Планирование и анализ использования фонда заработной платы

• Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.
• Общий уровень оплаты труда зависит от следующих основных факторов:
• • результатов хозяйственной деятельности предприятия, рентабельности производства;
• • кадровой политики предприятия;
• • уровня безработицы в регионе, области среди работников соответствующих специальностей;
• • влияния профсоюзов, конкурентов и государства;

• политики предприятия в области связей с общественностью. Рациональная организация оплаты труда позволяет стимулировать результаты труда и деятельность работников, обеспечивать их конкурентоспособность на рынке труда, рентабельность производства.

Цель рациональной организации оплаты труда,— обеспечить соответствие между ее величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия. В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие принципы.

1. Оплата труда в зависимости от его количества и качества.

2. Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия.

3. Систематическое повышение реальной заработной платы, т. е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией.

5. Справедливость, т. е. равная оплата за равный труд.

6. Учет вредных условий труда и тяжелого физического труда.

7. Стимулирование высокого качества труда и добросовестного отношения к труду.

8. Материальное наказание работников за брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к негативным последствиям.

1. Организация оплаты труда на предприятии предполагает:
2. • формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;
3. • нормирование труда;

• определение форм и систем заработной платы. ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части.

Анализ ФЗП необходимо проводить в динамике с выделением непроизводительных выплат, к которым относятся: оплата простоев не по вине рабочего; оплата за время вынужденного прогула; оплата сверхурочной работы; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего, и т.п. Снижение непроизводительных выплат в структуре ФЗП свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.

• Анализ ФЗП в отчетном году должен начинаться с расчета абсолютного отклонения (DФЗПабс) средств на оплату труда в целом по видам выплат
• DФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл , (4.7)
• где ФЗПф, ФЗПпл — фонд заработной платы соответственно фактически использованный и планируемый.
• Однако расчет DФЗПабс не учитывает степень выполнения плана по производству продукции и поэтому является лишь одним из этапов анализа использования средств на оплату труда работающих.
• Следующим этапом анализа является расчет относительного отклонения (DФЗПотн) как разницы между фактически начисленной суммой зарплаты и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗПск):

DФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск . (4.8)

При расчете ФЗПск необходимо помнить, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему выпущенной продукции. Таким образом, относительное отклонение (DФЗПотн) рассчитывается по формуле:

1. DФЗПотн = ФЗПф – ( × JQ+ ) , (4.9)
2. где и — соответственно переменная и постоянная часть планового ФЗП,
3. JQ – индекс изменения объема выпущенной продукции.

Анализ целесообразно проводить с использованием аналитической табл. 10.5.

• Следующим этапом анализа ФЗП является факторный анализ переменной и постоянной части фонда зарплаты.
• Таблица 4.5
• Анализ фонда зарплаты работающих

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. р.	Абсолютное отклонение (+, -)
План	Факт
1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты
2. Постоянная часть оплаты рабочих, в том числе: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия
3. Итого заработная плата рабочих (без отпускных)
4. Оплата отпусков рабочих, в том числе: 4.1. Переменная часть 4.2. Постоянная часть
5. Оплата труда служащих
6. Общий ФЗП (стр. 1 + стр. 2 + стр. 4 + стр. 5), в том числе: 6.1. Переменная часть ФЗП (стр. 1 + стр. 4.1) 6.2. Постоянная часть ФЗП (стр. 2 + стр. 4.2 + стр. 5)

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 4.1.

Рис. 4.1. Схема факторной системы переменной части фонда зарплаты

1. Согласно этой схеме переменная часть фонда зарплаты (ФЗПпер) зависит от следующих факторов:
2. — объема произведенной продукции;
3. — структуры выпущенной продукции;
4. — удельной трудоемкости продукции;
5. — среднечасовой оплаты труда одного рабочего.
6. Факторная модель будет иметь следующий вид:
7. 
8. Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
9. 1. Фонд заработной платы:
10. а) по плану: ;
11. б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ;
12. в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
13. ;
14. д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
15. ;
16. е) фактически:
17. .
18. 2. Отклонение от плана:
19. ;
20. Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
21. — влияние объёма производства продукции:
22. ;
23. — влияние изменения структуры произведённой продукции:
24. ;
25. — влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
26. ;
27. — влияние изменения оплаты труда:
28. .
29. В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
30. ;
31. .
32. В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

• Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
• ;
• Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
• .
• Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
• .
• Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
• .
• В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
• ,
• где СЗ1 — средняя зарплата в отчётном периоде.
• В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.4.2.

Рис. 4.2. Детерминированная факторная система фонда

1. заработной платы рабочих-повременщиков
2. Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗПпост) имеет вид
3. ФЗПпост = Ч × Д × t × ЗПч , (4.10)
4. где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков,
5. Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год,
6. t – средняя продолжительность рабочего дня,
7. ЗПч – среднечасовая зарплата одного рабочего.
8. При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
9. Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний:

1. Какими показателями характеризуется движение кадров на предприятии?

2. Для каких категорий работающих на предприятии рассчитывается относительное отклонение численности от запланированной?

3. Алгоритм анализа профессионального и квалификационного состава рабочих.

4. Какова последовательность проведения анализа условий труда работающих?

5. Что относится к выплатам социального характера?

6. В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?

7. От каких факторов зависит величина переменной и постоянной части ФЗП?

8. Опишите детерминированные факторные системы фонда заработной платы.

• ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 5.1 Сущность экономических результатов деятельности предприятия и задачи их анализа
• 5.2 Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия
• 5.3 Показатели экономической состоятельности

Источник: https://megaobuchalka.ru/2/11512.html

Планирование и расчет фонда оплаты труда

В этом материале хочу поделиться своими подходами к вопросу планирования фонда заработной платы предприятия. Попробую обойтись минимумом теории, которую вы и без моей помощи сможете найти в интернете. Все, что написано ниже по вопросу планирования фонда оплаты труда, с успехом применяется на многих предприятиях.

ь

ь

1. Немного о важности правильного планирования фонда оплаты труда

Планирование фонда заработной платы является частью бизнес-планирования и позволяет заранее оценить предполагаемые расходы бизнеса на трудовые ресурсы.

Особенно актуально это в таких направлениях деятельности предприятия, где доля затрат на оплату труда составляют весомую часть себестоимости продукции. В компаниях, продающих услуги разного характера, эта доля может достигать 70% в общих затратах.

А в промышленности (металлургия, машиностроение, лесная промышленность и пр.) этот показатель находится в диапазоне 20 – 40%. Стоит также учитывать масштабы бизнеса, когда небольшие казалось бы проценты в абсолютных цифрах имеют очень увесистые значения.

При годовом показателе затрат на производство продукции, скажем, в 3 млрд. рублей, вы можете сами рассчитать 18% вес затрат на оплату труда.

Поэтому к планированию расходов на оплату труда стоит подойти вдумчиво и серьезно. Это первый шаг к тому, чтобы реально им управлять. Конечно, необходимо также проводить анализ фонда оплаты труда, но об этом можете прочитать в следующей статье.

Еще одна мысль, которую хочу донести: фонд заработной платы не является единственной статьей расходов, которые компания направляет на обеспечение трудовыми ресурсами. Всегда имеет смысл смотреть на совокупность затрат, включающих в себя всевозможные направления: социальная политика, культурно-массовые и спортивные мероприятия, оздоровление, все виды страхования персонала и пр.

2. Общий алгоритм планирования фонда оплаты труда

Это обычный подпроцесс планирования деятельности предприятия, распишу его пошагово (кликабельно):

Пошаговый алгоритм планирования ФОТ

3. Подготовка информации для планирования фонда оплаты труда

Начинать планирование затрат на оплату труда мы будем со сбора необходимой информации. Вот какие данные будут нам необходимы:

• среднесписочная численность персонала на планируемый период;
• штатная численность работников на конкретную дату;
• списочная численность на начало периода планирования;
• организационная структура организации и её штатное расписание;
• информация о фактических показателях движения персонала и прогноз на планируемый период (текучесть кадров, количество принятых на работу и количество уволенных);
• фактические показатели средней заработной платы;
• плановые показатели по производству товаров (услуг) на плановый период;
• положение об оплате труда;
• положение о премировании (если есть отдельное).

4. Расчет численности персонала для планирования ФОТ

В этом разделе я буду говорить не о том, как рассчитывать численность сотрудников для целей оптимального использования трудовых ресурсов. Считаем, что вы уже знаете численность, необходимую для выполнения конкретных работ, эксплуатации и обслуживания оборудования и т.п. Подробно расскажу о том, как рассчитать среднесписочную численность персонала для целей планирования.

Хочу обратить внимание на один момент: очень часто при планировании ФЗП используют количество штатных единиц (далее по тексту – ш.е.) в организации. Это уместно, если организация небольшая и вы твердо уверены в том, что все вакансии в течение года будут заняты. Другое дело, если штат сотрудников большой (более 500 ш.е.).

Примерно с этого, или даже меньшего количества начинает действовать фактор текучести персонала. Из-за постоянного движения персонала на предприятии (увольнение, прием на работу, внутренние и внешние переводы) образуется так называемый “текущий некомплект”. Редко бывает так, что новый сотрудник на следующий день занимает появившуюся вакансию, обычно проходит какое-то время.

И очень значительное, если анализировать реальную ситуацию.

Поэтому в такой ситуации принимается к планированию не штатная численность, а среднесписочная численность работников предприятия (ССЧ).

Планирование становится более точным и в последствии не возникает нелепых ситуаций, когда в отчетах по труду в колонке “план” указана штатная численность, а в колонке “факт” – среднесписочная.

Нелепость заключается в том, что происходит попытка сравнивать численность на конкретную дату со средним значением за отчетный период, что приводит к искажению отчетности и неправильной интерпретации данных.

Далее в статье я буду опираться именно на среднесписочную численность, как один из ведущих показателей для планирования ФЗП.

Приступаем к этапу планирования ССЧ. Для этого необходимо взять значения штатной численности и списочной численности на начало периода, например на 01.01.2015 года.

Затем продумать все факторы, которые в январе месяце могут привести к тому, что изменится сначала штатная, а затем и списочная численность сотрудников предприятия.

Делать это необходимо по каждому из подразделений и по организации в целом.

Например, вы знаете, что в январе месяце не планируется никаких мероприятий, которые приведут к необходимости изменения штатного расписания. Такими мероприятиями могут быть:

• создание новых рабочих мест;
• ликвидация каких-либо из имеющихся рабочих мест (сокращение численности организации);
• изменение организационной структуры и штатного расписания без изменения численности персонала (например, переход штатных единиц из одного подразделения в другое).

Тогда вы переходите к следующему этапу, на котором анализируете текущий некомплект персонала и перспективы его “закрытия”. Например, в автотранспортном цехе при штатной численности 72 ш.е. имеется 6 вакансий водителей. Оборот по приему в этом подразделении составил примерно 1,7 человека в месяц.

