Материальная ответственность бухгалтера на перед работодателем, по зарплате, за ошибки

• Главная > бухучет > За что несет ответственность бухгалтер – наказания и размеры штрафов в 2019 году
• На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность – материальную, административную, а иногда и уголовную.
• Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.
• Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.
• Так как бухгалтер – наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.
• Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.

Функциональные обязанности бухгалтера.

Какую ответственность несет бухгалтер в 2017 – 2018 году

Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым – уголовный или административный:

1. дисциплинарная – наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
2. материальная – наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
3. административная – наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности – штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
4. уголовная – по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

За какие нарушения  и ошибки наступает ответственность

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

• За ошибки в бухучете;
• Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
• Несоответствие выверки по банковским счетам;
• Нарушение правил списания;
• Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
• Неправильное начисление заработной платы;
• Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам – Уголовному и Гражданскому.

Уголовная ответственность наступает по ст. 199 и 199.1 кодекса.

Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.

рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.

Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.

Содержание ст.199 УК РФ:

Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.

Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.

Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.

Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.

Важно: если на предприятии существует бухгалтерский отдел, то это не избавляет главбухгалтера от ответственности, и он все равно остается полностью ответственным.

Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.

Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.

Содержание ст.199.1 У К РФ:

Административная ответственность для главбуха

За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.

Статья КоАП	Вид нарушения главбуха	Размер штрафа, руб.
15.1	Ошибки в учете наличности и кассовых операций	4000-5000
15.3 п.1	Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС	500-1000
15.3 п.2	Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации	2000-3000
15.5	Нарушение в виде неподачи декларации в срок	300-500
15.6	Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях	300-500
15.11	Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов	2000-3000

Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы

За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем.

Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.

Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.

Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.

Дисциплинарная ответственность за ошибки

Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.

Содержание ст.192 ТК РФ:

В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

• Выговор;
• Предупреждение;
• Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.

1. За неперечисление алиментов
2. Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.
3. Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.

При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.

После увольнения

Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.

Важно: согласно ст. 243 ТК РФ, главный бухгалтер может понести полную ответственность, если в суде будет доказано, что он намеренно причинил организации вред.

При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.

В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.

Дополнительно: скачайте примеры готовых резюме для бухгалтера по этой ссылке.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника – это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/otvetstvennost-buxgaltera/

Материальная ответственность бухгалтера по зарплате

Ошибки в порядке начисления и выплаты заработной платы — весьма серьезное правонарушение, а иногда — и уголовное преступление. Конечно, за все, что происходит в компании, в первую очередь отвечает директор. Но руководитель не занимается расчетом зарплаты, поэтому справедливо будет в ряде случаев разделить ответственность между ним и теми, кто отвечает за этот участок работы. Рассмотрим, какова может быть ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы и другие нарушения в этой сфере.

Виды нарушений в области заработной платы

В первую очередь зарплату надо начислить, и уже на этом этапе возникает немало проблем:

1. Неправильный расчет суммы (не учтена часть рабочего времени, выполненной нормы и т.п.).
2. Неверно определен размер заработной платы в тех случаях, когда выплаты должны производиться «по-среднему» (отпускные, командировки и т.п.)
3. Неправильное применение налоговых вычетов.
4. Технические ошибки.

Надо иметь в виду, что неверное начисление заработной платы может быть связано не только с занижением, но и с завышением суммы. Это тоже может повлечь за собой потери для предприятия. Ведь если работник откажется добровольно вернуть переплату, то заставить его можно далеко не всегда (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

В связи с выплатой зарплаты могут возникнуть следующие нарушения:

1. Просрочка выплат. Здесь нужно учитывать конкретный вид выплаты. «Обычная» зарплата перечисляется не реже двух раз в месяц, конкретные даты выплат устанавливаются во внутренних локально-нормативных актах; отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска; окончательный расчет — в день увольнения и т.д.
2. Невыдача расчетного листка или его оформление с нарушениями.
3. Невыплата компенсации при просрочке.

Не следует забывать, что выплаты работникам являются базой для исчисления и страховых взносов. Поэтому ошибки в расчете зарплаты обычно влекут за собой и налоговые нарушения.

