Удержания из заработной платы — основания, порядок удержания 2020

В целях соблюдения законодательства Республики Беларусь из заработной платы работника производятся удержания различного характера.

Размер удержаний из заработной платы работникам регулируется актами законодательства, которыми установлены перечень оснований для удержаний, порядок их осуществления и размеры. Согласно ч. 1 ст.

107 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

• Основания
• Все удержания из заработной платы можно разделить на следующие виды:
• 1. Стандартные удержания:

• подоходный налог из заработной платы (то есть из дохода работника);
• взносы в ФСЗН в размере 1% из дохода работника;
• профсоюзные взносы в размере 1%, если работника является членом профсоюзной организации, и другие обязательные взносы, если работник является членом этих организаций.

2. Удержания по исполнительным и иным документам.

3. Удержания, производимые по инициативе нанимателя:

• для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;
• для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;
• для погашения неизрасходованного и свое­временно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на хозяйственные нужды;
• при возмещении ущерба, причиненного нанимателю по вине работника.

4. Удержания по инициативе работника по его письменному заявлению, как, например, удержания для проведения безналичных расчетов за услуги связи и другие оказанные услуги по месту работы.

5. Другие удержания, предусмотренные законодательством Республики Беларусь либо определенные по судебному производству и т.д.

Подчеркнем, что в соответствии с ч. 4 ст. 107 ТК наниматель обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. Кроме того, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.09.

2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» (далее — Постановление № 1282) установлено, что удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляется по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов.

Перечисление удержанных денежных сумм в безналичном порядке осуществляется одновременно с выплатой заработной платы работникам на счет соответствующих организаций нанимателем на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, соглашениями. Наниматель не вправе использовать удержанные денежные средства из заработной платы работника на другие цели, а также не вправе задерживать их перечисление.

Случаи, когда наниматель, издав приказ либо распоряжение, вправе производить удержания из заработной платы в соответствии с действующим законодательством, установлены ч. 2 ст. 107 ТК.

Ограничения

Статьей 108 ТК установлены ограничения размера удержаний из заработной платы:

• при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;
• при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

Указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Также следует помнить, что за работником должно быть сохранено не менее 30% заработка.

Удержания могут производиться из всех сумм, причитающихся к выплате работнику, за исключением тех, в отношении которых установлен запрет на удержания (ст. 109 ТК).

Так, к доходам должника, приравненным к заработной плате для целей обращения взыскания по исполнительным документам, согласно ч. 3 ст. 103 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 439-З) относятся следующие доходы:

• доходы за работу в производственном кооперативе, крестьянском (фермерском) хозяйстве и иных организациях;
• авторское вознаграждение;
• стипендии обучающихся;
• пенсии;
• суммы в возмещение ущерба, причиненного гражданину увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
• пособие по безработице, а также пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до трех лет;
• доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юрлица;
• доходы от ремесленной деятельности;
• доходы от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
• оплата труда, вознаграждение адвокатов;
• доходы нотариусов от осуществления нотариальной деятельности;
• пособия по уходу за инвалидом I группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста;
• иные доходы, установленные актами законодательства.

В то же время согласно ст. 104 Закона № 439-З обращение взыскания на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, выплачиваемые должнику-гражданину, в том числе ИП, производится только по судебному постановлению:

• о взыскании алиментов;
• о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
• о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина.

В соответствии со ст. 109 Закона № 439-З взыскание не может быть обращено на денежные средства, причитающиеся должнику-гражданину, в том числе ИП, в качестве:

• выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении работника. Однако при взыскании алиментов, взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении, допускается обращение взыскания на компенсацию за неиспользованный отпуск, если лицо, уплачивающее алименты, возмещающее расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении, при увольнении получает компенсацию за несколько неиспользованных отпусков в случае соединения отпусков за несколько лет, а также на выходное пособие, если размер пособия превышает его среднемесячный заработок;
• компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, амортизацией инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, преду­смотренных законодательством о труде;
• единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы;
• государственных пособий семьям, воспитывающим детей, за исключением случаев, предусмотренных ст. 104 Закона № 439-З и иными законодательными актами;
• пособий на погребение;
• пособий и выплат гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий;
• надбавки на уход к пенсиям, установленной законодательством.

В соответствии с ч. 1 ст. 107 Закона № 439-З, ч. 1 п. 85 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.

