6ндфл: чему равна строка 070, как заполнить в 2020 году, что туда входит

Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — 6НДФЛ: строка 070


Юридические лица, осуществляющие производственную деятельность, должны регулярно предоставлять налоговую отчетность о своей работе в контролирующие инстанции. Одним из таких отчетов является бланк 6-НДФЛ, который предназначен для фиксации расчетов с персоналом. Так, рассматриваемый бланк содержит графу 070, оформление которой провоцирует у сотрудников отдела бухгалтерии спорные моменты.

Назначение строки 070 в 6-НДФЛ

В документе 6-НДФЛ имеется графа 070, где отражается размер удержанного налога с доходов персонала. Данная позиция относится к составу строк первого раздела. Отвечая на вопрос, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, необходимо отметить, что она включает в себя 15 пунктов, чей суммарный результат составляет единое значение графы.

Пояснения к тому, что входит в строку 070 6-НДФЛ, предоставлены в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г.

Числовое значение данной графы является сборным, ввиду того, что в нем должны учитываться все объемы средств, которые были удержаны из финансовых поступлений персонала при их непосредственном предоставлении. При этом моменты начисления и удержания налога довольно редко совпадают.

Помимо прочего, исходя из вышеобозначенного норматива, уместно ответить на вопрос: какие суммы включаются в строку 070 6-НДФЛ:

• в строке следует прописывать итоговый объем удержанного налога;
• рассматриваемый объем средств должен фиксироваться по принципу нарастающего итога с начала текущего отчетного периода.

Для исчисления результата по графе 070 ответственному субъекту следует просуммировать все сведения из строки 140, которая включается во 2-й раздел формы. Данное суммирование должно происходить по принципу нарастающего итога с начала каждого налогового периода. В частности:

• за первый квартал текущего периода графа 070 будет включать позиции из графы 140, которые отмечаются в том же документе;
• позиция 070 в отчете за шесть месяцев должна содержать сумму из пункта 140, которая отмечена во 2-м разделе документа за 6 месяцев, а также показатель, зафиксированный в строке 070 из отчета за первые три месяца периода;
• результат по графе 070 в 6-НДФЛ, подаваемый за 9 месяцев, должен включать информацию из графы 140 из документа за 9 месяцев, а также показатель по строке 070 из формы за полгода;
• в отчете, направляемом по результатам годовой деятельности, строка 070 учитывает сведения из графы 140 из формы за год, а также из графы 070 из документа за 9 месяцев.

Сведения, которые попадают на границу отчетных периодов, необходимо скорректировать, принимая во внимание, что все непосредственные выплаты с учетом удержания НДФЛ могли осуществляться в рамках конкретного налогового периода, а срок, который предназначен для перечисления налогов в бюджет, может переходить на следующий период, например, из-за совпадения с нерабочим днем. В обозначенных обстоятельствах в графы 020, 040 и 070 следует вписывать информацию о непосредственном предоставлении средств, а во 2-й раздел информация о фиксируемой процедуры попадет в будущем периоде.

Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ в 2019 году

Существуют следующие особенности при заполнении формы 6-НДФЛ, раздела 1, строки 070, в частности:

1. Округление размера НДФЛ. В отличие от ряда граф, которыми предусматривается внесение не целой цифры, строка 070 не подразумевает отражение копеек. Обозначенное положение обуславливается стандартами ст. 52 НК РФ, в которой сказано, что НДФЛ необходимо округлять до полных рублей, опираясь на базовое математическое правило. Указанное правило фиксирует, что копейки необходимо отбрасывать, если их объем менее 50, и округлять до полного рубля, если – более. Аналогично рассмотренному правилу округляется показатель дохода, вписываемый в позицию 140.
2. Объем уплачиваемого НДФЛ, прописываемый в графе 070, тождественен размеру налога, который фиксируется в пункте 040. В последнем отражается рассчитанный НДФЛ. Совпадение по обеим рассматриваемым позициям крайне редкое явление, так как зачастую фактическая выдача зарплаты (и момент удержания НДФЛ) на несколько суток позже соответствующих начислений. Так, если в форме за 9 месяцев, в строке 040 отражается доход персонала за сентябрь, то в ячейку 070 НДФЛ за оговоренную оплату труда будет вписан только в день непосредственной выдачи – в рассматриваемых условиях, в октябре. Следовательно, НДФЛ за сентябрьскую зарплату будет отражен только в будущем квартальном отчете. Однако суммы из двух данных граф могут быть идентичными, если заработок начисляется и выдается одновременно, например, в крайний день месяца, что дает бухгалтерии право взимать НДФЛ тем же днем. Также суммы совпадают, если в конкретном периоде персоналу предоставлялись только те финансовые суммы, которые начислялись в день их выдачи, а условий для перестановки дат на будущий период не появилось.
3. Корреляция строк 070 и 080. В обстоятельствах, когда компания не смогла взыскать НДФЛ за год, в документе 6-НДФЛ следует заполнять графу 080. Она предполагается для фиксации НДФЛ, который был начислен, но не был удержан с финансовых поступлений персонала.

