x
Check Also
1561 малое IT-предприятие аккредитовано Минкомсвязи в 2014 году Министр связи и массовых коммуникаций РФ Николай Никифоров подписал очередной приказ о предоставлении государственной аккредитации 63 организациям, осуществляющим деятельность в области информационных …
400 тыс. меток для маркировки меховых изделий приобрели участники рынка К проекту ФНС России Маркировка меховых изделий подключилось уже более 500 компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством и продажей меховых …
67 регионов не согласны с реформой ЕСН 1 декабря в 67 регионах России прошла неполитическая акция, в которой малые и средние предприниматели выражали свое несогласие с заменой ЕСН на страховые …
35 млн россиян имеют кредитные обязательства По состоянию на 1 октября 2015 года действующие кредитные обязательства имеют 35,4 млн россиян. Такие данные приводит национальное бюро кредитных историй ( ]] НБКИ …
20 тыс. руб. из средств материнского капитала запросили почти 1,4 млн человек С 5 мая 2015 года, когда территориальные органы ПФР впервые начали выдавать единовременную выплату из средств материнского капитала …
20 октября – последний день сдачи 4-ФСС на бумаге 20 октября 2016 года – последний день для подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ФСС за 3 квартал 2016 …
17 интернет-аптек внесли в единый реестр запрещенных сайтов Всего судами были приняты решения в отношении 23 интернет-аптек, однако на сайтах шести из них запрещенной информации не обнаружено. Об этом сообщил …
15 января – последний день уплаты страховых взносов Не позднее 15 января 2016 года необходимо заплатить страховые взносы в ФСС, ПФР и ФОМС. Напомним, что теперь в этот же срок …
14-летним ограничили рабочий день Госдума приняла во втором чтении поправки в Трудовой кодекс, устанавливающие временные нормы труда несовершеннолетних работников. Законопроект предусматривает, что лица, получившие общее образование и достигшие 15 лет …
Амортизационные группы: срок полезного использования Амортизационные группы срок полезного использования Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение …
10 августа не забудьте про СЗВ-М Завтра, 10 августа – последний день сдачи сведений по застрахованным лицам за июль 2016 года по форме СЗВ-М. Напомним, что, начиная с апреля текущего …
7,5 млрд рублей выделят на поддержку субъектов МСП Разработан проект правил предоставления субсидий на господдержку малого и среднего предпринимательства, сообщила пресс-служба Минэкономразвития. В проект субсидирования также включены крестьянские (фермерские) хозяйства …
4-ФСС РФ за первый квартал 2015 года: новая форма и заполнение расчета Новая форма Расчета 4-ФСС РФ, которая будет применяться с первого квартала 2015 года, утверждена приказом ФСС России от …
4G связь запущена в Симферополе Министр связи и массовых коммуникаций Николай Никифоров и глава Республики Крым Сергей Аксенов официально запустили услуги мобильной связи современных стандартов 3G и LTE в Симферополе …
3- ТОРГ (ПМ) 2017 Отчет 3-ТОРГ (ПМ) Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия представляет собой форму федерального статнаблюдения, аккумулирующую информацию о розничном обороте в торговых компаниях со статусом малых. …
3 млн электронных полисов ОСАГО оформили автовладельцы с начала года С начала 2017 года автовладельцы заключили более 3 млн договоров ОСАГО в электронной форме, сообщает пресс-служба Российского союза автостраховщиков. Наибольшей …
1 декабря истекает срок для уплаты имущественных налогов физлиц ФНС России напоминает, что срок для уплаты имущественных налогов физических лиц за 2016 год истекает 1 декабря. Те налогоплательщики, которые еще …
1 апреля заканчивается срок подачи данных в Росстат Малому и среднему бизнесу необходимо отчитаться по сплошному статистическому наблюдению 2 недели остается у субъектов малого и среднего бизнеса на то, чтобы …
1 апреля – последний срок для уплаты страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы за себя, сегодня должны перечислить страховые …
Ликвидационный баланс и порядок его составления Ликвидация предприятия – весьма длительный и сложный процесс. Существенную роль в нем играет правильное и своевременное оформление необходимой документации. Один из важнейших документов, связанных …
Полная и остаточная балансовая стоимость основных фондов Полная и остаточная балансовая стоимость основных фондов Остаточная балансовая стоимость основных фондов – это стоимость указанных активов по балансу компании. Подробнее о том, …
Среднегодовая стоимость активов Активы компании – это выраженные в стоимости ресурсы, обеспечивающие производственный процесс. К ним относятся внеоборотные фонды (здания, сооружения, рабочее оборудование, станки, транспортные средства, а также деловая репутация, …
Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница Балансовая стоимость активов — это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. Рассмотрим подробнее, чем отличается балансовая стоимость от остаточной и первоначальной, …
Балансовая прибыль: формула Балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения. Она входит в число ключевых показателей при оценке эффективности бизнеса. Ее значение используется для определения базы расчета налоговых обязательств. Уровень …
Источник: http://2018-g.ru/buhgalteru/kogda-zapolnyaetsya-stroka-090-v-forme-6-ndfl
Раздел 1 в 6-НДФЛ: правила заполнения строк 040, 060, 070, 090, примеры и нюансы
6-НДФЛ — это новая форма расчёта по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который является главным и распространённым видом прямых налогов во всём мире.