Санкции за нарушения по зарплате

Наказания в этой области могут быть применены на основании следующих разделов законодательства:

1. Административные санкции за нарушения порядка начисления и выплаты зарплаты, если они не образуют состав уголовного преступления. Также в административном порядке ответственные лица могут быть наказаны и за налоговые правонарушения.
2. Налоговые санкции применяются к организации или ИП при занижении базы по НДФЛ или взносам.
3. Уголовное наказание грозит должностным лицам при длительной просрочке по зарплате или крупной недоимке.

НарушениеСтатья законаМаксимальные санкции для должностных лицштраф, тыс. руб.дисквалификация, летлишение свободы, лет

Просрочка по зарплате менее 2 месяцев	п. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ	до 30	до 20	—
Другие «зарплатные» нарушения	п. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ	до 20	до 3	—
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Занижение/Искажение сумм НДФЛ и взносов в некрупном размере (не менее чем на 10%)	ст. 15.11 КоАП РФ	до 20	до 2	—
Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев или частичная (менее 50%) — свыше 3 месяцев	ст. 145.1 УК РФ	до 500	до 5	до 5
Неуплата НДФЛ и взносов свыше 5 млн. руб. за три года	ст. 199 УК РФ	до 500	до 3	до 6

Кто и в каком порядке может быть наказан за «зарплатные» нарушения

Если речь идет именно о просрочке по зарплате и других подобных нарушениях, то их выявляют сотрудники трудовой инспекции. Это могут быть как плановые проверки, так и реакция на заявления работников.

Уплату налогов и взносов контролируют специалисты ФНС в рамках выездных и камеральных проверок.

Если каким-либо ведомством будут выявлены признаки преступления, материалы направятся в правоохранительные органы.

В других случаях наказанию подлежат абстрактные «должностные лица», но на практике это также обычно бывает руководитель.

Главный бухгалтер или рядовые специалисты привлекаются к ответственности редко. Проверяющим проще задействовать этих сотрудников в качестве свидетелей, чтобы обвинить руководителя организации. В связи с чем ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы возникает уже в рамках трудового права.

Штрафные санкции за нарушения по начислению и выплате зарплаты в соответствии со ст. 5.27 КоАП могут быть наложены не только на должностное лицо, но и на организацию. И суммы здесь более значительные — до 100 тыс. руб.

Кроме того, при неуплате НДФЛ или взносов на компанию может быть наложен штраф в размере от 20% до 40% суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Все эти суммы организация теоретически может взыскать с виновного лица (ст. 242 ТК РФ).

Как призвать к ответственности главного бухгалтера

Но на практике такое взыскание связано с рядом ограничений. Ответственность главбуха или ответственность бухгалтера-расчетчика в общем случае ограничена среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ).

Полная материальная ответственность может быть применена к работнику, если с ним заключен соответствующий договор (ст. 242 ТК РФ), а также в особых случаях, установленных статьей 243 ТК РФ. Примером может служить причинение ущерба в результате административного правонарушения или преступления.

И в любом случае, если работник отказывается платить добровольно, ущерб в сумме, превышающей среднемесячный заработок, может быть взыскан только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Как бухгалтеру и другим сотрудникам избежать «зарплатных» санкций

Расчет заработной платы — один из наиболее сложных участков бухучета. Здесь необходимо обладать не только бухгалтерскими, но и юридическими знаниями. А законодательство в этой сфере меняется весьма часто.

Ситуация усугубляется, если на этом участке возникают трудности организационного характера. Проблемы с поиском работников высокой квалификации, текучка кадров, декретные отпуска и больничные сотрудников — все это может стать причиной ошибок и применения санкций.

На самом деле, клиентов 1C-WiseAdvice эти проблемы обходят стороной, потому что у нас достаточно ресурсов и опыта, чтобы сделать обслуживание:

• не отвлекающим внимание клиента от первостепенных бизнес-задач (наши стандарты работы и автоматизация процессов позволяют при замене специалиста передавать дела незаметно для клиента);
• профессиональным и полезным (по какому-либо вопросу клиента консультирует профильный специалист, который имеет знания и опыт работы в необходимом направлении).