В частности, необходимость заполнения графы 080 вместо 070 может возникнуть, если:

• сотрудник получил зарплату в неденежном выражении, после чего ушел с должности. В обозначенных обстоятельствах, при увольнении может оказаться, что средств для удержания налога на доход субъекта, недостаточно, исходя из цены неденежного поступления;
• сотрудникам-пенсионерам, которые уволились, были выданы подарки (в честь какого-либо значимого события), стоимостью, свыше 4000 руб. Однако прочие денежные выплаты субъектам от предприятия не поступали;
• работник взял у нанимателя беспроцентный займ, после чего долго пребывал в отпуске без обеспечения нанимателя. Однако это значит, что субъект получал доход ежемесячно в качестве экономии на процентах, то есть, имел материальную выгоду. С данных средств не может быть удержан НДФЛ, так как наниматель не может удержать налог при отсутствии выплат.

Ответственность за неточности, допущенные при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ

Наиболее распространенной ошибкой при оформлении 6-НДФЛ является неправильное понимание бухгалтера в том, что величины, отраженные в строках 040 и 070, должны быть идентичны. Как отмечалось ранее, это ошибочное мнение.

В случае допущения прочих ошибок (опечаток, помарок, недостоверных сведений) наниматель может быть оштрафован на основании ст. 126.1 НК РФ на сумму 500 руб. При этом санкция становится актуальной в том случае, если компания не устранила ошибку самостоятельно, подав уточняющий отчет или письмо с разъяснениями.

Письмо ФНС РФ № ГД-4-11-14515 от 09.08.2016г. постановляет, что сумма штрафа может быть уменьшена ввиду смягчающих обстоятельств, к которым относится, например, отсутствие влияния допущенной помарки на результат суммы налога. В частности, зачастую неграмотное оформление графы 070 не влияет на итоговый размер НДФЛ, предназначенный к перечислению.

Таким образом, строка 070 должна оформляться в соответствии с требованиями законодательства. Нанимателям необходимо заблаговременно разъяснить своим бухгалтерам нюансы оформления документа, а также внимательно относиться к переходящим дням между разными отчетными периодами.

(38

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/6ndfl-stroka-070.html

Строка 070 в 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом 2019

Давайте разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ за 2019 год. Эта графа отражает сумму уплаченного налога, и ошибки неминуемо приведут к проблемам с ФНС. Мы расскажем, из чего складывается 070 строка, как показать налог, если оплата труда не совпадает с месяцем начисления, как проверить правильность заполнения строки.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

По форме 6-НДФЛ отчитываются не только компании, но и ИП, имеющие сотрудников, и наемных лиц по договору ГПХ. Поэтому ячейку 070 заполняет подавляющее число работодателей.

Что входит в строку 070 формы 6-НЛФЛ

Строка 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Обращаем ваше внимание на слово удержанного. Это важно, потому что начисление и удержание НДФЛ часто не совпадают друг с другом.

• Каждый отчетный квартал в 2019 году в графу 070 будут добавляться новые данные, это связано с тем, что данная строка оформляется нарастающим итогом;
• Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются по правилам математики.
• Если начисление зарплаты и иных доходов происходит в одном отчетном периоде, а их фактическая выплата в другом, то отражать с них НДФЛ в 070 строке  нужно в том отчетном периоде, когда произошла выплата средств.