Эта форма была повсеместно введена с 2016 года, сдаётся она всеми работодателями в ФНС каждый квартал, в ней указываются доходы работников, а также суммы НДФЛ, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом.
Сам по себе документ представляет собой компиляцию данных о деньгах, выплаченных работникам за отчётный период, и о налоге, который был удержан с этих сумм на доходы физических лиц. У тех, кто заполняет декларацию впервые, могут возникнуть определённые трудности в процессе работы с ней.
Раздел 1 декларации 6-НДФЛ
Первый раздел декларации имеет заголовок, который и отражает всю его суть — «Обобщённые показатели». Это значит, что в нём нужно указывать общие суммы дохода, который был начислен фирмой сотрудникам, а также рассчитанного и удержанного налога. Все цифры первого раздела нужно приводить по нарастающей с самого начала года.
Особенности заполнения первого раздела декларации 6-НДФЛ изложены в Приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7–11/450@.
Первый раздел декларации 6-НДФЛ содержит общие сведения обо всех доходах сотрудников и удержанных с них налогах
Если обратиться к любой инструкции по заполнению первого раздела формы, то можно обнаружить, что заполненных экземпляров должно быть столько же, сколько и ставок НДФЛ, которые были применены по отношению к доходу работника. Однако это положение актуально только в том случае, если компания выплачивала доходы, которые облагаются по разным налоговым ставкам.
В пример можно привести любую компанию, от которой получают прибыль как резиденты, так и нерезиденты РФ, работающие по патенту.
Тогда строки от 010 до 050 нужно заполнять два раза, чтобы отобразить две отдельные ставки — 13 и 30%. Саму же ставку в процентах нужно обозначить в строке под номером 010.
Строки от 020 до 050, соответственно, заполняются в зависимости от того, какой из двух ставок посвящён данный экземпляр раздела 1.
Наглядная инструкция по заполнению первого раздела формы 6-НДФЛ с подсказками
Заполнение строк 020–050
В строке 020 декларации 6-НДФЛ по нарастающему принципу указывается сумма дохода, который начислялся с того самого момента, как начался налоговый период. Если же в отчётном периоде была выплата дивидендов — заполняется ещё и строка 025 (в противном случае её заполнять не нужно).
В строку 030 вписываются налоговые вычеты, сделанные в отчётном периоде, которому посвящена декларация. Доход, который подпадает под налог, уменьшается как раз за счёт суммы этих самых вычетов. Если же их сумма на определённого сотрудника превышает сумму дохода, который ему так или иначе выплатили, то вычет и доход уравниваются.
Строка 040 отвечает за сумму НДФЛ, рассчитанную с того самого дохода, вписанного в строке 020, а затем уменьшенного на размер тех вычетов, которые, в свою очередь, указываются в строке 030.
Строка 045 — это просто сумма налога, которая исчисляется с дивидендов, указанных в строке 025 декларации.
Строку под цифрой 050 нужно заполнять лишь в том случае, если организация взяла на работу сотрудников-нерезидентов, работающих по патенту, а потому самостоятельно выплачивающих подоходный налог. Если такие сотрудники в компании действительно есть, то сумму налога на их доходы можно снизить на платежи, сделанные ими же по НДФЛ.
Строки 060–090 декларации 6-НДФЛ: нюансы расчёта данных
Согласно разъяснениям налоговиков, строки 020–050 заполняются с учётом определённой ставки налога. Строки от 060 до 090, в свою очередь, заполняются по всем ставкам совокупно. В таком случае неважно, сколько экземпляров первого раздела оформлено, ведь информация по ним приводится единожды на странице, которая идёт сразу после титульного листа декларации.
В строку 060 нужно вписать суммарное количество физических лиц, которые получали деньги в конкретном отчётном периоде. При заполнении нужно учитывать, что если сотрудника уволили, а затем снова взяли на работу, в строке 060 он все равно должен значиться как тот же самый человек.