2017 № 67 (далее — Инструкция № 67), из подлежащих к выплате сумм заработной платы должника-гражданина, в том числе ИП, и приравненных к ней доходов, оставшихся после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, может быть удержано по исполнительным документам до полного погашения взыскиваемых сумм не более 50%. Согласно 2 ст. 107 Закона № 439-З указанное ограничение размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяется:

• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении;
• возмещении осужденными ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением.

При этом согласно ч. 2 ст. 107 Закона № 439-З за должником от подлежащих к выплате сумм должно быть сохранено:

• не менее 30% заработной платы и приравненных к ней доходов — при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении;
• не менее 10% заработной платы и приравненных к ней доходов — при возмещении осужденными, отбывающими наказание в виде пожизненного заключения, лишения свободы, за исключением отбывающих наказание в исправительных колониях-поселениях, ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением;
• не менее 30% заработной платы и приравненных к ней доходов — при возмещении осужденными, отбывающими иные виды наказания, ущерба, причиненного преступлением, морального вреда и вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, связанных с совершенным преступлением.

Приведем таблицу, содержащую виды удержаний, их размеры и документы, которые направляются в организацию по месту работы должника.

Виды удержаний из зарплаты	Размер удержаний (в % от зарплаты)	Основание
Административная ответственность	20 (ч. 2 ст. 6.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП)	Копия постановления, определения (абз. 2 п. 87 Инструкции № 67)
Уголовная ответственность	10–25 (ч. 2 ст. 52 Уголовного кодекса Республики Беларусь)	Копия приговора (абз. 2 п. 87 Инструкции № 67)
Штраф	Определяется судом	Копия постановления о наложении административного взыскания, предписание об обращении взыскания, постановление об обращении взыскания (ч. 4 ст. 15.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, п. 251 Инструкции № 67, ст. 106 Закона № 439-З)
Алименты:
на одного ребенка	25 (ч. 1 ст. 92 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье (далее — КоБС), ч. 1 п. 205, п. 211 Инструкции № 67)	Заявление, исполнительный документ (исполнительный лист, постановление об обращении взыскания), предписание об обращении взыскания (ч. 1 ст. 105 КоБС, ст. 106 Закона № 439-З, п. 82 и 214 Инструкции № 67)
на двоих детей	33 (ч. 1 ст. 92 КоБС,  ч. 1 п. 205, п. 211 Инструкции № 67)	Заявление, исполнительный документ (исполнительный лист, постановление об обращении взыскания), предписание об обращении взыскания (ч. 1 ст. 105 КоБС, ст. 106 Закона № 439-З, п. 82 и 214 Инструкции № 67)
на троих детей	50 (ч. 1 ст. 92 КоБС,  ч. 1 п. 205, п. 211 Инструкции № 67)	Заявление, исполнительный документ (исполнительный лист, постановления об обращении взыскания), предписание об обращении взыскания  (ч. 1 ст. 105 КоБС, ст. 106 Закона № 439-З, п. 82 и 214 Инструкции № 67)
Возмещение расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на гособеспечении	В твердой сумме (прил. 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 26.01.09 № 94 «О расходах государства на содержание детей, находящихся на гособеспечениии, подлежащих возмещению в доход бюджета»)

Источник: https://statut.by/lichnyj-jurist/17-work-and-judging/1930-12-06-2019

Веремейко Ю. Удержания из заработной платы: основания для их осуществления (Комментарий к ст. 107 Трудового кодекса РБ)

Вопросы, касающиеся удержаний из заработной платы, являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для нанимателей.

Они напрямую затрагивают оплату труда, а эта тема важна и для работника, так как заработная плата, как правило, является основным доходом физического лица, и для нанимателя, затраты на оплату труда у которого составляют довольно весомую долю общих затрат на ведение бизнеса.

Законодательство Республики Беларусь о труде не содержит определения понятия «удержания из заработной платы».

Его можно определить как отказ от выплаты работнику определенной части начисленной ему заработной платы в связи с наличием у работника обязательств перед нанимателем или иными лицами, на исполнение которых и направляется заработная плата работника.

В случае удержания наниматель как бы производит зачет взаимных однородных требований, погашая долг работника за счет своего долга перед ним в виде причитающейся ему заработной платы, либо направляет средства из заработной платы работника на погашение его долга перед третьими лицами.