К примеру, какова будет сумма удержанного налога в 6-НДФЛ строка 070 за год, какую ставить? Тут все зависит от даты перечисления денежных средств. Если зарплату за декабрь 2018 года фирма выплатила в январе, то включать налог с нее в годовой отчет не нужно.

При таком раскладе, в 6-НДФЛ за год попадут данные графы 070 из аналогичной формы за 9 месяцев плюс подоходный с выплат за октябрь и ноябрь. А вот НДФЛ за декабрь включите уже в 1 квартал 2019 года. Такое правило закреплено письмом ФНС от 29 ноября 2016 года №БС-4-11/22677@

Напоминаем, что в 2019 году действует новая форма 6-НДФЛ, однако на заполнение пункта 070 это не отразилось. Требования остались прежними.

Порядок заполнения строки 070

Порядок заполнения строки 070 не так сложен, как кажется. Самое главное, это помнить предназначение этой ячейки – отражение нарастающим итогом удержанного НДФЛ.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме «Российского налогового курьера». 

Вот семь советов:

• Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты. 
• Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты. 
• Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату. 
• НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета. 
• Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты. 
• Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда. 

И если у вас возникают сомнения, включать ли какую-то сумму в пункт 070, сразу же обращайте внимание, был налог удержан или только начислен, и сразу все встанет на свои места.

Чтобы уяснить себе порядок заполнения графы 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году разберем несколько примеров.

Пример 1. Фирма выдала зарплату за июнь 2019 года в июле. Сумма выплаты 700 000 руб., НДФЛ – 91 000руб.

СтрокаСумма (руб.)

За 2 квартал 2019 года (полугодие)
020	700 000
040	91 000
За 3 квартал 2019 года (9 месяцев)
070	91 000

Пример 2. Фирма выдала аванс в середине июня 2019 года, а остальную зарплату выдаст 2 июля.

Так как п.2 ст.223 НК РФ обязывает считать днем выдачи зарплаты – последний день месяца, то аванс, полученный сотрудниками в середине июня, еще не признан доходом, поэтому и налог с него не берется. В как отразится аванс в отчетах 6-НДФЛ.

За полугодие (2 квартал) 2019

• ячейка 020 – зарплата (включая аванс);
• ячейка 040 – начисленный НДФЛ, в том числе и с аванса,

За 9 месяцев 2019 (3 квартал):

• пункт 070 – НДФЛ удержанный (включая аванс).

Пример 3. Организация выплачивает деньги работникам в последний день месяца 1 квартала 2019, то есть начисление и удержание подоходного налога совпадают. В этом случае, НДФЛ за все три месяца будет включен в графу 070 уже же 1 квартале.

Заполнение строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ в 2019 на примере

Заполняя форму, перед бухгалтерами часто встает резонный вопрос: строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны совпадать за 1 квартал 2019 года? Отвечаем, что они могут и не совпасть. Причин несколько:

1. НДФЛ начислен и удержан в разные отчетные периоды;
2. НДФЛ начислен, но удержать его не поучится, тогда сумма, подлежащая удержанию, отразится в строке 080

Пример. Компания в 2018 году выплачивала зарплату 5 числа следующего за отработанным месяцем. А значит, за декабрь 2018 деньги работники получили 05.01.2019 года, и тогда же был удержан НДФЛ. В 2019 году руководство приняло решение перечислять зарплату в последний день отработанного месяца. Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2019, года бухгалтер укажет:

• В графе 040 – сумму начисленного налога за январь, февраль и март 2019;
• В графе 070 – сумму уплаченного налога за декабрь 2018 и за первые три месяца 2019 года.

Из примера следует, что строка 070 может быть даже больше строки 040 в 6-НДФЛ. То есть, это нормальная ситуация, когда суммы в 040 и 070 получаются разные, смотрите образец.

Как проверить строку 070 в 6-НДФЛ

Источник: https://www.RNK.ru/article/215853-stroka-070-6-ndfl-zapolnenie-2018

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить

В строке 070 6-НДФЛ отражают сумму налога, удержанную налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Расскажем о нюансах заполнения данной строки расчета с учетом разъяснений ФНС.