К примеру, если в первом квартале в этой строке было записано пять человек, после чего двое из этих пяти уволились, а затем устроились трое (один из которых, однако, сотрудник, уволившийся ранее), то эту ситуацию можно объяснить нехитрым математическим примером: (5 – (2 – 1) + (3 – 1)) = 6. То есть человек, который сперва уволился, а затем вернулся, всегда отображается, как один и тот же сотрудник.
В строку 070 вписывается сумму налога, которая была удержана налоговым агентом. Однако нужно учитывать, что бывают такие ситуации, когда у него не получается удержать сумму налога с дохода, полученного физическим лицом.
Такое случается, когда доходы выдаются в натуральной форме, но при этом у их получившего сотрудника нет полученной от компании зарплаты в денежном эквиваленте, с которой и можно было бы снять налог.
А потому те суммы, по которым налог не может быть удержан налоговым агентом, обязательно вносятся в строку 080.
В строке под цифрой 090 отображается цифра (сумма) НДФЛ, возвращённая налогоплательщику по правилам, установленным статьёй 231 НК РФ. Желательно с ней ознакомиться более подробно, чтобы не допускать досадных ошибок в расчёте налога.
Итогом проделанной работы будет полностью заполненный первый раздел декларации.
Правильно заполненный раздел 1 декларации 6-НДФЛ — гарантия того, что отчётность будет принята налоговым органом без проблем
Видео: правила заполнения полей Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Декларация 6-НДФЛ является современным эффективным и относительно простым инструментом налогового расчёта, но её нужно очень внимательно заполнять, чтобы не сделать ни единой ошибки в цифрах. Чтобы правильно заполнить первый раздел этой декларации, нужно ознакомиться с инструктивными материалами налоговых органов, ведь знание — лучшая страховка от потенциальных ошибок.
Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/razdel-1-6-ndfl.html
Строка 090 в 6-НДФЛ: когда заполняется, что значит, пример
Читайте, когда и как заполнять строку 090 в расчете 6-НДФЛ. Мы рассказали, что отражать в этой строке, как пересчитать другие показатели расчета, нужно ли подавать корректировку. Также приветили пример заполнения строки 090.
Содержание:
В строке 090 формы 6-НДФЛ налоговые агенты отражают суммы налога, возвращенные работникам. Эта строка связана с другими показателями отчета. Их придется пересчитать при заполнении строки 090. Разберемся, как это сделать.
Чистый бланк расчета 6-НДФЛ>>>
Заполненный образец 6-НДФЛ>>>
Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой
Что отражается в строке 090 формы 6-НДФЛ
Строка 090 находится в первом разделе формы 6-НДФЛ. Это значит, что она заполняется в таком же порядке, как весь раздел 1, то есть нарастающим итогом с начала года.
Данные в строке 090 не требуется разделять по налоговым ставкам. Поэтому строка расположена в итоговой части первого раздела и заполняется только один раз. В том числе, если налоговый агент заполнил несколько первых разделов с разными налоговыми ставками.
В строку 090 включайте весь налог, возвращенный налоговым агентом с начала года на основании ст.231 НК РФ (Письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538). Это суммы, которые работодатель по каким-то причинам удержал у работников сверх необходимого.
Пример
В январе и феврале 2018 года бухгалтер начислил работнику зарплату, удержал и перечислил НДФЛ. В марте работник принес уведомление об имущественном вычете. Бухгалтер возвращает работнику НДФЛ, удержанный в январе и феврале. Сумму возвращенного налога он укажет в строке 090 расчета по форме 6-НДФЛ.
Напомним порядок возврата излишне удержанного НДФЛ:
- Налоговый агент обязан письменно сообщить работнику об излишнем удержании налога,
- Физическое лицо пишет заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ,
- Налоговый агент возвращает налог.
Переплата НДФЛ может возникать из-за счетных ошибок или нехватки документов для предоставления вычета. А также из-за изменения налогового статуса физ.лица, то есть изменения налогового резидентства.
В этом случае налоговый агент не вправе делать возврат НДФЛ. Налог возвращает ИФНС по заявлению физического лица (п.1.1 ст.231 НК РФ).
Работодатель при таком возврате никаких отметок в строке 090 не делает.
Читайте по теме: Годовая премия в 6 НДФЛ
Порядок заполнения строки 090
Мы выяснили, что значит строка 090 в форме 6-НДФЛ. Теперь расскажем нюансы ее заполнения.
Во-первых, в строке 090 отражаются все суммы, возвращенные налоговым агентом. Не имеет значения, когда налог был излишне удержан: в текущем или предыдущем налоговом периоде. Главное, что возврат произведен в текущем отчетном (расчетном) периоде (Письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538, от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@).