А еще, хотелось бы сказать, что, беря расчет зарплаты в свои руки, мы отвечаем за налоговую безопасность своих клиентов, ведь с фондом оплаты труда связана значительная часть фискальной нагрузки.

Вывод

За «зарплатные» нарушения к должностным лицам могут быть применены административные или уголовные санкции.

Обычно к ответственности привлекается руководитель. Главбух и, тем более, рядовые исполнители, как правило, фигурируют в качестве свидетелей.

К юридическому лицу также могут быть применены санкции в соответствии с КоАП РФ и НК РФ. Указанные штрафы организация может взыскать с виновных лиц (в том числе и с бухгалтера) в рамках трудовых правоотношений.

• Темы
• главбуху собственнику ответственность
• Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-bukhgaltera-po-zarabotnoy-plate/

Материальная ответственность бухгалтера на перед работодателем, по зарплате, за ошибки

Работа бухгалтерии имеет особую специфику. Одной из ее особенностей является материальная ответственность главного бухгалтера и прочих сотрудников. Сам термин материальная ответственность озвучивается в 11 разделе ТК. Он предполагает обязательную компенсацию убытков кому-то из персонала или компании в целом.

Какой бывает материальная ответственность

Отечественное законодательство ввело в практикум специфический термин: материальная ответственность. Согласно букве закона, данный термин разделяется на два вида: полная и ограниченная ответственность. А регламентирующим документом стал ТК.

Если нанесение убытков (ущерба) наступило ввиду неумышленного нарушения профессиональных требований, то речь идет о частичной ответственности. Возмещение должно быть эквивалентным среднему заработку за один месяц (не более).

Штатные единицы, трудоустроенные на должности, приведенные в Постановлении Минтруда № 85 от 31.12.2002 г., несут материальную ответственность в полном объеме.

Также речь идет о полной материальной ответственности, если ущерб стал следствием:

• злого умысла;
• алкогольного опьянения;
• извлечения выгоды;
• организованного сговора (данное обстоятельство рассматривается через призму доказательств в судебном разбирательстве).

В таком случае действия работника попадают под статью 243 ТК.

Законодательно регламентированного размера возмещения не существует (даже если вина сотрудника полностью доказана посредством судебного разбирательства). Сумма компенсационной выплаты в пользу предприятия устанавливается по решению суда.

Материальная ответственность главбуха

1. Материальная ответственность (как частичная, так и полная) особо актуальны для работников бухгалтерии.
2. Законодательство разделяет ответственность рядового сотрудника бухгалтерии и главного бухгалтера перед руководством.

3. Полная материальная ответственность главного бухгалтера может оговариваться в таких документах:

• трудовом договоре (на этом акцентируется внимание в ст. 243 ТК);
• отдельном договоре о матответственности;

Целесообразно указать, что он считается приложением или допсоглашением к трудовому договору со ссылкой на ст. 243 ТК РФ.

Это актуально, если она является структурным элементом трудового договора и работник с ней ознакомлен, доказательством чего является его подпись на инструкции.

Однако, формулировка, приведенная в статье ТК, позволяет говорить о рекомендательном характере применения полной материальной ответственности к главному бухгалтеру. Это же подтверждает и отсутствие подобной должности в Постановлении № 85.

То есть, исходя из буквы закона, к начальнику бухгалтерии может применяться частичная ответственность в рамках вмененного ему функционала.

Таким образом, то, какая ответственность применяется, зависит от факта наличия вышеприведенных документов и формулировки, в них прописанной. В любом случае, материальная ответственность главного бухгалтера в трудовом договоре или любом другом соглашении предполагает не только единовременное возмещение причиненного вреда, но и соблюдение рабочего режима на подконтрольном ему участке.

Нюансы материальной ответственности рядового бухгалтера

Во избежание недоразумений, с сотрудником бухгалтерии стоит заключить договор о материальной ответственности бухгалтера (дополнительное соглашение), который вступает в силу, если имеет место причинение какого-либо вреда предприятию или производству. Это означает на практике, что сотрудник будет обязан возместить ущерб предприятию в установленном законом порядке и размере.