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ. Раньше было не ясно, как ее заполнять. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Материалы к ближайшей отчетности:

Чему равна строка 070 6-НДФЛ

Стр. 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» и состоит из 15 ячеек. В ней отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

6-НДФЛ — это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

• о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
• общей сумме вычетов;
• данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Какие суммы входят в строку 070 6-НДФЛ

Заполняйте стр. 070 в расчете 6-НДФЛ по правилам, которые ФНС утвердила в письме № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15. Далее ответим на частые вопросы.

Какую сумму удержанного налога ставить в строке 070 расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

В стр. 070 укажите налог, который удержали с доходов физических лиц за отчетный период. Сумма должна быть указана нарастающим итогом сначала года.  

Как отразить в строке 070 расчета 6-НДФЛ переходящие выплаты?

У компаний часто возникают вопросы по переходящим выплатам. Например, что отражать в строке 070 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2018 год выплачена в январе 2019 года?

В этом случае, в стр. 070 и 080 НДФЛ с декабрьской зарплаты не включайте. Отразите зарплату в разделе 1. Сумму зарплаты включите в стр. 020, исчисленный НДФЛ с нее — в стр. 040.

Какие суммы не нужно включать в строку 070 6 НДФЛ?

Излишне удержанный НДФЛ компания в расчете 6-НДФЛ не выделяет. Такой НДФЛ организация должна вернуть «физику». Если вы до сих пор этого не сделали, отразите излишне удержанный налог в справке 2-НДФЛ. Когда вернете НДФЛ работнику, подайте уточненную справку.

Обратите внимание

Стр. 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк. 

Строка 070 6-НДФЛ и другие графы расчета (чему равна/не равна)

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со графой 070, что должно совпадать, а что нет. Например, должна совпадать или нет строка 040 и 070 в 6-НДФЛ.

Соотношение Комментарий

Удержанный НДФЛ на доходы (стр. 070) = удержанный НДФЛ (стр. 140)	Графы могут не совпадать, даже если компания удержала НДФЛ со всех доходов, которые показала в стр. 020. Например, если выдала зарплату за декабрь 30 декабря. В этом случае компания не будет заполнять зарплату в разделе 2 расчета за год, а покажет только в расчете за 1 квартал (письмо ФНС России от 02.11.16 № БС-4-11/20829@) Если суммы не сходятся, приготовьтесь дать пояснения в налоговую. Образец скачайте ниже по ссылке.
Удержанный НДФЛ минус возвращенный (стр. 070 — стр. 090) ≤ перечисленный НДФЛ	Инспекторы сверят, чтобы разница в 6-НДФЛ между удержанным налогом и НДФЛ, который компания вернула сотрудникам, была не больше фактически перечисленного налога за год.Перечисленный НДФЛ инспекторы возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам: компания не вовремя заплатила или завысила сумму в 6-НДФЛ.В любом случае ревизоры запросят пояснения. Если в расчете ошибка, стоит уточнить его.
Исчисленный налог (стр. 040) = удержанный и неудержанный налог (стр. 070 080)	Инспекторы не будут сверять, чтобы исчисленный НДФЛ равнялся сумме удержанного и неудержанного (письмо № БС-4-11/3852@). Тем более эти показатели могут отличаться.Например, если компания выдала сотруднику дорогой подарок, то исчисленный НДФЛ отразит в стр. 040. В графе 070 покажет лишь тот НДФЛ, который удержала до 1 апреля. А тот НДФЛ, который не успела удержать, не будет отражать в стр. 080, так как удержит его в следующем квартале.

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель «удержанная сумма налога» есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного НДФЛ надо заполнить в разделе 5 в поле «Сумма налога удержанная». 

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен НДФЛ. 

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51365-stroka-070-6-ndfl

Сумма удержанного налога (поле 070) в 6-НДФЛ: что туда входит?

Форма налоговой отчетности 6-НДФЛ пока остается новой для предприятий и организаций. И её заполнение часто вызывает вопросы, требующие разъяснения от проверяющих. Рассмотрим подробнее строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и какая информация необходима бухгалтеру для ее заполнения. Данная строка расположена в первом разделе отчетной формы.