Во-вторых, налоговый агент указывает в своем отчете только те суммы, которые он сам вернул физическому лицу. Если возврат налога осуществляет налоговый орган, работодатель у себя строку 090 не заполняет. Это закономерно, ведь работодатель может даже и не знать о таком возврате. В том числе при изменении налогового резидентства работодатель не обязан делать возврат налога.
В-третьих, в строке 090 отражаются не вычеты, а возвраты НДФЛ. Для отражения вычетов предусмотрена отдельная строка 030. В ней отражаются все предоставленные вычеты, в том числе специальные. Отражать вычеты в строке 090 не требуется, поскольку это приведет к искажению результатов расчета.
- В-четвертых, если возврат налога производится в середине года и связан с перерасчетом налоговых вычетов, то подавать уточненные расчеты за предыдущие кварталы не нужно:
- Строка 090 в 6-НДФЛ когда заполняется>>>
Пример заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ
Теперь покажем заполнение строки 090 в расчете 6-НДФЛ на примере.
Бухгалтер начисляет работнику зарплату в сумме 28 000 руб. в месяц. Стандартных налоговых вычетов работник не получает. В расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года бухгалтер отражает данные:
| 020 | 84 000 руб. (28 000 * 3 мес.) – зарплата за январь – март 2018 года |
| 040 | 10 920 руб. (28 000 * 13% * 3 мес.) – НДФЛ, исчисленный за январь – март 2018 года |
| 070 | 7 280 руб. (28 000 * 13% * 2 мес.) – НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты за январь и февраль. Зарплата за март выплачена в апреле, поэтому в отчете за 1 квартал налог с зарплаты за март в строке 070 не отражается |
В апреле бухгалтер выплатил работнику зарплату за март, удержал и перечислил налог. А после этого работник принес уведомление об имущественных налоговых вычетах и заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ. В расчете за полугодие бухгалтер отразит такие данные:
| 020 | 168000 руб. (28 000 * 6 мес.) – зарплата за январь – июнь 2018 года |
| 030 | 168 000 руб. – имущественный налоговый вычет |
| 040 | 0 руб. ([168 000 — 168000]*13%) – бухгалтер пересчитывает налог с учетом предоставленного вычета. В строке 040 НДФЛ, исчисленный за январь – июнь 2018 года, будет равен нулю, так как суммы дохода и вычета равны |
| 070 | 10 920 руб. (28 000 * 13% * 3 мес.) – НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты за январь – март. Это налог, который бухгалтер успел удержать из зарплаты работника и перечислить в бюджет |
| 090 | 10 920 руб. – налог, возвращенный по заявлению работника |
В реальности суммы в строках 070 и 090 не будут равными, ведь есть другие работники, которым тоже начисляется доход, и удерживается налог. Но порядок формирования строки 090 мы показали.
Читайте по теме: Материальная помощь до 4000 в 6 НДФЛ
Отправлять корректировку расчета 6-НДФЛ за первый квартал не нужно, поскольку раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года.
Обратите внимание, корректировка не требуется только тогда, когда возврат налога производится по перерасчету вычетов. Ведь на момент составления первичного отчета ошибок не было.
Возврат налога производится «по вновь открывшимся обстоятельствам», если говорить языком юристов.
Если возврат налога производится из-за допущенной ошибки, то подавать уточненный расчет нужно, ведь первичный был с ошибкой.
Источник: https://www.RNK.ru/article/215932-stroka-090-v-6-ndfl
Строка 090 в 6-НДФЛ — правильное заполнение
Главная страница » 6-НДФЛ
Правильное заполнение строки 090 в отчете 6-НДФЛ предусматривает внесение показателей обязательного подоходного сбора, который был возвращен сотрудникам организации. Характер заполнения графы зависит от способа налогообложения. Эта графа является последней в первом разделе формы 6-НДФЛ, и заполнятся нарастающим итогом с первого месяца текущего года и до конца отчетного периода.
Показатель 090 не нуждается в расшифровке, строка содержит равный показатель и встречается в декларации единожды.
Число, указывающееся при заполнении строки 90, является показателем, который отражает сумму, возвращенную сотруднику налоговым агентом.
Согласно статье 231 НК России, работодатель, высчитав по неизвестным причинам, лишний подоходный сбор, обязан вернуть сотруднику сумму, действуя в соответствии с допустимыми нормами:
- обязательно уведомить работника об излишнем исчислении;
- сотрудник должен предоставить письменное заявление своему начальнику с запросом о возврате средств;
- в случае смены статуса сотрудника с нерезидента на резидента страны, возврат осуществляется ФНС.