• Условно все виды удержаний можно разделить на 3 основных группы:
• 1) удержания, производимые на основании законодательства, или обязательные удержания;
• 2) удержания, производимые по инициативе самого работника;
• 3) удержания, производимые по инициативе нанимателя.
• УДЕРЖАНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ЗАКОНОМ

К первой группе относятся удержания, которые производит наниматель в связи с тем, что такая обязанность возложена на него законодательством. Типичный пример – удержание из заработной платы работника подоходного налога. Оно обусловлено нормой ст. 175 Налогового кодекса РБ (далее – НК).

Она устанавливает, что белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 175 НК (далее – налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Налоговые агенты имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК.

Кроме того, работодатели и работающие граждане являются плательщиками страховых взносов в Фонд социальной защиты населения на основании ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

они исполняют обязанности, аналогичные обязанностям налоговых агентов.

Отдельно в первой группе можно выделить удержания, осуществляемые по решению суда.

УДЕРЖАНИЯ ПО ИНИЦИАТИВЕ РАБОТНИКА МОГУТ БЫТЬ ОСУЩЕСТВЛЕНЫ НА ПЛАТНОЙ ОСНОВЕ

Ко второй группе относятся удержания, осуществляемые по инициативе работника. Так, наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов (ст. 107 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)).

Удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в т.ч.

связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов (п. 1 постановления Совета Министров РБ от 18.09.

2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» (далее – постановление)).

Довольно часто у нанимателей возникает вопрос, обязаны ли они производить удержания по заявлению работника. Дело в том, что для исполнения просьбы работника нанимателю необходимо нести дополнительные затраты. Если от работников будет постоянно поступать множество заявлений, нанимателю потребуется отвлекать трудовые ресурсы для исполнения таких заявлений работников.

С учетом положений ст. 107 ТК наниматель именно обязан производить удержания в рассматриваемых ситуациях.

Как видим, ТК не предусматривает альтернативы и именно обязывает нанимателя производить удержания.

Подтверждение такого вывода содержится в постановлении. Им определено, что перечисление денежных сумм в безналичном порядке, предусмотренном п. 1 постановления, осуществляется:

– одновременно с выплатой заработной платы работникам;

– на счета соответствующих организаций нанимателем на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, соглашениями.

Иными словами, коллективным договором или соглашением может быть предусмотрено, что перечисление средств по заявлению работника осуществляется на возмездной основе.

По мнению автора, при отсутствии коллективного договора (соглашения) соответствующие условия могут быть закреплены иными локальными актами.

В таком случае наниматель не вправе извлекать прибыль, а может взимать плату только для компенсации собственных расходов на исполнение требования работника.

1. ИНИЦИАТОР УДЕРЖАНИЯ – НАНИМАТЕЛЬ
2. Наиболее интересными представляются случаи удержаний, осуществляемые по инициативе самого нанимателя. Так, удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:
3. 1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;

2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пп. 1, 2, 4 и 5 ст. 35, пп. 1, 2 и 6 ст. 42, пп. 1, 2 и 6 ст.

 44 ТК, по собственному желанию в связи с направлением на обучение или выходом на пенсию, а также если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты либо если наниматель, имея на то право, не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника;

3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (часть первая ст. 408 ТК).

Такие нормы установлены в ст. 107 ТК.

Счетная ошибка

Кроме того, заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в т.ч. при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки (часть третья ст.

 107 ТК).

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/veremeiko-yu-uderzhaniya-iz-zarabotnoi-p

Удержания из заработной платы, Комментарий, разъяснение, статья от 01 января 2016 года

Российский бухгалтер,
N 1, 2016 год
Рубрика: Практикум бухгалтера
Екатерина Затонская,
эксперт журнала

Вопрос удержания из
заработной платы является наиболее актуальным на сегодняшний день,
как со стороны работодателя, так и со стороны работника.

Как
произвести удержания, в каком размере и какими документами
необходимо оформить удержание: на эти и другие вопросы ответим в
данной статье.

Удержания из заработной
платы и иных доходов работника делятся на группы.

Следует различать
следующие виды удержаний из заработной платы:

1.
Обязательные удержания

К
числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов
работника следует отнести:

—
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

—
удержания по исполнительным документам.

Говорить о НДФЛ мы
сегодня не будем.

А вот удержания по исполнительным документам
разберем более подробно. Федеральным
законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном
производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ), приведен перечень
исполнительных документов и требования, предъявляемые к ним. Так, в
соответствии со ст.

12
Закона N 229-ФЗ, исполнительными документами являются:

1) исполнительные листы,
выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на
основании принимаемых ими судебных актов.