Правила заполнения строки 070

Полное наименование строки 070 – «Сумма удержанного налога». Информация о правилах ее заполнения приведена в приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Этот документ устанавливает следующие обязательные положения в отношении строки 070 6-НДФЛ и что туда входит:

Правило	Пояснение
Необходимо отражать сумму удержанного налога – НДФЛ – по всем работникам организации нарастающим итогом с начала года	К примеру, при заполнении формы отчетности за 2018 год в строку 070 необходимо внести информацию об удержанном налоге с доходов физических лиц за весь год с января по декабрь включительно
В данной строке необходимо отразить величину налога, который был именно удержан в отчетном периоде, а не только исчислен. Поэтому показатель может отличаться от данных, внесенных в строку 040.	К примеру, в строке 070 формы отражают налог, удержанный с начала января до конца марта, а исчисленный в марте, но удержанный в апреле налог уже не отражают
Величину удержанного налога в форме 6-НДФЛ фиксируют только в рублях, копейки указывать не надо.	Сумму до 50 копеек округляют в меньшую сторону, больше – в бОльшую
Показатель один раз записывают в форму на первом листе	Даже если раздел заполняли несколько раз для нескольких ставок

Соблюдение всех этих правил является обязательным, информация об этом приведена в приказе ФНС.

Также см. «6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года: образец заполнения».

  6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года: пример заполнения

Пример заполнения строки 070

Разберём подробнее на стандартной ситуации строку 070 6-НДФЛ: что туда входит и как эту строку заполняют на практике. Сюда вносят только удержанный налог: сведения об этом прописаны в 226-й статье Налогового кодекса.

Согласно положениям законодательства, налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог из доходов физлиц в момент их получения. То есть день удержания налога должен совпадать с датой выплаты дохода. Это правило не распространяется только на выплату дохода в натуральной форме.

Рассмотрим пример заполнения строки 070 в форме 6-НДФЛ, если декабрьская зарплата на предприятии была выплачена в январе следующего года:

1. Организация выдала сотрудникам зарплату 9 января наступившего года. Её общая величина составила 260 000 рублей. Общая величина НДФЛ с нее равна 33 800 рублей. Эту сумму необходимо отражать в двух отчетах: в годовом за предыдущий год и за первый квартал наступившего года.
2. В годовом отчете 6-НДФЛ сумму зарплаты за декабрь необходимо указать в строке 020, а НДФЛ с нее – в строке 040. Но при этом не нужно указывать НДФЛ в строках 070 и 080, так как он был только начислен, но еще не удержан.
3. В отчете 6-НДФЛ за первый квартал в первом разделе сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты необходимо указать в строке 070, а во втором разделе – в строке 140. Информация об этом прописана в письме Федеральной налоговой службы 05.12.2016 № БС-4-11/23138.

Проверить правильность заполнения отчетности можно при помощи контрольных соотношений. Так, уплаченный налог должен быть больше строки 070 минус строка 090.

Если равенство не выполнено, значит, положенный налог был перечислен не полностью. Общая сумма строк 140 Раздела 2 необязательно должна совпадать со строкой 070.

Несовпадение может быть связано с особым порядком отражения переходящих выплат.

Также см. «Основные ошибки в отчёте 6-НДФЛ».

Источник: https://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/chto-vkhodit-v-stroku-070-6-ndfl.html

Заполнение строки 070 в 6-НДФЛ: что туда входит и чему равна

Рассмотрим подробнее, как и когда заполняется строка 070 в форме 6-НДФЛ и что туда входит. В статье вы увидите образцы заполнения строка 070 в 6-НДФЛ.

Что указывают в строке 070 6-НДФД

Стр. 070 относится к первому разделу отчета и предназначена для отражения удержанного подоходного налога из заработной платы или других доходов работников.

Информация об удержанном налоге на доходы заполняется в расчете за квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Годовой отчет представляется до 1 апреля года, идущего за отчетным. В строке 070 годового отчета отражается сумма налога, удержанная работодателем с зарплаты работников по всем ставкам в течение всего отчетного года.

Для определения суммы налога, который указывается в строке 070, используются данные строки 140 раздела 2. Но важно помнить, что раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала года, а раздел 2 составляется по данным одного отчетного квартала.

В стр. 070 ф. 6-НДФЛ содержатся итоговые сведения, поэтому перед тем, как ее заполнить, необходимо внести информацию в строки 010-060.