Правильное формирование строки о вычете
При составлении отчета, налоговый агент учитывает следующие моменты:
- в строке 090 отображается сбор, который был возвращен сотруднику с лишнего вычета за отчетный период;
- в учет берутся и те возвраты, которые были осуществлены в прошлой отчетности;
- вычеты, которые были применены к конкретному физическому лицу, в строке не отображаются;
- при возврате сбора ФНС, в отчете эта информация налоговым агентом не значится.
Если возврат осуществляется через ФНС, предусмотрен другой немного порядок:
- декларация по подоходному налогу подается в орган физическим лицом, а не налоговым агентом;
- строка 090 должна быть заполнена только по данным работодателя, но не самого налогоплательщика.
Если сотрудником было подано заявление на получение вычета, но работодатель этого не сделал, тогда последний удерживает со своего рабочего лишний подоходный сбор, сумму которого нужно указать в декларации.
Налоговому агенту нужно обратить внимание на оформление отчетности. Указание несоответствующей действительности информации влечет за собой штрафные санкции, которые вправе наложить сотрудники налоговой инспекции. Ячейка 090 так же важна, как и другие, сопутствующие ей строки при составлении 6-НДФЛ.
Строка 090 в 6-НДФЛ — правильное заполнение 
Строка 090 в 6-НДФЛ — правильное заполнение.
Источник: https://AktBuh.ru/6-ndfl/628-stroka-090-v-6-ndfl-pravilnoe-zapolnenie.html
Когда заполняется строка 090 в 6-ндфл
Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.
Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит
В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник).
Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г.
— общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.
Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.
Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.
Какие бывают ошибки при заполнении поля 070
Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.
Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день.
Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно.
Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.
Источник: https://lico-ocenka.ru/kogda-zapolnyaetsya-stroka-090-v-6-ndfl/
Строка 090 в 6-НДФЛ — как заполнить?
По строке 090 в отчете 6-НДФЛ отразятся те суммы налога, которые налоговый агент, сформировавший отчет, в отчетном периоде возвратил налогоплательщику-физлицу. Об условиях осуществления такого возврата и правилах внесения данных о нем в отчет — в нашем материале.
Когда налоговый агент возвращает НДФЛ плательщику?
Для целей внесения в форму 6-НДФЛ имеют значение те суммы налога, которые плательщику налога возвращаются в соответствии со ст. 231 НК РФ (п. 3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В ст. 231 НК РФ рассмотрены 2 ситуации, требующие возврата:
- Налог оказался удержанным в большей сумме, чем нужно было сделать при его начислении (п. 1).
- Налог пересчитан по более низкой ставке из-за приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ (п. 1.1).
В первой ситуации необходимо:
- проинформировать налогоплательщика о выявлении факта излишнего удержания (в течение 10 рабочих дней с момента его обнаружения);
- получить от него заявление с просьбой о возврате средств и банковскими реквизитами для возврата.
Сам возврат осуществляется в течение 3 месяцев с даты получения заявления.
Источником средств для этого служат суммы налога, продолжающие удерживаться из доходов всех плательщиков (включая и того, в адрес которого делается возврат), независимо от применяемых налоговых ставок.
При недостаточности этого источника для возврата могут задействоваться собственные средства налогового агента с последующим возмещением их налоговым органом.
НДФЛ и взносы с компенсаций авиабилетов сотрудникам
Во второй ситуации в функции налогового агента входит лишь зачет возникшей переплаты по налогу в счет начислений, производимых по более низкой ставке, до завершения налогового периода. За возвратом переплаты, оставшейся на конец года, налогоплательщику придется обратиться в ИФНС. То есть такой возврат в 6-НДФЛ не отразится.
Как правильно показать сведения о возврате в строке 090 формы 6-НДФЛ?
Строка 090 в 6-НДФЛ находится в Разделе 1 отчета. Процедуру ее заполнения характеризуют два момента, один из которых соответствует базовым правилам внесения данных в Раздел 1, а второй идет вразрез с этими правилами:
- Как и в сам раздел, в строку 090 следует вносить сведения, сформированные нарастающим итогом за период от начала года.
- К строке 090 (как и к строкам 060-080) не относится применяемое к иным данным раздела требование о разделении информации по разным налоговым ставкам (п. 3.1, п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).
Когда из-за применения разных налоговых ставок Раздел 1 оказывается сформированным на нескольких страницах, данные по строкам 060-090 в нем нужно показать только на первой из страниц (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).
Для внесения сведений в строку 090 не имеет значения, за какой именно период осуществляется возврат: относящийся к текущему году или предшествующим ему годам (Письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@).