Если вы оптимист, можно округлить до 2 :). А вот оборот по увольнению составил 2,4 сотрудника. Можно cпрогнозировать, что к 01.02.2015 года списочная численность цеха составит 72-6+1-3=64 человека, а ССЧ будет (66+64)/2 = 65 сотрудников. Таким образом нужно просмотреть каждый планируемый месяц.

Можно рассматривать поквартально, но погрешность увеличится.

При рассмотрении показателей оборота обратите внимание на их сезонность. Например, в январе персонал не очень охотно устраивается на работу. Длительные праздники и необходимость прохождения предварительного медицинского осмотра перед трудоустройством могут оттянуть реальную дату выхода новичка на работу уже на февраль. Просто посмотрите вашу статистику и выведите сезонность.

В таком случае лучше использовать не абсолютные значения показателей по обороту, а относительные.

То есть берем коэффициент оборота по приему и умножаем его на списочную численность на начало периода, чтобы получить прогноз по увеличению численности персонала. Так же поступим и с оборотом по увольнению.

Расписал все очень подробно, чтобы вы понимали суть подхода к планированию ССЧ. С помощью обычного MS Excel эта работа очень легко автоматизируется и не требует больших трудозатрат.

5. Выбор структуры планирования ФОТ

После того, как плановая численность персонала определена, приступаем непосредственно к планированию фонда оплаты труда. Для начала нужно определить структуру планирования. На рисунке ниже я показал, как она может выглядеть.

В первую очередь, принимайте решение о степени глубины планирования. Она может варьироваться по шкале от штатной единицы до предприятия или группы предприятий:

Глубину планирования выбирайте самостоятельно. Если хотите получить высокую точность планирования, “погружайтесь” до конкретной штатной единицы (сотрудника). Если точность не так важна (например, вы хотите сделать предварительную оценку планового ФОТ), уходите на уровень подразделения или даже всего предприятия в целом.

Помимо того, что выбирается глубина планирования, необходимо также определить элементы планирования для ФОТ. В таблице ниже я привожу вариант элементов планирования:

Здесь приведен не полный список. На каждом предприятии он имеет свои особенности. Какие то виды оплат есть, каких то нет. Главное, что нужно правильно сгруппировать виды начислений для удобства планирования. Ничего не забыть, чтобы “по факту” не было сюрпризов и превышения плана.

Таким образом вы можете определить для себя основные параметры планирования. Например, вы можете принять решение планировать ФОТ в разрезе видов оплаты и подразделений. Значит в дальнейшем именно по таким параметрам вы будете отслеживать исполнение плана.

6. Методы расчета ФОТ

Итак, вся предварительная работа выполнена и можно начинать планировать.

Планирование от факта

Первый приемлемый метод, это метод планирования “от факта”, или от достигнутого. Применять его достаточно просто. Нужно взять прогноз значения ФОТ на текущий период, учесть все планируемые изменения по производственной программе, численности персонала и размеру средней заработной платы. Чтобы это сделать, можно использовать формулу (кликабельно):

Формула расчета ФОТ от факта

Для организаций, в которых объемы производства и численность хорошо коррелируют, этот вариант можно применять достаточно свободно. Например, в пассажирских перевозках, в отдельных видах машиностроения, в строительстве, в сфере услуг.

Однако существует достаточно большое количество видов деятельности, где нет такой явной зависимости. Например, в целлюлозно-бумажной промышленности, в металлургии, в гидрохимии и других отраслях, где объем производства в большей степени определяет технология и оборудование. На таких предприятиях этот метод можно применять выборочно для отдельных подразделений.

При использовании этого метода вы будете продолжать планировать неэффективные выплаты, вместе с обоснованными. Привыкли много работать сверхурочно за двойную оплату – вы запланируете эти средства на будущий период, и другие аналогичные ситуации. Это один из самых существенных его недостатков.

Планирование по средней заработной плате

Следующий метод планирования, это планирование по средней заработной плате. Тоже достаточно простой метод, но позволяет получить приемлемую точность планирования. Хорошо учитывает изменения рынка труда, динамику роста потребительских цен.

Чтобы его применить, сначала вам необходимо всех работников распределить по категориям и затем для каждой из категорий установить плановую заработную плату. Тогда плановый ФОТ вы сможете рассчитать как сумму плановых заработных плат по всем категориям работников. Не буду писать формулу, думаю все понятно.

Обратите внимание, что среднюю заработную плату по категориям вы устанавливаете самостоятельно. Можно учитывать инфляцию, изменение объемов производства и другие параметры.

Из недостатков назову, что при таком способе планирования фактическое использование ФОТ происходит обычно таким образом, чтобы максимально полно “выбрать” все плановые средние зарплаты. Как правило, вне зависимости от результатов. Этот метод хорош тем, что он нивелирует недостаток предыдущего метода относительно неэффективных выплат.

Точное планирование

Оба предыдущих метода достаточно простые и не очень точные. Последний метод планирования ФОТ я так и назвал – “точное планирование”. Этот метод трудоемкий, но часто используется при планировании на крупных предприятиях. Позволяет избежать всех указанных выше недостатков.

Суть его в том, что необходимо рассчитать плановую заработную плату для каждого работника в разрезе видов выплат. При этом необходимо отнормировать все виды выплат, а затем применить их к каждой должности (профессии) в штатном расписании организации. На рисунке ниже приведен пример одного такого расчета:

Немного подробнее о том, как отнормировать выплаты. Сначала вы смотрите все документы, регламентирующие оплату труда на предприятии. Частичная информация там есть. Например, там указаны проценты или суммы оплаты за руководство бригадой, размер доплаты за работу во вредных условиях труда и пр.

Для примера, нам нужно предусмотреть и спланировать размер доплаты за работу в ночное время. Для этого мы можем использовать два способа.