Согласно статье 241 Трудового Кодекса Российской Федерации, а также принимая во внимание отсутствие этой должности в Постановлении № 85, на провинившегося сотрудника бухгалтерии налагается обязанность возместить сумму в размере 1 месячной зарплаты, то есть его ответственность ограничена. При этом исчисление заработной платы должно вестись за весь временной период (с 1-го календарного числа до последнего).

Виды ответственности сотрудников бухгалтерии

Нарушение трудового договора, повлекшее материальный ущерб, подлежит какому-то определенному виду ответственности:

• уголовному;
• материальному;
• административному;
• дисциплинарному.

Самым серьезным наказанием для сотрудника бухгалтерии является заведение уголовного производства. Оно открывается, если доказан факт наличия умысла при совершении финансового преступления.

Кроме того, уголовная ответственность распространяется на лиц, находящихся в преступном сговоре друг с другом с целью совершения мошеннических схем для финансовой выгоды.

Должностные обязанности главного бухгалтера предписывают жесткий контроль всего процесса ведения финансового учета в учреждении или на предприятии. Это означает, что ответственность за преступление любого сотрудника, находящегося у него в подчинении, распространяется и на главбуха.

В случаях особо крупного материального ущерба на руководителя бухгалтерии может распространиться уголовная ответственность, как и на подчиненного сотрудника, совершившего преступление.

Но если сотрудник бухгалтерии внес заведомо ложные сведения в финансовую отчетность, занизив положенную другим работникам заработную плату и присвоив разницу в выплатах, то данное положение попадает под полную ответственность. Компенсация в пользу предприятия будет эквивалентна присвоенной сумме. Кроме того, это преступление предполагает открытие уголовного преследования.

Преследование бухгалтера за причиненный материальный ущерб включает также те ситуации, в которых преступление было обнаружено после прекращения действия трудового контракта.

Как оформляется договор о полной материальной ответственности

Согласно статье 243 ТК, данный договор актуален для главбуха (поскольку именно он ведет всю практическую деятельность по распределению материальных ценностей внутри производства).

Для прочих сотрудников бухгалтерии (кроме кассира, приведенного в Перечне № 85), не имеющих непосредственного отношения к движению финансовых потоков внутри компании, актуальны нормы трудового законодательства и положения должностных инструкций.

Полная материальная ответственность бухгалтера-кассира и главного бухгалтера оговаривается в договоре, удовлетворяющем следующим условиям:

• Лицо, с которым подписывается договор, должна быть совершеннолетним.
• Исключается устная форма договора. Письменный договор должен быть скреплен подписью сотрудника.
• Договор должен соответствовать форме, установленной в Постановлении № 85 Министерство труда.

Практические вопросы, связанные с материальной ответственностью

В качестве исключения из общепринятых норм можно назвать ситуации, когда полную материальную ответственность несет сотрудник, состоящий в должности, не предполагающей стопроцентного возмещения материального ущерба.

Типичным примером является использование служебного транспорта в нерабочее время. Если имело место ДТП, то сотрудник обязан вернуть машину в автопарк предприятия в исправленном виде.

Оптимальным вариантом в этом случае является добровольное погашение причиненного ущерба. Если же сотрудник отказывается возместить ущерб, то администрация имеет право возложить на него удержание.

Материальная ответственность бухгалтера-кассира разделяется на составляющие. Договор о полной ответственности налагается именно на должность кассира.

Особенность ситуации в том, что главбух в этом случае подлежит полной материальной ответственности в качестве кассира и ограниченной — в качестве главного бухгалтера.

Разумеется, это должно быть отражено в приказе за личной подписью руководителя.

Особую сложность в вопросе материальной ответственности главного бухгалтера составляют ситуации, в которых главбух вынужден лавировать между неправомочными распоряжениями руководства и заведомой ответственностью за их исполнение.