Источник: https://blogkadrovika.ru/stroka-090-6-ndfl/
Когда заполняется строка 090 в форме 6-НДФЛ?
Строка 090 формы расчета 6-НДФЛ: что туда входит?
Как заполнить строку 090? В каких случаях ее заполнение не требуется?
Отличия между вычетом и возвратом НДФЛ
Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ: разберем на примере
Строка 090 формы расчета 6-НДФЛ: что туда входит?
Налоговый агент — это работодатель или заказчик по договору ГПХ (юрлицо или ИП), который обязан удерживать НДФЛ у физлиц-налогоплательщиков. Для удобства понимания мы будем называть налогового агента просто агентом или работодателем.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, рассчитанного и удержанного агентом, формы 6-НДФЛ, утвержден налоговыми органами (приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Расчет заполняется и сдается ежеквартально в ИФНС по месту учета работодателя.
Строка 090 — это самая последняя строка 1-го раздела. Она называется «Сумма налога, возвращенная агентом». Из названия понятно, что итог этой строки — это весь налог, который агент вернул всем своим работникам согласно требованиям ст. 231 НК РФ.
Что же туда входит — строка 090 6-НДФЛ содержит весь возвращенный налог, который агент по каким-то причинам излишне удержал у своих работников.
Строку 090 бухгалтеру необходимо рассчитать, когда работодатель удержал больше НДФЛ, чем исчислил, или были предоставлены вычеты задним числом.
Возврат излишне уплаченных сумм налога производится агентом за счет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в следующие месяцы, как за конкретного налогоплательщика, так и другого. Такой позиции придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ по Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).
Если же начисленных доходов физлица за предыдущие месяцы отчетного года хватает, чтобы предоставить вычет, то НДФЛ можно не возвращать. Агент просто уменьшит доходы на предоставленные вычеты и не будет удерживать налог. Тогда в строке 090 ничего не указывается.
Надо отметить, что заполнение строки 090 в 6-НДФЛ идет не по отдельным физическим лицам, а в целом по агенту.
Как заполнить строку 090? В каких случаях ее заполнение не требуется?
В строку 090 данные вносятся нарастающим итогом с начала отчетного года. При формировании данного показателя учитываются все возвраты НДФЛ, произведенные в отчетном периоде. Причем в данную строку включаются даже те возвраты, удержания по которым были сделаны в более ранние периоды. Данная позиция подтверждена письмом ФНС от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@.
Например, ООО «Рассвет», руководствуясь ст. 231 НК РФ, в сентябре 2019 г. осуществляет возврат слесарю Петрову И. С. излишне удержанного налога из дохода, полученного им в ноябре 2016 г., в размере 1950 руб.
Данная сумма должна быть включена в строку 090 за 3-й квартал 2019 г. раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 сумма 1950 руб. не отражается. В этом случае уточненная 6-НДФЛ за 2016 г. не сдается. А вот уточненку по форме 2-НДФЛ за 2016 г.
работодатель подать обязан.
Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
В случае если возврат налога производит ФНС, то агенту, ошибочно удержавшему этот налог больше положенного, строку 090 заполнять не требуется. Это происходит в тех случаях, когда физлицо обращается в ИФНС лично по окончании года с декларацией по форме 3-НДФЛ, например для получения социального вычета.
Кроме того, в налоговую, а не к работодателю, должен обратиться налогоплательщик при приобретении им статуса резидента РФ. Такой порядок четко прописан в законодательстве (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Отличия между вычетом и возвратом НДФЛ
Из ст. 220, 231 НК РФ вытекает, что предоставленные работнику специальные налоговые вычеты (например, имущественный вычет на приобретение квартиры или стандартный вычет на ребенка) в строку 090 не включаются. В данном случае работодатель предоставляет вычет, а не возврат налога. Этим и отличаются эти два понятия. Налоговый вычет указывается по строкам 040 и 070 расчета.
Другое дело, если работодатель получил заявление работника о предоставлении ему вычета и по какой-то причине все равно удержал НДФЛ. Это может быть счетная ошибка или, например, сбой в программе учета. В этом случае необходимо сделать возврат налога налогоплательщику и указать сумму возврата в составе строки 090.
Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ: разберем на примере
В ООО «Рассвет» за 3-й квартал 2019 г. была начислена заработная плата 25 работникам в размере 2 250 000 руб., в том числе были начислены дивиденды — 17 000 руб.
Работникам за данный период были предоставлены налоговые вычеты на сумму 103 000 руб.
Кроме того, Петрову И. С. в сентябре 2019 г. вернули излишне удержанный НДФЛ в размере 1950 руб.