Первый – это расчетный. Вы можете проанализировать графики сменности и вычислить среднее значение количества часов, отработанных в ночное время. Затем поделить это значение на общий баланс рабочего времени (Тночн./Тобщ). Таким образом получится значение коэффициента, который можно будет применить для расчета планируемой суммы доплаты за работу в ночное время.

Второй способ расчета – по факту. Формируем сводную ведомость выплат по видам начислений за любой период для работников (подразделений) с ночными сменами. ВАЖНО: График работы за этот период не должен отличаться от нормального.

В этой ведомости нас интересуют размеры выплат за отработанное время и сдельная оплата, а также вид оплаты за работу в ночное время. С этими цифрами проделываем ту же операцию, что и в первом случае. Получаем искомый коэффициент.

После того, как выведены все коэффициенты или размеры доплат, эта информация вносится в сводную таблицу, в которой и происходит расчет планового ФОТ.

Я рассказал о трех методах или способах расчета планового фонда оплаты. Существует еще один интересный подход, основанный на нормировании доли затрат на оплату труда в общей себестоимости. Вводят показатель “зарплатоемкость” и через него рассчитывают затраты на оплату труда. Об этом способе планирования читайте в статье “Планирование фонда оплаты труда через зарплатоёмкость”.

Источник: https://fotrss.ru/fond-oplaty-truda/planirovanie-i-raschet-fonda-oplaty-truda.html

Анализ расходов на оплату труда

Заработная плата всех работников организации в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП) который занимает значительную долю в структуре себестоимости продукции.

В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей организации и политики организации в части оплаты труда доля трудовых затрат может колебаться от нескольких процентов до двух третей общей суммы затрат организации.

В учебной литературе существует две основополагающие концепции определения природы заработной платы:

1. Заработная плата – это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами – спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

2. Заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения.

Анализ оплаты труда включает в себя:

• Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда
• Анализ уровня и динамики среднемесячной заработной платы
• Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
• Анализ прямых трудовых затрат

Отметим что, анализ расходов на оплату труда организации производится в двух основных направлениях:

1. Анализ фонда заработной платы как элемента затрат на производство.
2. Анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции.

Сформулируем основные задачи анализа расходов на оплату труда:

• сопоставление фактического фонда оплаты труда с предыдущим и определение абсолютного и относительного отклонения;
• установление причин отклонений;
• оценка соотношения динамики производительности и заработной платы;
• выявление резервов и разработка мероприятий по улучшению использования ФЗП в текущих и будущих периодах.

Основными источниками информации для анализа расходов на оплату труда служат данные бухгалтерского учета, оперативно-технические отчеты организации и данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности (к примеру, П-4, 1-Т).

Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

В первую очередь, при проведении анализа расходов на оплату труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического ФЗП от запланированной величины.

ΔФЗПабс = ФЗПфакт — ФЗПплан

Отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе характеризует только использование фонда оплаты труда, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по реализации услуг. Этот фактор учитывает относительное отклонение.

ΔФЗП = ФЗПфакт — (ФЗПплан*Квп)

При выполнении анализа отклонений фонда заработной платы, прежде всего, целесообразно разделить ФЗП на переменную и постоянную часть.

Переменная часть включает в себя зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и т.д.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при уменьшении (росте) объема производства, т.е. это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Учитывая деление фонда оплаты труда, модифицируем формулу относительного отклонения ФЗП:

ΔФЗП = ФЗПфакт — (ФЗПпv*Квп + ФЗПпc)

Где, ФЗПпv — переменная сумма планового фонда зарплаты; ФЗПпc — постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Таблица 1. Состав фонда заработной платы

Виды оплаты Фонд оплаты труда, тыс. руб.

План	Факт	Отклонение
1. Фонд оплаты труда, всего	65 977,00	68 079,70	2 102,70
— переменная часть	56 566,20	58 681,00	2 114,80
— постоянная часть	9 410,80	9 398,70	-12,1
1.1. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
— переменная часть	85,7	88,9	3,2
— постоянная часть	14,3	14,2
1.2. Оплата труда рабочих (без учета отпускных)	52 627,4	54 667,5	2 040,10
— переменная часть	51 582,6	53 610,0	2 027,40
— постоянная часть	1 044,80	1 057,50	12,7
1.3. Отпускные рабочих	5 084,50	5 171,00	86,5
— переменная часть	4 983,60	5 071,00	87,4
— постоянная часть	100,9	100	-0,9
1.4. Оплата труда служащих и ИТР	8 265,10	8 241,20	-23,9
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	110	112	2
— рабочие	95	97	2
— ИТР и служащие	15	15
3. Объем производства продукции	143 800,0	150 549,0	6 749,00
3.1. Коэффициент выполнения плана по продаже продукции и оказанию услуг	1,05
4. Относительное отклонение фонда оплаты труда	-552,1

Данные табл. 1 свидетельствуют о следующем: в отчетном периоде ФЗП организации вырос в абсолютном выражении на 2102,7 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями.

Относительное снижение фонда оплаты труда составило 552,3 тыс. рублей, т.е. рост ФЗП относительно плановых значений вызван ростом объемов реализации продукции.

Анализ уровня и динамики среднемесячной заработной платы

Уровень и динамика среднемесячной заработной платы зависят от размера динамики почасовой (дневной) оплаты труда, а также от степени использования рабочего времени в течение года. Данные представленные в таблице 2 позволяют проанализировать влияние на фонд заработной платы изменение численности и среднемесячной зарплаты.