В этом случае будет достаточно трудно определить виновника в причинении материального ущерба: руководство или бухгалтер? Но фактически обязанность возместить ущерб будет возложена на бухгалтера, как на материально ответственное лицо. (23 голос., 4,70

Источник: http://lksmrf.ru/materialnaya-otvetstvennost-buhgaltera-po-zarplate/

Материальная ответственность бухгалтера — Журнал о деле

Несмотря на то, что бухгалтер непосредственно работает с различными финансовыми документами, по законодательству он не может нести полной материальной ответственности. Однако это не лишает работодателя права вписать пункт об ответственности в трудовой договор. Образец документа, а также возможные риски при его подписании подробно рассмотрены в статье.

Образец договора (word)

Ранее мы рассказывали об особенностях трудового договора и материальной ответственности кассира, советуем вам ознакомиться с этим материалом здесь.

Законодательная база

Список всех должностей, с представителями которых компания вправе подписать договор, возлагающий полную матответственность, утвержден Минтруда России. В этом перечне можно найти руководителей компании и их заместителей, кассиров, однако бухгалтеры и главбухи там не указаны.

Это означает, что работодатель не может заключать с такими сотрудниками каких-либо отдельных, специальных соглашений о полной ответственности. Соответствующие комментарии дают представители Роструда, а также члены экспертного сообщества.

Однако это не означает, что руководство не может возложить материальную ответственность на бухгалтера. Если включить соответствующий пункт в индивидуальный трудовой договор, он будет обязателен для исполнения, причем никакого нарушения с точки зрения законодательства в данном случае нет.

Ответственность сотрудника бухгалтерии будет наступать во всех случаях, которые прописаны в Трудовом кодексе, например:

• недостача ценностей, которые были доверены работнику;
• ущерб в результате правонарушения (сознательно или по неосторожности, невнимательности);
• ущерб в результате бездействия сотрудника;
• ущерб в результате преступного деяния и т.п.

Принятие на себя полной материальной ответственности означает, что при наступлении вины, факт которой полностью доказан (внутреннее расследование работодателя или судебное решение), бухгалтер отвечает за инцидент своей зарплатой, а в исключительных случаях (уголовные дела) – и другими активами (имущество, сбережения и т.п.).

Под прямым действительным ущербом понимаются действия или бездействия, которые были совершены умышленно или же по неосторожности и при этом привели к неблагоприятным последствиям для компании, т.е. составили ущерб для нее:

• недостача денег;
• недостача ценных вещей;
• поврежденное имущество;
• выплаты за время вынужденного простоя в работе;
• суммы штрафов, наложенных на компанию по вине бухгалтера.

При этом к ответственности сотрудника нельзя приписать случаи, когда из-за его действий/бездействия компания лишилась ожидаемой прибыли или иной выгоды. То есть если возникает упущенная выгода по незаключенным договорам, несостоявшимся сделкам, материальная ответственность бухгалтера не наступает.

Ранее мы приводили пример гражданско правового договора с работником, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией здесь.

Трудовой договор с бухгалтером и размер компенсации

В самом трудовом договоре утверждение о полной материальной ответственности можно включить в любой раздел или прописать его отдельным пунктом. Важно напрямую отразить, что ответственность наступает в полном виде.

Конкретные случаи ее наступления можно указать в должностной инструкции и других локальных актах, например:

При этом в трудовой договор «обычного» бухгалтера недопустимо включать пункт о полной ответственности. Однако главбух отвечает в том числе и за ошибки своих подчиненных. Но если после внутреннего расследования выявятся конкретные ошибки подчиненного главного бухгалтера, то ущерб можно будет взыскивать именно с первого. Соответствующие комментарии дают представители экспертного сообщества.

1. Если да, то бухгалтер компенсирует ущерб в полном объеме: с его зарплаты ежемесячно удерживаются определенные суммы (но не более 20%).
2. Если нет, то компенсация предоставляется в размере не более 1 средней зарплаты сотрудника. Причем она также взыскивается частями, а не единовременно, и размер одной месячной выплаты не должен превышать 20%.