Форма
бланка исполнительного листа, используемого в работе Верховного
Суда Российской Федерации, а также используемого в работе
федеральных арбитражных судов, федеральных судов общей юрисдикции и
мировых судей субъектов Российской Федерации, утверждена
постановлением Правительства РФ от 31
июля 2008 года N 579.

Образцы бланков исполнительных листов
утверждены Приказом Минфина РФ от 17 июня 2009 года N 237. Кроме
того, Судебным департаментом при Верховном Суде РФ 30 октября 2009
года утверждены Методические рекомендации о порядке приема, учета,
хранения, использования и уничтожения бланков исполнительных листов
(далее — Методические рекомендации)

• 2) судебные приказы;
• 3) нотариально
  удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально
  удостоверенные копии;
• 4) удостоверения,
  выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
• 5) акты Пенсионного фонда
  Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской
  Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина,
  зарегистрированного в установленном порядке в качестве
  индивидуального предпринимателя, без приложения документов,
  содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае,
  если должник вправе осуществлять предпринимательскую деятельность
  без открытия расчетного и иных счетов;
• 6) акты органов,
  осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств с
  приложением документов, содержащих отметки банков или иных
  кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета
  должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных
  органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств,
  достаточных для удовлетворения этих требований;
• 7) судебные акты, акты
  других органов и должностных лиц по делам об административных
  правонарушениях;
• 8) постановления
  судебного пристава-исполнителя;
• 9) акты других органов в
  случаях, предусмотренных федеральным законом;
• 10) исполнительная
  надпись нотариуса;

11) запрос центрального
органа, назначенного в Российской Федерации в целях обеспечения
исполнения обязательств по международному договору Российской
Федерации, о розыске ребенка, незаконно перемещенного в Российскую
Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации

Кроме того, согласно
п.1.1
ст.12 Закона N 229-ФЗ, исполнительный документ может быть
направлен судебному приставу-исполнителю в форме электронного
документа, подписанного судьей, лицом, председательствующим на
заседании коллегиального органа, или должностным лицом, принявшим
соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной
подписью в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации.

В
соответствии со ст.98
Закона N 229-ФЗ, судебный пристав-исполнитель обращает
взыскание на заработную плату и иные доходы должника-гражданина в
следующих случаях:

1) исполнение
исполнительных документов, содержащих требования о взыскании
периодических платежей;

2) взыскание суммы, не
превышающей 10 тыс.рублей;

3) отсутствие или
недостаточность у должника денежных средств и иного имущества для
исполнения требований исполнительного документа в полном
объеме.

Лица, выплачивающие
должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня
получения исполнительного документа от взыскателя или судебного
пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из
заработной платы и иных доходов должника в соответствии с
требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

Лица,
выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические
платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или
переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и
перечисление денежных средств производятся за счет должника.

При перемене должником
места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица,
выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные
периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом
судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им
исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

О
новом месте работы, учебы, месте получения пенсии и иных доходов
должник-гражданин обязан незамедлительно сообщить судебному
приставу-исполнителю и (или) взыскателю.

Напомним, что согласно
ст.

138
Трудового кодекса РФ, общий размер всех удержаний при каждой
выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях,
предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы,
причитающейся работнику.

При удержании из
заработной платы по нескольким исполнительным документам за
работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной
платы.

Ограничения,
установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания
из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании
алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда,
причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам,
понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба,
причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в
этих случаях не может превышать 70%.

Кроме того, согласно
ст.110
Семейного кодекса РФ, удержание алиментов на основании
нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может
производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании
такого соглашения и исполнительных документов превышает 50%
заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать
алименты.

Статьей
99 Закона N 229-ФЗ также установлен размер удержания из
заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления.
Так, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника,
в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной
деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания
налогов.

99 Закона N 229-ФЗ также установлено, что ограничение
размера удержания из заработной платы и иных доходов
должника-гражданина не применяется при взыскании алиментов на
несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью,
возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба,
причиненного преступлением.

В этих случаях размер удержания из
заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может
превышать 70%.

Ограничения размеров
удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не
применяются также при обращении взыскания на денежные средства,
находящиеся на счетах должника, на которые работодателем
производится зачисление заработной платы, за исключением суммы
последнего периодического платежа.