Таблица 2. Анализ среднемесячной заработной платы

Показатели План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Динамика, %

1. Фонд оплаты труда, всего	65 977,0	68 079,7	2 102,7	103,2%
2. Среднесписочная численность персонала, чел.	110	112	2	101,8%
— рабочие	95	97	2	102,1%
— ИТР и служащие	15	15		100,0%
3. Среднемесячная заработная плата, руб.	49 982,6	50 654,5	672	101,3%
— рабочие	50 624,5	51 407,6	783,2	101,5%
— ИТР и служащие	45 917,2	45 784,4	-132,8	99,7%
4. Количество рабочих дней, отработанных всеми работниками	31 768,0	32 538,2	770,2	102,4%
5. Количество человеко-часов, отработанных всеми работниками	244 724,0	260 657,2	15 933,2	106,5%
6. Продолжительность рабочего года, дней	288,8	290,5	1,7	100,6%
7. Продолжительность рабочего дня, час	7,7	8	0,3	104,0%
8. Среднедневная заработная плата одного работника, руб.	2 076,8	2 092,3	15,5	100,7%
9. Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.	269,6	261,2	-8,4	96,9%

Из табл. 2 следует, что общий рост фактической средней заработной платы работников по сравнению с планом составил 672 рубля или 1,3%. При этом средняя зарплата ИТР и служащих сократилась на 132,8 рубля или 0,3% от плана.

Рост среднегодовой заработной платы обеспечен за счет увеличения среднедневной зарплаты одного работника на 15,5 рублей, вследствие увеличения количества выходов на работу на 1,7 дня.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

При проведении анализа эффективности использования фонда заработной платы следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, для этого необходимо определить:

1. Индекс заработной платы: Iзп = СЗПф/СЗПп

2. Индекс роста годовой выработки: Iвп = ВПф/ВПп

3. Коэффициент опережения: Ко = Iвп/Iзп

4. Экономия (перерасход) фонда оплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты: Э = ФЗПф*((Iзп-Iвп)/Iзп)

Оптимальным является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда. Если это соотношение не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение прибыли.

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда, свидетельствует об экономии фонда заработной платы предприятия в отчетном периоде в сумме 826,4 тыс. рублей, в связи с опережающим ростом объема производства (2,6%) по сравнению с индексом роста заработной платы (1,3%).

Также можно дополнить анализ расчетом показателей:

• выручка на один рубль заработной платы;
• валовая прибыль на один рубль зарплаты;
• чистая прибыль на один рубль зарплаты.

Показатели План, тыс. руб. Факт, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Динамика,%

Выручка	143 800,0	150 549,0	6 749,0	104,7%
Прибыль от продаж	312 480,0	323 969,0	11 489,0	103,7%
Чистая прибыль	200 017,0	213 653,0	13 636,0	106,8%
Фонд заработной платы	65 977,0	68 079,7	2 102,7	103,2%
Выручка на один рубль заработной платы, руб.	458,8	452,2	-6,6	98,6%
Прибыль на рубль заработной платы, руб.	4 736,2	4 758,7	22,5	100,5%
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.	3 031,6	3 138,3	106,7	103,5%

Вышеприведенные данные показывают, что эффективность расходов на оплату труда выросла, о чем свидетельствует сокращение показателя выручки на рубль заработной платы на 6,6 рубля, по сравнению с планом. А также в отчетном периоде по сравнению с плановыми значениями выросли показатели прибыли на рубль заработной платы, что свидетельствует о повышении эффективности расходов на оплату труда.

На изменение фонда заработной платы оказывает влияние изменение:

• численности персонала;
• средней заработной платы работающих;
• удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала организации;
• объемов выпуска и др.

Дополнить анализ использования фонда заработной платы можно анализом обоснованности применяемых на предприятии форм и систем оплаты труда. Такой анализ в основном проводят в разрезах структурных подразделений и отдельных категорий персонала.

Анализ расходов на оплату труда в Excel

Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают значительное влияние на формирование ее уровня.

Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./час.

Факторы изменения прямых трудовых затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

а) по плану:

ЗПп = ∑(VВПп*УТЕп*ОТп)

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции, при плановой ее структуре:

ЗПусл1 = ЗПп*Iвп
Iвп = VВПф/VВПп

в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

ЗПусл2 = ∑(VВПф*УТЕп*ОТп)

г) фактически при плановом уровне оплаты труда:

ЗПусл3 = ∑(VВПф*УТЕф*ОТп)

д) фактически:

ЗПф = ∑(VВПф*УТЕф*ОТф)

1. Где,
   VВП — объем производства продукции, VВПп, VВПф — плановые и фактические данные (далее соответственно);
   УТЕ — трудоемкость продукции;
2. ОТ — среднечасовая оплата труда.
3. Влияние факторов на изменение общей суммы материальных расходов определим по формулам:

1. Изменение объема производства продукции: ΔЗП(vвп) = ЗПусл1 — ЗПп
2. Изменение структуры производства: ΔЗП(уд) = ЗПусл2 — ЗПусл1
3. Изменение трудоемкости продукции: ΔЗП(ур) = ЗПусл3 — ЗПусл2
4. Изменение уровня оплаты труда: ΔЗП(цм) = ЗПф — ЗПусл3

Талица 3. Общая сумма прямых трудовых затрат на производство продукции

Показатель Сумма, руб.

ЗПп	15 784
ЗПусл1	16 574
ЗПусл2	18 223
ЗПусл3	17 650
ЗПф	22 728

Таким образом, на рост суммы прямых трудовых затрат оказали влияние изменения:

• объема производства продукции — 789 руб.
• структуры производства — 1650 руб.
• трудоемкость —  -574 руб.
• уровень оплаты труда (среднечасовая оплата труда) — 5078 руб.