Алгоритм заполнения следующий:

• в стр. 010 указывается ставка налогообложения;
• в 020 вносятся зарплаты всех сотрудников нарастающим итогом с начала года;
• в 030 приводится итоговая сумма вычетов по всем работникам нарастающей суммой с начала года. На эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход;
• в 040 показывается нарастающей суммой исчисленный подоходный налог, который рассчитывается, как сумма налога, начисленная с зарплаты всех работников. По такому же принципу рассчитывается НДФЛ с дивидендов, указанных в строке 045;
• в 060 приводится общее количество работающих на предприятии в течении отчетного периода.

Рассмотрим на примере, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ.

Предприятие начислило зарплату в июне 2018, а выплатило ее работникам в июле. Сумма начисленного дохода составила 800 000 руб., НДФЛ составил 104 000 руб. В 6-НДФЛ эти данные отобразятся:

№ строки	Сумма, руб.
6-НДФЛ за полугодие
020	800 000
040	104 000
6-НДФЛ за 9 месяцев
070	104 000

После оформления 6-НДФЛ, пройдите тест в журнале Зарплата в учреждении. Он поможет вам выявить ошибки и во время их исправить во избежании штрафов.

Если вы уже просрочили сдачу отчета, рассчитайте размер пеней с помощью онлайн-калькулятора.

Округление налога для записи в строке 070

Согласно правилам заполнения 070 строки в 6-НДФЛ сумма удержанного налога должна быть указана в целых рублях.

Строка не содержит ячеек для внесения значений с копейками, которые образовались при расчете налога на доходы. В п. 6 ст.

52 НК РФ предписывается округлять сумму НДФЛ при оплате и отражении в отчете до полного рубля, соблюдая правило: при наличии в сумме 50 копеек и более сумма округляется в большую сторону.

Например, бухгалтер предприятия рассчитала сумму зарплаты всех работников за полугодие и после того, как отняла сумму вычетов, получила итог в сумме 9 467 378 руб. 78 коп. Подоходный налог составил 1 230 759 руб. 24 коп.

Вся зарплата за отчетный период была выплачена сотрудникам в последний рабочий день июня. При заполнении строки 070 в 6-НДФЛ отобразится налог в размере 1 230 759 руб., так как 24 коп.

меньше 50, поэтому округление выполняется в сторону уменьшения.

Когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

При формировании расчета по налогу за отчетный период бухгалтера обращают внимание на соотношение сумм начисленного и удержанного налога, которые указываются в строках 040 и 070 ф. 6-НДФЛ. В связи с этим у специалистов, ответственных за заполнение формы отчетности, возникают вопросы: совпадают ли значения этих строк или чему должна быть равна строка 070 в 6-НДФЛ?

Дата начисления налога часто не совпадает с датой его удержания. Все дело в том, что налог на доходы начисляется в последний день месяца, а удержание производится при фактической выдаче заработной платы. Также это может происходить из-за того, что зарплата на некоторых предприятиях выдается частями: аванс и оставшаяся сумма.

В редких случаях суммы этих строк идентичны. Это возможно в следующих ситуациях:

• начисление и выплата зарплаты происходят в одном месяце;
• в отчетном периоде выплачивался только доход по гражданско-правовым договорам, а начисление и удержание налога производилось в момент оплаты;
• если выплачивались средства по больничным листам или отпускным, НДФЛ начислялся и перечислялся в государственную казну в этом же месяце.

Если суммы начисленного и удержанного налога в отчете не совпадают, то налоговые органы не будут требовать пояснений. Если показатель по строке 040 больше, чем данные строки 070, то это означает, что расчет по зарплате будет произведен в следующем месяце. Такое неравенство еще типично, если имеется депонированная зарплата.

Но значение строки 040 не всегда превышает сумму, указанную в строке 070. Часто стр. 70 6-НДФЛ включает налог, удержанный с доходов декабря прошлого года, если заработная плата была выплачена работникам в январе текущего года. В стр.

040 эта сумма не будет отражена, так как налог исчислен в прошлом отчетном периоде. И если доход налогоплательщиков и удержанный налог в декабре были больше, чем в июне этого года, то сумма, указанная в строке 070 может быть выше суммы в стр.

040.