Итак, ООО «Рассвет» начислило и удержало НДФЛ в сумме 279 110 руб. ((2 250 000 − 103 000) × 13 / 100), в т. ч. с дивидендов был удержан налог в размере 2210 руб. (17 000 × 13 / 100).
По строкам декларации бухгалтер должен заполнить:
- Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 2 250 000.
- Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» — 17 000.
- Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — 103 000.
- Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 279 110.
- Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» — 2210.
- Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» — 0.
- Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» — 25.
- Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 279 110.
- Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.
- Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1950.
***
Итак, мы узнали, когда заполнять в 6-НДФЛ строку 090. Напомним, что при формировании строки налоговым агентом учитывается весь возврат НДФЛ, произведенный в данном отчетном периоде по всем физлицам-налогоплательщикам.
Причина, по которой агент излишне удержал налог (ошибка, сбой программного продукта, утеря заявления на вычет бухгалтером), при возврате НДФЛ значения не имеет. При изменении налогового статуса на «резидент РФ» возврат налога производится только налоговым органом.
Это прямо предусмотрено НК РФ.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/kogda-zapolnyaetsya-stroka-090-v-forme-6-ndfl/
Формирование строки 090 Раздел 1 формы 6-НДФЛ
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» призвана отображать те НДФЛ, которые были возвращены в адрес физических лиц, уплативших этот налог ранее. Порядок заполнения строки «090» зависит о того на каком основании был произведен возврат налоговых отчислений.
Общие правила заполнения строки 090
Строка «090» является информационным полем, завершающим Раздел 1 формы 6-НДФЛ. В соответствии с общим порядком заполнения раздела «Обобщенные показатели», содержимое строки «090» также указывается с нарастающим итогом.
Так как данные по возвращенным налогам не зависят от колебаний налоговой ставки, строка «090» фигурирует в отчете 6-НДФЛ только один раз, в то время как строки 010-050 заполняются столько раз, сколько менялась процентная ставка.
Согласно нормативам стати 231 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/4538 от 18 марта 2016 года), определяется порядок проведения возврата средств, удержанных в качестве подоходного налога.
Также, опираясь на нормативы этой же статьи, налоговый агент обязан возместить физическому лицу такую сумму НДФЛ, какую он удержал сверх необходимого минимума.
Процесс возврата денежных средств подчинен особому порядку:
- налоговый агент, он же работодатель, обязан проинформировать сотрудника о том, что с его доходов был удержан лишний подоходный налог;
- работнику, чтобы получить возврат денежных средств, необходимо написать заявление на возврат НДФЛ;
- если физическое лицо меняет свой налоговый статус ( резидент/нерезидент организации), то возврат НДФЛ произойдет не через работодателя, а через налоговый орган, к которому физлицо должно обратиться самостоятельно в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Особенности заполнения строки 090
Существует ряд особых требований, которые необходимо учитывать при формировании строки 090 Раздела 1 декларации 6-НДФЛ:
- В строку 090 налоговый агент обязан внести данные не только по всем осуществленным в пользу физических лиц возвратам НДФЛ за текущий квартал (отчетный период), но и показатели всех удержаний сверх нормы, которые происходили в предыдущие отчетные периоды с начала года (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/4538 от 18 марта 2016 года и Письмо ФНС РФ No БС-4-11/13832@ от 17 июля 2017 года).
- Если возврат суммы подоходного налога осуществляется не работодателем, а органом налоговой службы (пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ), то такой НДФЛ не будет фигурировать в отчете. На данный момент ФНС не дают конкретных инструкций на этот случай, однако: а) пункт 1.1 статьи 231 НК РФ предусматривает самостоятельное обращение физлица-налогоплательщика с заявлением на возврат такого налога (не через работодателя); б) само название строки 090 «Сумма налога, возвращенного налоговым агентом» подразумевает именно тот НДФЛ, который был удержан и возвращен именно работодателем. Такой порядок следует из Приказа ФНС России ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года. Следовательно, если после удержания НДФЛ, сотрудник меняет свой налоговый статус, работодатель в праве не делать перерасчет и отражать данные по возврату в декларации 6-НДФЛ.
- Если сотрудник имеет право на специальные вычеты (на детей или имущество), в строке «090» такие показатели не указываются. Такой порядок следует из статей 220 и 231 Налогового кодекса РФ, где разъясняются отличия между вычетом и возвратом. Налоговые вычеты имеют свое отражение строках «040» и «070» Раздела 1 формы 6-НДФЛ, а внесение этих данный в строку «90» повлечет за собой намеренное искажение данных, а значит ошибки в декларации, и следующие за ними штрафы.