В
соответствии со ст.101
Закона N 229-ФЗ взыскание не может быть обращено на следующие
виды доходов:

1. 1) денежные суммы,
   выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
2. 2) денежные суммы,
   выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
3. 3) денежные суммы,
   выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии)
   при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в
   случае гибели (смерти) указанных лиц;
4. 4) компенсационные
   выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов
   Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в
   результате радиационных или техногенных катастроф;
5. 5) компенсационные
   выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов
   Российской Федерации и местных бюджетов гражданам в связи с уходом
   за нетрудоспособными гражданами;
6. 6) ежемесячные денежные
   выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в
   соответствии с законодательством Российской Федерации отдельным
   категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и
   другое);
7. 7) денежные суммы,
   выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на
   содержание несовершеннолетних детей в период розыска их
   родителей;
8. 8) компенсационные
   выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о
   труде:

   а) в связи со служебной
   командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в
   другую местность;

   б) в связи с изнашиванием
   инструмента, принадлежащего работнику;

   в) денежные суммы,
   выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью
   родных, с регистрацией брака;

9. 9) страховое обеспечение
   по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой
   пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом
   фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной
   выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной
   пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности;
10. 10) пенсии по случаю
    потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального
    бюджета;
11. 11) выплаты к пенсиям по
    случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов
    Российской Федерации;
12. 12) пособия гражданам,
    имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета,
    государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской
    Федерации и местных бюджетов;
13. 13) средства материнского
    (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N
    256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей,
    имеющих детей»;
14. 14) суммы единовременной
    материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального
    бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
    бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных
    государств, российских, иностранных и межгосударственных
    организаций, иных источников:

    а) в связи со стихийным
    бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

    б) в связи с
    террористическим актом;

    в) в связи со смертью
    члена семьи;

    г) в виде гуманитарной
    помощи;

    д) за оказание содействия
    в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии
    террористических актов, иных преступлений;

15. 15) суммы полной или
    частичной компенсации стоимости путевок, за исключением
    туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и
    (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной
    организации, в находящиеся на территории Российской Федерации
    санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы
    полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не
    достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории
    Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные
    учреждения;
16. 16) суммы компенсации
    стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе
    сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена
    федеральным законом;

17) социальное пособие на
погребение.

Стоит отметить, что
распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на
обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не
требуются.

В
первую очередь работодатель (в целях исчисления НДФЛ — налоговый
агент) производит удержание из доходов работника суммы исчисленного
налога на доходы физических лиц.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420338150

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя. Каких правил придерживаться?

Удержания из зарплаты классифицируют на обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным листам), по инициативе работодателя, по инициативе сотрудника. В данной статье остановимся на удержаниях по инициативе работодателя. Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники.

По инициативе работодателя могут быть удержаны:

• неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;
• своевременно невозвращенные суммы, выданные подотчет;
• излишне выплаченная сотруднику зарплата или иные суммы  по причине счетной ошибки;
• суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст. 157 ТК РФ);
• суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;
• сумма материального ущерба.

Перечень, указанный в статье 137 Трудового кодекса, закрытый и расширению по инициативе работодателя не подлежит. Нельзя удерживать из зарплаты работника суммы, не предусмотренные в этой статье. Иначе организация-работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Правило 2. Соблюдайте допустимый предел удержаний!

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ. Если одновременно производятся удержания по инициативе работодателя и по исполнительным документам, то общая сумма всех удержаний не может быть более 50 процентов. Поясним на примере.

Пример

Инженер Виктор Ножкин своевременно не вернул сумму аванса, выданную под отчет, — 5000 рублей. Эту сумму бухгалтер удержит из его зарплаты на основании приказа руководителя. С приказом Ножкин согласен. За январь ему начислена зарплата в размере 15 000 рублей. Возможно ли в январе удержать из зарплаты Ножкина 5 000 рублей?

Действия бухгалтера:

1. следует определить сумму зарплаты после удержания НДФЛ: 15 000 – (15 000 х 13%) = 13 050 руб.
2. следует определить максимальный размер удержания за январь, то есть рассчитать 20% от суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ: 13 050 х 20% = 2 610 руб.