Ранее мы приводили пример докладной записки о невыполнении служебных обязанностей, образец и правила составления можно посмотреть здесь.

Порядок взыскания ущерба

Наступление ответственности не происходит единовременно – с момента выявления нарушения компания должна тщательно проверить эти факты, потребовать с работника объяснительную, а при необходимости обратиться в правоохранительные органы и подать заявление в суд. Порядок действий выглядит таким образом:

1. По факту произошедшего инцидента непосредственный руководитель бухгалтера или лично директор компании запрашивает у нее письменную объяснительную, которая составляется в произвольном виде. В документе работник излагает свою точку зрения на случившееся, при этом он не обязан признавать свою вину. Если бухгалтер уверен, что в его действиях не было ошибки, лучше сразу отразить этот факт в объяснительной, оставив у себя 2 экземпляр. Если же сотрудник категорически отказывается составлять письменную объяснительную, необходимо зафиксировать этот факт в присутствии свидетелей (коллег) и составить соответствующий акт.
2. Компания в лице руководства незамедлительно собирает рабочую комиссию, которая расследует инцидент в течение ближайших дней. Комиссия уточняет факты, описывает причины и последствия произошедшего. По результатам внутреннего расследования составляется соответствующий акт. В ней комиссия четко формулирует свои выводы, называет виновного.
3. Если между действиями бухгалтера и ущербом выявлена прямая причинно-следственная связи, работодатель вправе компенсировать ущерб в соответствии с порядком, прописанным выше (но в любом случае н более 20% ежемесячно от средней зарплаты). Удержание средств производится принудительно. Если сотрудник не согласен, он вправе подать жалобу в трудовую инспекцию или напрямую обратиться в суд.

Если размер ущерба достаточно большой, компания также имеет право подать исковое заявление и инициировать разбирательство, в том числе уголовное. В том случае, когда работник признает свою вину, в интересах руководства затребовать с него соответствующую объяснительную.

Тогда решается вопрос о порядке компенсации – обычно сумма делится на несколько частей, и удержания сумм происходят в рассрочку. Составляется график платежей, подписывается соглашение.

Документ можно составить в произвольной форме, обязательному нотариальному заверению он не подлежит.

Риски

Таким образом, основные риски как для компании, так и для самого сотрудника связаны именно с оформлением документов – какие именно формулировки применяются в трудовом договоре:

1. Если утверждения о полной ответственности в документе нет, это наиболее выгодный вариант для сотрудника и наименее приемлемый для работодателя. Тогда возникает риск того, что даже при большом ущербе взыскать его с бухгалтера будет невозможно – допускается компенсация только в пределах 1 среднемесячной зарплаты.
2. Если такое утверждение есть, это наиболее приемлемо для компании и наименее выгодно самому бухгалтеру. Тогда ущерб можно будет взыскивать частями на протяжении достаточно большого периода, причем в итоге вся сумма должна компенсировать нанесенный вред.

У сотрудника всегда есть право потребовать изменения трудового договора (до его подписания), однако на практике у трудоустраивающегося бухгалтера зачастую нет выбора. Поэтому нужно внимательно изучать трудовой договор и при необходимости менять работодателя.

ссылкой:

(1 5,00

Источник: https://jurnalodele.ru/materialnaya-otvetstvennost-buxgaltera.html

Материальная ответственность бухгалтера

Термин материальной ответственности дает трудовое законодательство, трактующее его как обязанность одного лица возместить вред другому лицу, который тот ему причинил. Нормы о материальной ответственности закреплены в Трудовом кодексе и федеральных законах для определенных категорий работников. Так, согласно закону от 12.07.1991 г. № 161-ФЗ, можно узнать о материальной ответственности военнослужащих и т.д.

В процессе трудовых отношений в бухгалтерском учете существует такое понятие, как материальная ответственность бухгалтера. Этот работник — основной специалист, занимающийся финансовым учетом в компании или на предприятии.

Так как данная должность связана с большими суммами средств, то и в законодательной норме предусмотрены определенные нормы, предполагающие ответственность за нанесение финансового ущерба компании при выполнении трудовой деятельности.