• Пример факторного анализа прямых расходов на оплату труда в Excel
• Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции: ЗП = VВП*УТЕ*ОТ
• Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки.

ЗПп = VВПп*УТЕп*ОТп
ЗПусл1 = VВПф*УТЕп*ОТп
ЗПусл2 = VВПф*УТЕф*ОТп

ЗПф = VВПф*УТЕф*ОТф

1. Факторный анализ прямых расходов на оплату труда на выпуск отдельных изделий в Excel
2. Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего.
3. Список литературы:

1. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 2000.
2. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 1998.
3. Cавицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ В.И. Стражев, А.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под.общ.ред. В.И. Стражева. — 5-е изд., перераб и доп. — Мн.: Выш. шк., 2003.

Источник: http://afdanalyse.ru/publ/operacionnyj_analiz/analiz_sebestoimosti/analiz_raskhodov_na_oplatu_truda/35-1-0-313

28 Планирование фонда оплаты труда

Оплата
труда работников предприятия осуществляется
за счет и в рамках фонда заработной
платы работников (ФЗП) предприятия.
Основу его составляет фонд оплаты труда.
Предприятия самостоятельно планируют
сумму средства, предназначенные для
выплаты работникам, выбирают формы и
системы оплаты труда, разрабатывают
систему планирования.

Главной
целью планирования оплаты труда является
обеспечение высоких конечных результатов
производства, непосредственной
зависимости размера оплаты труда от
объема работ и прибыли.

Средства,
направляемые на оплату труда, образуют
фонд заработной платы (ФЗП), который
состоит из фонда оплаты труда (ФОТ) и
средств, выплачиваемых из прибыли.

Фонд
оплаты труда входит в состав себестоимости
продукции (работ, услуг) и регламентируется
действующими нормативными документами,
в первую очередь положением о составе
затрат, включаемых в себестоимость.

Планирование
оплаты труда включает:

• планирование фонда заработной платы;
• планирование средней заработной платы.

Исходными
данными для планирования фонда оплаты
труда являются:

• производственная программа;
• численность работающих по категориям;
• действующая тарифная система;
• нормы труда;
• расценки на изделия, детали;
• штатное расписание;
• применяемые формы и системы заработной платы;
• законодательные акты по труду.

Определение
средств на оплату труда происходит на
основе плановой численности и установленных
должностных окладов (тарифных ставок),
которые учитывают минимальный размер
оплаты труда и разряд работника по
единой тарифной сетке.

Планирование
фонда оплаты труда на предприятии может
осуществляться с помощью следующих
методов:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
• на основе средней заработной платы;
• нормативный;
• поэлементный (метод прямого счета).

Планирование
ФОТ по достигнутому уровню базового
фонда оплаты труда.
В основе
данного метода лежит базовый фонд оплаты
труда (ФОТбаз),
планируемый коэффициент роста объема
производства (Коп),
планируемое сокращение численности
(Эч)
и среднегодовая заработная плата одного
работника в плановом периоде (ЗПср):

• Хотя
  этот метод и получил широкое применение
  в практике, ему присущ большой недостаток:
  в плановый фонд переносятся все
  нерациональные выплаты заработной
  платы, имевшие место в базисном году,
  следовательно, он не нацеливает коллектив
  на эффективное использование живого
  труда.
• Планирование
  ФОТ на основе средней заработной платы.
  В основе
  данного метода лежат плановая численность
  работников по категориям (Чсп)
  и планируемая средняя заработная плата
  одного работника данной категории
  (ЗПС):
• где
  ЗПб
  – достигнутый уровень заработной платы
  работника i-й категории, руб.;
• Кзп– планируемый
  коэффициент роста средней заработной
  платы i-й категории работников.
• Данный
  метод более точен, сложность его
  применения связана со сложностью
  обоснования планового уровня заработной
  платы.
• Нормативный
  метод планирования фонда оплаты труда.
• В
  настоящее время выделяют два варианта
  нормативного метода: уровневый и
  приростный.
• При
  уровневом
  нормативном методе ФОТ определяется
  на основе планируемого объема выпуска
  продукции (товарной, валовой) в стоимостном
  (трудовом) выражении (ОП)
  и планового норматива заработной платы
  на один рубль (нормо-час) объема продукции
  (Нзп):
• где
  ФОТб– фонд оплаты
  труда в базисном периоде за вычетом
  относительного перерасхода;
• ОПб
  – фактический объем производства
  базисного года, р. или нормо-часы;
• ЗП
  – плановый суммарный прирост средней
  заработной платы по отношению к базисному
  периоду, %;
• ПТ
  – плановый прирост производительности
  труда, %.
• Прирост
  средней заработной платы
  (ЗП)
  определяется по формуле:
• где
  Нз
  – норматив прироста в % средней заработной
  платы на один процент повышения
  производительности труда.
• Использование
  данного метода требует наличия стабильных
  нормативов.
• Приростный
  нормативный метод базируется
  на нормативе прироста ФОТ на один процент
  прироста объема производства (∆Нзп):
• Данный
  метод, в отличие от вышерассмотренного,
  характеризуется большим стимулирующим
  эффектом и получил широкое применение
  в странах с развитой рыночной экономикой.
• Нормативные
  методы достаточно активно применяются
  и в отечественной практике.
• Поэлементный
  метод (метод прямого счета)предусматривает
  подробный ее расчет каждой статьи
  планового фонда оплат труда раздельно
  по категориям:
• где
  ЗПiпл
  – среднегодовая
  заработная плата одного работника;
• Чiпл
  –
  плановая
  численность,
  i-й категории персонала, чел.;

Планирование
ФОТ основных
производственных рабочих
предполагает выделение основной и
дополнительной заработной платы.К
основной
заработной плате рабочих
относят прямую заработную плату и премии
в соответствии с действующим премиальным
положением.К дополнительной
заработной плате
относят различные выплаты, предусмотренные
законодательством о труде.