Рассмотрим, как это выглядит на примере. Зарплата за декабрь 2017 года была выплачена в январе 2018. Одновременно с ее выплатой был удержан налог в размере 267 320 руб.

Июньская зарплата выплачивалась работникам в июле 2018, при этом был удержан налог в сумме 229 317 руб. За полугодие сумма исчисленного налога составила 621 410 руб.

, эта сумма будет отображена в строке 040, а в строке 070 – сумма 659 413 (621 410 + 267 320 – 229 317) руб.

Взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если удержать подоходный налог не удалось, то данные вместо строки 070 в 6-НДФЛ заносятся в строку 080, где учитывается не удержанный налоговым агентом НДФЛ. Это не касается начисленной зарплаты, срок выплаты которой наступит в следующем отчетном периоде.

Не удержанный налог может образоваться, если:

• сотрудник получил доход от предприятия в натуральном виде и после этого решил уволиться. Выплаченное выходное пособие при увольнении оказалось недостаточным для покрытия долга по НДФЛ, исчисленного из стоимости натурального дохода;
• выданы подарки ветеранам производства, которые уже не работают и не получают на предприятии другие денежные доходы;
• предприятие выделило работнику беспроцентный заем, но в отчетном периоде он находился в отпуске без содержания. Кроме материальной выгоды от беспроцентной ссуды, работнику не выплачивался денежный доход, поэтому удержать налог не представилось возможным.

В стр. 080 заносится только НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать из доходов, полученных в натуральном виде или как материальную выгоду.

Строка 070 по неденежным доходам

Если доход работнику был выплачен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ с такого дохода может быть удержан только из других доходов, полученных работником деньгами.

В этом случае в строке 070 запись об удержанном подоходном налоге появляется не в момент получения неденежного дохода, а тогда, когда работнику выплатят доход в денежной форме.

При этом важно помнить, что для компенсации не удержанного налога можно брать только 50% от заработной платы.

Не нашли ответ на свой вопрос? Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102949-qqq-09-05-6-ndfl-stroka-070

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ — строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи. Так же рассмотрим, когда сумма по строке 070 равна, а когда не равна строке 040, и как строка 070 связана со стр.080 формы 6-НДФЛ.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

• Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ
• Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070
• Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040
• Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
• Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

• отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
• определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате.

Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч.

это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

• за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
• полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
• 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
• год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

• «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;

• «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения». 

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_070_formy_6ndfl/

Строка 070 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Актуально на: 25 марта 2019 г.

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.

Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей.

Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k509437

Налоговики мучают бухгалтеров сравнением строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

• В последнее время бухгалтеры стали получать из ИФНС странные требования о невыполнении контрольных соотношений в форме 6-НДФЛ.
• Речь идет о строках 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
• ИФНС сообщает, что нарушены контрольные соотношения:

«Сумма исчисленного налога» стр.

040 – «Сумма фиксированного авансового платежа» стр.050 – «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» стр.080+ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» стр.090) / «Сумма удержанного налога» стр.070 = допустимый диапазон 0,99-1,10.

Читатели нашего форума недоумевают.

Ведь в строке 040 отчета за полугодие отражается НДФЛ, исчисленный за январь-июнь 2018, а в строке 070 – НДФЛ, удержанный за этот период. Даже если зарплата выплачивается своевременно (а это не всегда так), то НДФЛ с зарплаты за июнь, отраженный в строке 040, не будет фигурировать в строке 070.

Кроме того, в строке 070 может быть отражен НДФЛ, удержанный с зарплаты за 2017 год, которая была выплачена в 2018 году.

050, 080,090 строки у меня пустые, значит 040/070 у меня всегда получается 1,2 ! Даже если взять любую зарплату !!! т.к. зарплата за последний месяц квартала всегда выдается в след.квартале. За первый квартал я про это и написала в пояснении в налоговую.

Что можно ответить, чтобы отстали ???

1. — ИринаБухгалтер
2. Приведем несколько примеров.

1) Зарплата за декабрь 2017 в размере 10000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 140000 руб. За июнь начислена зарплата 50000 руб., которая выплачена в июле.

• Таким образом в отчете за полугодие:
• стр.020 = 190000
• стр.040 = 24700
• стр.070 = 19500

Соотношение стр.040/стр.070 = 24700/19500 = 1,27, что превышает допустимый, с точки зрения налоговиков, предел 1,1.