Материальная ответственность главного бухгалтера — кто будет отвечать по договору

Так как противоречит Постановлению Минтруда №85 от 31.12.2002 года. В данном постановлении содержится полный и закрытый перечень должностей и работ, при исполнении которых с работниками заключают договоры о полной мат.ответственности. Главных бухгалтеров в нём нет. Скачать договор материальной ответственности бухгалтера образец вы сможете в конце данного раздела.

Материальная ответственность бухгалтера в 2019-2019 годах

В некоторых ситуациях полную материальную ответственность может нести работник на должности, не предусматривающей стопроцентного возмещения ущерба.

Если вред имуществу сотрудник причинил умышленно, в состоянии опьянения или не при исполнении трудовых обязанностей (например, использовал имущество компании не по назначению: ездил на рабочей машине на дачу, взял рабочий инвентарь для личных целей), руководство предприятия вправе взыскать с него размер ущерба в полном объеме.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Источник: https://nerestne.ru/materialnaya-otvetstvennost-buhgaltera/

Ответственность бухгалтера по заработной плате

Ошибки в порядке начисления и выплаты заработной платы — весьма серьезное правонарушение, а иногда — и уголовное преступление. Конечно, за все, что происходит в компании, в первую очередь отвечает директор.

Но руководитель не занимается расчетом зарплаты, поэтому справедливо будет в ряде случаев разделить ответственность между ним и теми, кто отвечает за этот участок работы.

Рассмотрим, какова может быть ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы и другие нарушения в этой сфере.

Виды нарушений в области заработной платы

В первую очередь зарплату надо начислить, и уже на этом этапе возникает немало проблем:

1. Неправильный расчет суммы (не учтена часть рабочего времени, выполненной нормы и т.п.).
2. Неверно определен размер заработной платы в тех случаях, когда выплаты должны производиться «по-среднему» (отпускные, командировки и т.п.)
3. Неправильное применение налоговых вычетов.
4. Технические ошибки.

Надо иметь в виду, что неверное начисление заработной платы может быть связано не только с занижением, но и с завышением суммы. Это тоже может повлечь за собой потери для предприятия. Ведь если работник откажется добровольно вернуть переплату, то заставить его можно далеко не всегда (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

В связи с выплатой зарплаты могут возникнуть следующие нарушения:

1. Просрочка выплат. Здесь нужно учитывать конкретный вид выплаты. «Обычная» зарплата перечисляется не реже двух раз в месяц, конкретные даты выплат устанавливаются во внутренних локально-нормативных актах; отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска; окончательный расчет — в день увольнения и т.д.
2. Невыдача расчетного листка или его оформление с нарушениями.
3. Невыплата компенсации при просрочке.

Не следует забывать, что выплаты работникам являются базой для исчисления и страховых взносов. Поэтому ошибки в расчете зарплаты обычно влекут за собой и налоговые нарушения.

Санкции за нарушения по зарплате

Наказания в этой области могут быть применены на основании следующих разделов законодательства:

1. Административные санкции за нарушения порядка начисления и выплаты зарплаты, если они не образуют состав уголовного преступления. Также в административном порядке ответственные лица могут быть наказаны и за налоговые правонарушения.
2. Налоговые санкции применяются к организации или ИП при занижении базы по НДФЛ или взносам.
3. Уголовное наказание грозит должностным лицам при длительной просрочке по зарплате или крупной недоимке.

Нарушение Статья закона Максимальные санкции для должностных лиц штраф, тыс. руб. дисквалификация, лет лишение свободы, лет

Просрочка по зарплате менее 2 месяцев	п. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ	до 30	до 20	—
Другие «зарплатные» нарушения	п. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ	до 20	до 3	—
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Занижение/Искажение сумм НДФЛ и взносов в некрупном размере (не менее чем на 10%)	ст. 15.11 КоАП РФ	до 20	до 2	—
Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев или частичная (менее 50%) — свыше 3 месяцев	ст. 145.1 УК РФ	до 500	до 5	до 5
Неуплата НДФЛ и взносов свыше 5 млн. руб. за три года	ст. 199 УК РФ	до 500	до 3	до 6

Кто и в каком порядке может быть наказан за «зарплатные» нарушения

Если речь идет именно о просрочке по зарплате и других подобных нарушениях, то их выявляют сотрудники трудовой инспекции. Это могут быть как плановые проверки, так и реакция на заявления работников.