1. Расчет
   прямого ФОТ рабочих
   ведется отдельно для сдельщиков и
   повременщиков.
2. Для
   сдельщиковпрямой фонд
   оплаты труда рассчитывается по формуле:
3. где
   ОПi— объем
   производства i-хизделий
   (работ, услуг) в плановом периоде;
4. n
   – количество наименований изделий
   (работ, услуг);
5. Рсi– суммарная
   планируемая сдельная расценка на i-e
   изделие по
   предприятию (подразделению).
6. Сдельная
   расценка за единицу изделия (работы,
   услуги) представляет собой сумму сдельных
   расценок по всем операциям технологического
   процесса.
7. Данный
   фонд оплаты труда может быть определен
   на основе трудоемкости производственной
   программы (Т)
   в нормо-часах и среднечасовой тарифной
   ставке (ТСсд)
   в рублях:
8. ФОТ=Т*ТСсд
9. где
   ТСi
   – часовая тарифная ставка i-го
   разряда, руб.;
10. Чi
    – численность
    рабочих i-го
    разряда;
11. n
    – количество
    разрядов рабочих.
12. Прямой
    фонд оплаты труда основных рабочих,
    оплачиваемых по повременным системам,
    рассчитывается, исходя из планового
    фонда времени одного рабочего, их
    численности и соответствующей
    среднечасовой тарифной ставки.
13. Планирование
    фонда оплаты труда рабочих предусматривает
    расчет часового фонда, дневного и
    месячного (квартального, годового).
14. На
    рассчитанный прямой фонд оплаты труда
    начисляются доплаты в соответствии с
    действующим законодательством –
    премиальный
    фонд оплаты труда рабочих
    и доплаты компенсирующего характера.

Все
указанные виды оплат (прямой, премиальный
фонд и различные виды доплат) составляют
часовой
фонд оплаты труда рабочих.
В плановый
дневной фонд
включаются часовой фонд оплаты, а также
различные доплаты, входящие в состав
отработанных человеко-дней (рис.14).

Месячный
(квартальный, годовой) фонд оплаты труда
рабочих включает
весь дневной фонд, а также доплаты, не
учитываемые при расчете часового и
дневного фондов: оплата основных и
дополнительных отпусков, выплат выходных
пособий, компенсации за неиспользованный
отпуск и т.д. (рис.14).

Планирование
фонда оплаты труда служащих
осуществляется на основании установленных
месячных должностных окладов (ДОi)
каждой категории, среднемесячной
численности этих работников по штатному
расписанию (Чслi)
и числа месяцев работы в данном периоде
(П):

где
Дn
— сумма прочих доплат, включаемых в
фонд оплаты труда i-й
категории служащих (работа в выходные
дни, ночные часы и т.д.).

• Отдельно
  планируются фонды оплаты учеников
  (ФОТуч)
  и прочих категорий персонала (ФОТпр).
• Фонд
  оплаты труда промышленно–производственного
  персонала
  (ФОТпп)
  равен:
• Фонд
  оплаты труда предприятиярассчитывается
  путем добавления к ФОТ
  промышленно–производственного персонала
  ФОТа работников непромышленной группы.

Как
уже отмечалось ранее, кроме ФОТ в фонд
заработной платы входят выплаты из
фонда
потребления,
формируемого за счет чистой прибыли
предприятия. Размеры фонда потребления
и направления его использования
устанавливаются в финансовом плане.

Обычно, на заработную плату направляется
часть фонда потребления, а остальная
часть передается в распоряжение
руководства и используется для
стимулирования работников предприятия.
При планировании средней заработной
платы устанавливают среднюю заработную
плату по категориям персонала. Различают
среднечасовую, среднедневную,
среднемесячную (среднегодовую) заработную
плату.

Каждая из них определяется
делением соответствующего планового
фонда на количество отработанных часов,
человеко-дней, среднесписочную
численность.

Средняя
заработная плата может определяться и
рассчетно-аналитическим методом, исходя
из отдельных факторов:

• повышение минимума заработной платы;
• изменение условий труда;
• сокращение потерь рабочего времени;
• рост производительности труда;
• изменение удельных весов отдельных категорий и т.д.

Для
каждого фактора отдельно рассчитывается
соответствующий индекс. Совокупное
влияние всех факторов определяется
перемножением этих индексов.

При
планировании заработной платы необходимо
обеспечивать опережающий рост
производительности труда по сравнению
с ростом заработной платы.

Коэффициент,
отражающий соотношение темпов роста
производительности труда (ПТ) и средней
заработной платы (ЗПср),
определяется по формуле:

Источник: https://studfile.net/preview/2530902/page:29/

Анализ использования фондов заработной платы

• Фонд заработной платы— общая сумма денежных средств, предназначенная для оплаты труда работникам в виде заработной платы.
• Фонд заработной платы состоит из основной и дополнительной заработной платы.
• Анализ использования фонда заработной платы проводится с целью проверки правильности использования утвержденного фонда заработной платы.
• Анализ использования фонда заработной платы проводится следующим образом:
• ФЗП↑ = Ч↑ * Среднюю з/п↑
• 1Определяется абсолютное отклонение по фонду заработной платы, путем вычитания из фактического фонда заработной платы планового.

ФЗПабс. = ФЗПфак. – ФЗПпл.