Вывод: удержать в январе можно только 2 610 руб. Оставшуюся сумму бухгалтер удержит в последующих месяцах также, соблюдая предел удержания.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:

• при отбывании исправительных работ,
• взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
• возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
• возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
• возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Правило 3. Нельзя произвести удержания, если работник не согласен с его основаниями и размерами

При несогласии работника, удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 4. Помните о сроке принятия решения об удержании

Для возмещения неотработанного аванса	Не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.
Для погашения своевременно невозвращенного аванса, выданного работнику под отчет	Месяц со дня окончания срока, установленного для представления авансового отчета и погашения задолженности.
Удержание излишне выплаченных сумм в результате счетной ошибки	Месяц  со дня окончания срока, установленного для исправления неправильно исчисленных выплат

А что, если руководитель не издал приказ об удержании указанных выше сумм в течение месяца? Какие действия работодателя и бухгалтера? Этот вопрос неоднократно задавали слушатели вебинара Школы СКБ Контур  по теме «Удержания из заработной платы работника» (запись вебинара). Учтите, по закону в этом случае для взыскания недостающих сумму работодателю следует обратиться в суд. Во избежание таких ситуаций, оформляйте документы вовремя.

Правило 5. Удержать суммы по инициативе работодателя возможно только при наличии приказа руководителя

Некоторые бухгалтеры интересуются: если были произведены удержания из зарплаты на основании счетной ошибки, должен ли быть приказ на это удержание?

Ответ: любое удержание по инициативе работодателя обязательно должно быть произведено на основании приказа руководителя. При этом помните про правило 1 — по инициативе работодателя могут быть удержаны только суммы, перечисленные в статье 137 Трудового кодекса. Установить любые другие, не перечисленные в статье 137 ТК РФ суммы, работодатель не вправе ни в приказе, ни в коллективном договоре.

Это далеко не все вопросы, которые возникают у бухгалтеров по рассмотренной теме.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по расчету заработной платы и среднего заработка.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/323

Удержания из заработной платы работника

Удержание части получки работника предполагает невыплату конкретной суммы причитающихся ему денег по разным причинам. Подобные действия могут производиться исключительно в ситуациях, оговоренных в Трудовом кодексе (ст. 133-142) и федеральном законодательстве. В статье расскажем про порядок удержания из заработной платы, дадим инструкцию по оформлению документов.

Виды и условия удержаний из заработка работающих граждан

На сегодня из получки работающего гражданина бухгалтерия вправе высчитывать деньги только тогда, когда на это имеется одно из следующих оснований:

1. Распоряжение нанимателя (по его инициативе).
2. Заявление работника, написанное по его же желанию.
3. Исполнительный документ.

Помимо этого, в обязательном порядке из заработка исчисляется подоходный налог, платежи в ПФР. Удержания распространяются на авторское вознаграждение, доходы от ценных бумаг и полученные по гражданско-правовым договорам. Вычитать удерживаемую сумму бухгалтер вправе и из аванса, за первую половину отработанного месяца.

Ограничения в отношении сумм, с которых по закону можно удерживать деньги, регламентирует ст. 138, п. 4 Трудового кодекса РФ. Так, к примеру, не допускается вычитывать деньги из выплат, имеющих отношение к командировкам, переводу, рождению ребенка, регистрации брака и др.

Причины удержаний из заработной платы работающих граждан

Удерживать деньги из заработка можно лишь тогда, когда это предписано законодательством. статью: → “Виды удержаний по исполнительному листу из заработной платы». Допускаемые удержания делятся на несколько видов в зависимости от причин, их вызывающих.

Виды удержаний	Причины, основания для применения
Обязательные	Подоходный налог (исчисляют из любых доходов при их фактической выплате); на основании исполнительных документов: алименты, компенсация причиненного вреда здоровью, в том числе при потере кормильца, нанесенного вреда при совершении преступления; виды доходов, на которые по исполнительным документам не распространяются взыскания, определяет ФЗ №229, ст. 101
По инициативе нанимателя (по части трудовых обязательств)	Неотработанный, неизрасходованный аванс; неотработанный отпуск; нерастраченные командировочные, иные подотчетные суммы; лишние выплаты по получке, в том числе из-за арифметических ошибок; возмещение нанесенного материального ущерба по вине работника
По желанию работника	Цели могут быть разными:оплата товаров, за членские, профсоюзные взносы,на добровольные пожертвования,для погашения займа и т. п.;удерживаемая сумма может составлять до 100% получки, но только с учетом вычета НДФЛ

Обстоятельства, при которых возможны удержания из получки, ограничивает Налоговый, Семейный, Трудовой, Уголовный кодексы, ФЗ №229. Законодательство обязывает нанимателя своевременно уведомлять работников о величине и причинах удержаний.