Уплату налогов и взносов контролируют специалисты ФНС в рамках выездных и камеральных проверок.

Если каким-либо ведомством будут выявлены признаки преступления, материалы направятся в правоохранительные органы.

Важно!

В первую очередь ответственность за все нарушения ложится на директора. В частности, при длительной невыплате зарплаты (ст. 145.1 УК РФ) закон прямо говорит об ответственности именно руководителя.

В других случаях наказанию подлежат абстрактные «должностные лица», но на практике это также обычно бывает руководитель.

Главный бухгалтер или рядовые специалисты привлекаются к ответственности редко. Проверяющим проще задействовать этих сотрудников в качестве свидетелей, чтобы обвинить руководителя организации. В связи с чем ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы возникает уже в рамках трудового права.

Штрафные санкции за нарушения по начислению и выплате зарплаты в соответствии со ст. 5.27 КоАП могут быть наложены не только на должностное лицо, но и на организацию. И суммы здесь более значительные — до 100 тыс. руб.

Кроме того, при неуплате НДФЛ или взносов на компанию может быть наложен штраф в размере от 20% до 40% суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Все эти суммы организация теоретически может взыскать с виновного лица (ст. 242 ТК РФ).

Как призвать к ответственности главного бухгалтера

Но на практике такое взыскание связано с рядом ограничений. Ответственность главбуха или ответственность бухгалтера-расчетчика в общем случае ограничена среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ).

Важно!

Полная материальная ответственность может быть применена к работнику, если с ним заключен соответствующий договор (ст. 242 ТК РФ), а также в особых случаях, установленных статьей 243 ТК РФ. Примером может служить причинение ущерба в результате административного правонарушения или преступления.

И в любом случае, если работник отказывается платить добровольно, ущерб в сумме, превышающей среднемесячный заработок, может быть взыскан только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Как бухгалтеру и другим сотрудникам избежать «зарплатных» санкций

Расчет заработной платы — один из наиболее сложных участков бухучета. Здесь необходимо обладать не только бухгалтерскими, но и юридическими знаниями. А законодательство в этой сфере меняется весьма часто.

Ситуация усугубляется, если на этом участке возникают трудности организационного характера. Проблемы с поиском работников высокой квалификации, текучка кадров, декретные отпуска и больничные сотрудников — все это может стать причиной ошибок и применения санкций.

На самом деле, клиентов 1C-WiseAdvice эти проблемы обходят стороной, потому что у нас достаточно ресурсов и опыта, чтобы сделать обслуживание:

• не отвлекающим внимание клиента от первостепенных бизнес-задач (наши стандарты работы и автоматизация процессов позволяют при замене специалиста передавать дела незаметно для клиента);
• профессиональным и полезным (по какому-либо вопросу клиента консультирует профильный специалист, который имеет знания и опыт работы в необходимом направлении).

А еще, хотелось бы сказать, что, беря расчет зарплаты в свои руки, мы отвечаем за налоговую безопасность своих клиентов, ведь с фондом оплаты труда связана значительная часть фискальной нагрузки.

Вывод

За «зарплатные» нарушения к должностным лицам могут быть применены административные или уголовные санкции.

Обычно к ответственности привлекается руководитель. Главбух и, тем более, рядовые исполнители, как правило, фигурируют в качестве свидетелей.

К юридическому лицу также могут быть применены санкции в соответствии с КоАП РФ и НК РФ. Указанные штрафы организация может взыскать с виновных лиц (в том числе и с бухгалтера) в рамках трудовых правоотношений.

Специалисты нашей компании знают, как оградить вас от перечисленных выше проблем. На личной встрече мы готовы рассказать подробнее об аутсорсинге расчета зарплаты.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-bukhgaltera-po-zarabotnoy-plate/