2) Зарплата за октябрь, ноябрь, декабрь 2017 в размере 30000 руб. была выплачена в январе 2018.

За январь-май была начислена зарплата 50000 руб. За июнь начислена зарплата 10000 руб., которая выплачена в июле.

1. Таким образом в отчете за полугодие:
2. стр.020 = 60000
3. стр.040 = 7800
4. стр.070 = 10400

Соотношение стр.040/стр.070 = 7800/10400 = 0,75, что ниже допустимого, с точки зрения налоговиков, предела 0,99.

3) В 2018 году не было выплат зарплаты за 2017 год. Более того, в 2018 году вообще зарплата ни разу не выплачивалась. При этом она начислена за май-июнь в размере 40000 руб.

• Таким образом в отчете за полугодие:
• стр.020 = 40000
• стр.040 = 5200
• стр.070 = 0

Соотношение стр.040/стр.070 = 5200/0 = «разрыв шаблона», так как на ноль делить нельзя. Налоговики ожидают диапазон от 0,99 до 1,1 и при проверке соотношения сталкиваются с делением на ноль.

Напомним, контрольные соотношения описаны в письме ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852@ и такого соотношения, о котором сообщают налоговики в своих требованиях, там не содержится.

А вы получали подобные требования? Обсуждение на эту тему происходит в ветке нашего форума «6НДФЛ — требование о несоблюдении контрольных соотношений».

Источник: https://www.klerk.ru/buh/news/478418/

строка 070 6-НДФЛ: что туда входит, как заполнить с нарастающим итогом в 2017, 2018 году

Как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ в 2019 году, чему она равна и с какими показателями должна совпадать, читайте в нашей статье.

Сразу скажем, что строка эта — знаковая: обозначает сумму подоходного налога, удержанного с начала отчетного года. Это значит, что столько же вы должны уплатить и в бюджет.

Любые расхождения потребуют пояснений. Образцы пояснений на все случаи жизни тоже в статье.

С таких выплат вы должны удерживать НДФЛ. Сумму таких удержаний и нужно отражать по строке 070. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому если, скажем, с начала года у вас были налогооблагаемые операции, а в середине года — нет, в отчете за полугодие поле все равно будет заполнено.

Строка 70 в 6-НДФЛ: как заполнить с нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правда, документ содержит лишь общие указания по заполнению. Поэтому руководствоваться нужно официальными разъяснениями ФНС и здравым смыслом.

Показатель строки 070 входит в раздел 1 бланка, содержащий обобщенные показатели. То есть показатель записывают единожды на первом листе.

Отчетные периоды для заполнения соответственно:

• I квартал (месяцы с января по март);
• полугодие (январь-июнь);
• 9 месяцев;
• год.

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2018 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 включительно. А в отчетности за I квартал 2019 — налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2019 включительно.

Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца.

Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ

На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует — узнаете далее.

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070

В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.

Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает. А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил. Это обычное дело.

Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего. Значит, по месяцам на стыке кварталов всегда будет такая ситуация: НДФЛ уже исчислен, но еще не удержан. И стр. 040 в итоге будет больше стр. 070.

Например, днем получения дохода за март 2019 года является последний день месяца — 31-е число. В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота — выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога.

Фактически зарплата за март обычно выплачивается в апреле. Значит, именно в этом месяце, в момент выплаты, налог будет удержан. Соответственно, в строку 040 НДФЛ за март попадет уже в отчет за I квартал. А в 070 — только за полугодие.

Как и в раздел 2 (в нем, напомним, приводятся данные за последние три месяца отчетного периода).

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 — нет.

Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом

Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040

Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали.

Как проверить показатель 070 в 6-НДФЛ

• Весь удержанный НДФЛ, который вы отразили в строке 070 за отчетный период, должен быть уплачен в бюджет. То есть должно выполняться равенство (где строка 090 — это возвращенный налог (при его наличии)):
• Иначе, если момент удержания налога и его уплаты сильно расходятся во времени, представьте пояснения (образец мы привели).
• Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между удержанным и уплаченным налогом

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160975-stroka-070-v-6-ndfl-chto-eto-znachit