Последовательность оформления по удержаниям из получки

Процедура по оформлению максимально проста, но требует правильного подхода. Выполнив необходимый минимум условий, наниматель может исключить нарушения и тем самым оградить себя в последующем от нежелательных правовых последствий.

Пошаговые действия при оформлении удержания	Пояснения
Установить причину удержания.	То есть надо определить вид удержания: по инициативе нанимателя, работника либо обязательного характера
Назначить очередность всех высчетов из заработка, если их несколько	Руководствоваться ФЗ №229 в обновленной редакции
Подготовить документацию	В зависимости от вида удержания: распоряжение нанимателя, заявление работника;согласовывая вопрос о некоторых видах удержаний с работником, наниматель настаивает написать о том, что он не оспаривает удержание;сюда же можно отнести уведомление об удержании, которое отдается работнику (в него можно включить строку о его согласии (отказе) на удержание)
Издать приказ	Для удержаний сообразно ст. 137 ТК РФ;форма разрабатывается самостоятельно предпочтительнее с отметкой о согласии работника на производимое удержание;приказ издается в пределах месячного срока, но никак не позже
Передать необходимую документацию (первооснову для удержания) в бухгалтерскую службу	При соблюдении всех условий бухгалтер производит калькуляцию и исчисление суммы с получки на текущий месяц;исполнительная документация может поступать бухгалтеру сразу, т. к. для удержания в этом случае приказ нанимателя, как и согласие работника, не требуется

Работающий гражданин вправе распоряжаться собственным заработком на свое усмотрение. Посему при принятии единоличного решения о перечислении части своей получки в пользу третьих лиц ему следует написать лишь соответствующее заявление нанимателю. На основании его письменной просьбы заявленная сумма будет перечислена.

В отдельных случаях, когда наниматель не вправе перечислять деньги, работник вносит всю сумму в кассу самостоятельно.

Величина возможных удержаний, исчисляемых из получки

Правовую основу в отношении удерживаемых сумм из заработка формирует статья 138 ТК РФ. В ней перечислены действующие ограничения по размеру указанных высчетов.

Разновидность удержания	Предел удерживаемой суммы (максимальный процент от месячной получки)
По инициативе нанимателя (возмещение материального убытка и т. д.)	20 %
Алименты: на несовершеннолетних детей по соглашению на добровольной основе (заверенному нотариусом) остальные алименты	70%; без ограничений; 50%
На основании одного либо нескольких исполнительных документов	50%
Возмещение причиненного вреда здоровью, ущерба по причинам:потери кормильца,совершения преступления	70%
Подоходный налог	50%
Возврат излишне выплаченных пособий	20%

Все виды удержаний исчисляются из той суммы получки, которая выдается работнику за месяц. Не учитываются при калькуляции удерживаемой суммы налоги. Поначалу из заработка отнимают все обязательные налоговые, иные платежи и только потом калькулируют сумму удержания.  статью: → “Порядок и причины удержаний из пенсии по исполнительному листу».

Если при подсчете обнаруживается, что получки не достаточно для погашения всех требований, то ее сумма распределяется пропорционально на все удержания в строгой очередности:

1. Алименты.
2. Компенсация нанесенного урона здоровью.
3. Компенсирование ущерба, понесенного в связи со смертью кормильца. Только после этого рассматриваются и удовлетворяются оставшиеся наличествующие требования.

Неправомерные удержания из заработной платы сотрудника

Наниматель должен понимать, что любые удержания он вправе производить лишь так, как того требует закон, т. е. с конкретной целью и в регламентируемых рамках. Итак, стандартный срок применения вышеописанных удержаний — 30 дней, если иное не установлено законом. При нарушении предписанных сроков, вопросы по удержанию наниматель сможет разрешить только посредством суда.

Должно соблюдаться условие, при котором работник ничего не оспаривает и в лучшем варианте подтверждает свое согласие в письменном виде. Но главное — наниматель обязан придерживаться действующих лимитов при определении удерживаемых сумм.

Наниматель должен четко разграничивать основания для применения удержания как наказания. Неправомерным считается удержание штрафов из получки работника по причине опоздания, курения и т. п. В подобных ситуациях работников привлекают к дисциплинарной (выговор, замечание, увольнение) либо материальной ответственности, но не штрафуют.