Отражение возвращенного НДФЛ в строке 090 на примере
Последний пункт из предыдущей части имеет исключение в случае, когда сотрудник организации, имеющий право на вычеты (пункт 8 статья 220 НК РФ), в конечном счете таковых не получает, а работодатель при этом все равно удерживает налог сверх нормы. Возврат только такого НДФЛ должен отразиться в отчете 6-НДФЛ в строке «090».
Пример:
Сотрудница организации «Язь» Антонова А. А. в феврале написала заявление на получение полагающихся ей налоговых вычетов. Заработная плата Антоновой составляет 9 500 рублей. В январе 2018 года бухгалтер удерживает с доходов Антоновой НДФЛ в размере 1 235 рублей.
С февраля 2018 года подоходный налог больше не удерживался с доходов сотрудницы Антоновой. По ее заявлению о возврате излишне удержанного налога был получен материальный отзыв 5 марта 2018 года. За I квартал 2018 года отчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер должна заполнить следующим образом:
- строка «020» — заработная плата Антоновой за январь, февраль и март 28 500 рублей (9 500 рублей × 3 месяца);
- строка «030» — налоговый вычет на имущество равен сумме дохода за 3 месяца: 28 500 рублей;
- строка «040» — исчисленный налог «0», так как с начала года в отношении сотрудницы Антоновой применяется имущественный вычетов;
- строка «070» — удержанный налог 1235 рублей, удержанный с доходов сотрудницы в январе;
- строка «090» — возвращенный налог в размере 1235 рублей, который был излишне удержан в январе и возвращен 5 марта 2018 года.
Раздел 2 при этом будет заполнена следующим образом:
строка 100: 31.01.2018 — начисление заработной платы за январь 2018 года
строка 110
Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/formirovanie-stroki-090-razdel-1-formy-6-ndfl.html
Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ
Сейчас наступила очередная пора, когда организациям необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье расскажем об основных ошибках, которые были сделаны в предыдущих периодах, а также представим последние разъяснения контролирующего органа.
В начале напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом:
- раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год;
- раздел 2 заполняется за соответствующий отчетный период. В нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Основные нюансы заполнения разд. 1 формы 6-НДФЛ
В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.
К сведению:
В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Итак, перечислим строки разд. 1 и укажем, что в них необходимо отобразить:
- строка 010 – ставка НДФЛ, по которой исчислялся налог (например, 13, 15, 30 или 35% в соответствии со ст. 224 НК РФ);
Обратите внимание:
Если организация выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, строки 010 – 050 необходимо заполнить по каждой ставке НДФЛ. При этом в указанные строки включаются суммарные данные по доходам, облагаемым налогом по конкретной ставке, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.
- строка 020 – общая сумма доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физическим лицам, по которым заполняется расчет 6-НДФЛ по ставке, указанной в строке 010. В этой строке приводятся все доходы, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет;
Обратите внимание:
Источник: https://hr-portal.ru/blog/poslednie-razyasneniya-o-poryadke-zapolneniya-formy-6-ndfl
Когда заполняется строка 090 в 6 ндфл
Когда заполняется строка 090 в 6-НДФЛ
Copyright: фотобанк Лори Строка 90 в 6-НДФЛ входит в состав обобщающего раздела 1 отчетной формы.
Данные в нее должны вноситься по аналогии с показателями других граф этого раздела – накопительно за налоговый период, то есть с начала года и до конца (с января по последний день 1 квартала, полугодия, 9-тимесячного интервала, или года).
Строка 090 предназначена для выделения сведений по суммам подоходного налога, которые были возвращены работодателем (налоговым агентом) физического лица в отчетном периоде.
Показатель вводится без копеек, так как . По строке 090 сумма возвращенного в налоговом периоде налога показывается одним числом независимо от , по которой изначально был рассчитан НДФЛ.
Этот параметр представляет собой совокупное значение всех возвратов налогового агента в пользу физических лиц без детальной расшифровки по датам или по налогоплательщикам. работодателем осуществляется в порядке, описанном в ст.
231 НК РФ, а отражение результатов этой процедуры производится по правилам, зафиксированным в Приказе ФНС от 14.10.2015 г. № Обнаружив переплату, налоговый агент в течение 10 дней извещает об этом налогоплательщика, а тот в свою очередь, пишет заявление на возврат ему излишне удержанных сумм. Вернуть переплаченный налог агент должен в течение 3-х месяцев после получения заявления.
Источник: https://De-Jure-Sochi.ru/kogda-zapolnjaetsja-stroka-090-v-6-ndfl-45918/
Загрузка...