2 Определяется относительное отклонение по фонду заработной платы, путем вычитания их фактического фонда заработной платы планового, пересчитанного на процент выполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПотн. = ФЗПфак – ФЗПпл./ на % выпол. пл. по В.П.

1. Абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы может быть в виде экономии или перерасхода.
2. 3 Определяется влияние факторов на отклонения по фонду заработной платы:
3. — изменение численности работающих.
4. Для этого необходимо из фактической численности работающих вычисть плановую и эту разность умножить на среднюю заработную плату по плану.

ФЗП1 = ( Чфак. – Чпл.) * Ср.З/пл.пл.

— изменение средней заработной платы

. Для этого необходимо из фактической средней заработной платы вычесть плановую и эту разность умножить на фактическую численность работающих.

ФЗП2 = Ср.З/пл.фак. – Ср.З/пл.пл) * Ч фак

•       Проверка:
•       ∆ФЗП = ∆ФЗП1 + ∆ФЗП2
• ЗАДАЧА   Провести анализ использования фонда заработной платы

Показатели	План	Отчет
1 Фонд заработной платы, руб.	565000	575200
2 Численность работающих, чел.	100	95

 1 Определяем абсолютное отклонение по фонду заработной платы

       ∆ФЗПабс. = 575200 – 565000 = 10200 руб.(перерасход)

1. Напредприятие по фонду заработной платы – перерасход
2. 2 Определяем влияние факторов на отклонение по фонду заработной платы:
3.        ФЗП = Ч * Ср. з/п
4. — изменение численности работающих

       Ср. з/ппл. = 565000 / 100 = 5660 руб.

•        ∆ФЗП1 = (95 — 100) * 5650 = -28250 руб.(экономия)
• За счет уменьшения численности работающих, предприятие имеет экономию по фонду заработной платы.
• — изменение ср. з/п

       Ср. з/пфак. = 575200 / 95 = 6054,737 руб.

1.        ∆ФЗП2 = (6054,737 – 5650) * 95 = 38450 руб.(перерасход)
2. За счет повышения ср. з/п одного работающего на предприятие перерасход по фонду заработной платы
3.        Проверка:

•        ∆ФЗП = -28250+38450
•        10200 = 10200
• На предприятие перерасход по фонду заработной платы только за счет повышения средней заработной платы работающих
• Значение и задачи анализа себестоимости продукции
• Себестоимость— это затраты промышленного предприятия на производство и реализацию продукции.
• Себестоимость представляет собой совокупность количественных и качественных показателей, в которых отражаются все стороны деятельности предприятия.
• В себестоимость включается:
• — материальные затраты;
• — затраты на оплату труда;
• — расходы на управление и обслуживания производства;
• — амортизационные отчисления;
• — затраты на реализацию продукции.
• Себестоимость представляет собой совокупность количественных и качественных показателей, в которых отражаются все стороны деятельности предприятия:
• — технический прогресс;
• — уровень ПТ;
• — эффективность использование основных средств;
• — уровень организации производства труда и управления.
• От себестоимости продукции зависит прибыль предприятия и уровень рентабельности.
• Снижение себестоимости продукции является одним из источников роста прибыли.
• При анализе выполнения плана по себестоимости необходимо решить задачи:
• 1 Определить уровень выполнения плана по себестоимости выпущенной продукции
• 2 Выявить факторы и их влияние на отклонения фактической себестоимости от плановой.
• 3 Определить пути дальнейшего снижения себестоимости продукции
• Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется путем деления себестоимости всей товарной продукции на этот объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

                    ↓Затраты на 1 руб. товарной продукции = ↓(С*V) / ↑(Ц*V)

Затраты на 1 руб. ТП определяют уровень издержек на каждый рубль выработанной продукции и размер прибыли, полученный с каждого рубля ТП.

Анализ затрат на 1 руб. ТП определяется путем сравнения фактических затрат с плановыми и с отчетными данными прошлого года.

1. Анализ затрат на 1 руб. ТП проводится в следующем порядке:
2. 1 Определяется абсолютное отклонение фактических затрат от плановых.
3. 2 Выясняются причины отклонений:
4. — изменение полной себестоимости
5. Снижение себестоимости товарной продукции приводит к снижения затрат на 1руб.ТП
6. — изменение оптовых цен на продукцию
7. Повышение оптовых цен на продукцию приводит к снижению затрат на 1 руб. ТП
8. — изменение номенклатуры или структуры выпускаемой продукции

При выпуске более рентабельной продукции уровень затрат на 1 руб. ТП снижается.

ЗАДАЧА  Провести анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
План	Отчет
1 Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	8796	8976	9369
2 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс.руб.	9900	10324	10656

1 Определяем затраты на 1 рубль товарной продукции

       Прошлый год = 8796 / 900 = 0,8883 руб. = 88,83 коп.

План = 8976 / 10324 = 86,94 коп.

       Отчет = 9369 / 10656 = 87,92 коп.

2 Определяем изменение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции.

• — по сравнению с прошлым годом
•        87,92 – 88,83 = -0,91 коп. (снижение)
•        % = (-0,91 / 88,83) * 100% = -1,02%

По сравнению с прошлым годом затраты на 1 руб. ТП снизились на 0,91 коп. или на 1,02%

1. — по сравнению с планом
2.        87,92 – 86,94 = 0,98 коп. (повысился)
3.        % = (0,98 / 86,94) * 100% = 1,1%

По сравнению с планом затраты на 1 руб. ТП повысились на 0,98 коп. или на 1,1%

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/20_40962_analiz-ispolzovaniya-fondov-zarabotnoy-plati.html