Игнорирование оговоренных выше условий, несоблюдение правил, определяемых законом, означает нарушение трудового законодательства, за что нанимателя могут оштрафовать (КоАП РФ, ст. 5.27).

В случае неправомерного удержания из получки работника привлекается наниматель к ответственности за задержку выплат, причитающихся работнику. Тогда он обязан будет вернуть своему сотруднику удержанные деньги с процентами за каждый просроченный день и возместить причиненный моральный ущерб.(ТК РФ, ст. 236, 237).

Пример 1. Калькуляция максимальной удерживаемой суммы из получки работника

В январе получка П. А. Валерьянова составила 35 тыс. руб. Стандартные налоговые вычеты ему не положены. Согласно приказу нанимателя с получки П. А. Валерьянова должны высчитать 15 тыс. руб. По закону месячная удерживаемая сумма не может превышать 20% получки. Калькуляция максимальной суммы удержания за месяц производится последовательно:

1. Поначалу определяется размер НДФЛ: 35 000 * 13% = 4550 руб.
2. Так как удержание исчисляется из суммы, которая выдается на руки работнику, то следующим шагом будет вычитание рассчитанного НДФЛ (4550 руб.) из январского должностного оклада П. А, Валерьянова (35 тыс. руб.): 35 000—4550 = 30 450 руб.
3. Калькулируется предельная удерживаемая сумма: 30 450 * 20% = 6090 руб.

Итак, за месяц наниматель вправе удержать максимум 6090 руб. из получки П. А. Валерьянова. Так как реальная удерживаемая сумма согласно приказу нанимателя намного больше — 15 тыс. руб., то ее распределяют на последующие месяцы до тех пор, пока вся сумма не погасится.

Пример 2. Калькуляция удерживаемой суммы из получки работника по исполнительному листу

Наниматель получил исполнительный лист, согласно которому начиная с января 2017 г. из получки его сотрудника П. А. Валерьянова следует высчитывать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка. Сумма удержания — 25% заработка. В январе П. А. Валерьянов должен получить на руки 35 тыс. руб.

Порядок калькуляции удерживаемой суммы по исполнительному листу аналогичен тому, что представлен в первом примере:

1. Подсчет подоходного налога за январь: 35 000 * 13% = 4550 руб.
2. Калькуляция алиментов за этот же месяц: 25% * (35 000—4550) = 7 612 руб.

Итак, с получки П. А. Валерьянова в январе бухгалтерия должна высчитать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 7 612 руб. Если бы фигурирующий в примере исполнительный лист дошел до нанимателя позже, скажем, в феврале, то у П. А. Валерьянова к этому времени образовался бы долг.

В этой ситуации образовавшуюся задолженность переносят на следующий месяц. Это значит, что в феврале с П. А. Валерьянова вправе будут высчитать суммированные суммы алиментов за январь и февраль. Причем удержание не должно превысить 70% получки работника.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Может ли наниматель без согласия работника высчитать с заработка излишнюю сумму, которая была начислена и выдана из-за счетной ошибки бухгалтера?

Фактически наниматель имеет на это право, но вернуть сумму он сможет только при условии, что сотрудник на это согласен, т. е. не оспаривает необходимость возврата и величину возмещаемой суммы.

Вопрос №2. Если у работника удерживать нужно большую сумму в течение нескольких месяцев, то как это оформляется нанимателем?

С каждого заработка высчитывается лишь до 20% от полагающейся работнику получки. Удержания с учетом установленного законом предела производятся каждый месяц, пока весь долг не погасится. Но для этого наниматель должен единожды об этом распорядиться. Новый приказ при каждом ежемесячном удержании издавать не надо.

Вопрос №3. Правомерно ли исчисление НДФЛ с денежных компенсаций при увольнении работников?

Нет. К доходам, с которых высчитывают подоходный налог, причитающиеся при увольнении компенсационные суммы не причисляют. Полный список подобных доходов оговорен в ст. 217, ч. 2 НК РФ.  статью: → “Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы».

Вопрос №4. Что собой представляют исполнительные документы, по которым удержания производятся в обязательном порядке?

Вопрос №5. Когда наниматель вправе исчислять удержания из получки работника без согласия последнего?

Если речь идет о компенсировании нанесенного ущерба с виновного работника. Причем сделать это можно, если приказ об этом издан не позже месяца, когда был определен размер причиненного убытка. Компенсационная сумма не должна превышать средний заработок.

Источник: https://online-buhuchet.ru/poryadok-uderzhaniya-iz-zarabotnoj-platy/