Профессиональные налоговые вычеты по ндфл

Профессиональные налоговые вычеты предназначены снизить налоговую нагрузку на предпринимателей находящихся на общей системе налогообложения и некоторые категории граждан РФ. Это значит, что налогоплательщик вправе из своей прибыли вычесть расходы, понесенные в процессе своей профессиональной деятельности и начислить НДФЛ только на оставшуюся сумму.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Кто может получить профессиональный вычет

Налоговый вычет предназначен для граждан и предпринимателей РФ (ст. 221 НК РФ). Обязательное условие для ИП – нахождение на общепринятой системе налогообложения, для граждан – получение дохода от профессиональной деятельности. Воспользоваться правом на профессиональные налоговые вычеты могут следующие плательщики НДФЛ:

  • Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

  • Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

  • Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

  • Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

    Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Правила расчета налогового вычета

Расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, можно вычесть полностью, если есть документы, свидетельствующие о реальности и размере издержек. Для ситуаций, когда частнопрактикующие граждане и ИП не имеют возможности предоставить расходные документы, предусмотрены нормативы затрат (п.1, п.3 ст.221 НК РФ).

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Для предпринимателей и частнопрактикующих лиц установлен норматив затрат в 20% от размера заработка. Для граждан творческих профессий единого норматива нет.

Нюансы определения размеров налогового вычета

Затраты, которые по Вашему мнению могут уменьшить НДФЛ, должны быть экономически оправданными, оформленными по принятым правилами документооборота и связанными с извлечением дохода от деятельности (ст. 252 НК РФ).

Источник: https://Nalogovyj-Vychet.ru/professionalnyj-nalogovyj-vychet/

Профессиональные налоговые вычеты в 2019 году: по НДФЛ, для ИП, формулы

Немногим известен такой интересный факт: определенную часть вносимых по закону налогов с получаемых денежных средств вполне получится вернуть в форме налогового вычета. Сейчас мы познакомимся с одной из разновидностей вычетов, называемой профессиональной.

Налоговый вычет – денежная сумма, контролируемая в законодательном порядке и обеспечиваемая различным категориям граждан, своевременно выплачивающим налоги. Она не подразумевает учета налога на прибыль физлица, составляющего 13%.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты

Один из терминов, входящих в вычеты налогового плана, – это профессиональные налоговые вычеты. Под ними понимают сумму, на которую сокращают доходы, подвергаемые налогам от работы предпринимателя либо частной практики. За основу берут документацию, где прописаны объемы расходов.

Профессиональный налоговый вычет: что это?

Следуя известным правилам, налоговые вычеты предполагают использование суммы совершенных по факту затрат, утвержденных в различных документах. Отметим: бывают ситуации, когда можно не учитывать фактические траты (относится к индивидуальным предпринимателям). Тогда есть право на обеспечение вычетом, составляющим 20% от количества заработанных денег.

Важно! Что касается наград для авторов либо поощрений за изобретение, исполнение и прочее пользование научных, литературных и культурных произведений, оплата за произведенные людьми открытия, изобретения, промышленные образцы – когда не имеется документации, регистрирующей расходы, получаемый доход подвергается сокращению по заданным правилам (используется процентное соотношение к сумме подсчитанного дохода) – это прописано в пункте третьем статьи 221 Налогового Кодекса.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Выдержка из статьи 221 НК РФ

Для выявления налоговой базы прописанные в официальных бумагах денежные траты не способны подвергаться учету вместе с расходами, находящимися в рамках выставленных правил.

Рассматриваемая нами разновидность вычета налогов при ее получении по нескольким причинам не поглощается одна другой, а обеспечивается для гражданина в полной мере, поскольку каждый вычет предполагает учет одного основания. Возможности взаимозасчитывания нет.

В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов, предполагаемых законом о налогах и сборах для видов деятельности, прописанных в данной статье (исключая НДФЛ), зачисленные или оплаченные за какой-либо налоговый период в порядке, контролируемом законами о налогах и сборах. Сюда же можно приписать деньги, уплаченные по страховым взносам на обязательное страхование пенсии, страховые взносы по ОМС, зачисленные либо выплаченные за определенный временной отрезок, предусмотренный законодательными актами нашей страны.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов

Важно! Реализация права гражданина на обеспечение его профессиональными выплатами происходит через оформление письменного заявления, направленного налоговому агенту. Когда он отсутствует, реализация обеспечивается за счет оформления заявления в налоговый орган вместе с одновременным оформлением декларации налогов в конце соответствующего временного отрезка.

Список доходов, облагаемых вычетами:

  • деньги, получаемые индивидуальным предпринимателем;
  • средства, получаемые нотариусом, работающим частным образом, адвокатом, создавшим собственный кабинет и прочими гражданами, реализующими именно частную практику;
  • деньги, полученные за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в гражданско-правовом договоре;
  • поощрения авторов, оплата за создание, исполнение и прочее применение достижений науки, литературы и искусства, награда ученым за открытия, изобретения и промышленные образцы, получаемые налогоплательщиками.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Выдержка из статьи 221 НК РФ

Условия получения профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы вам предоставили рассматриваемую разновидность вычета налогов по НДФЛ, должны быть соблюдены вместе три перечисленных критерия:

  • физическое лицо не занимается предпринимательской деятельностью;
  • физическое лицо – налоговый резидент России;
  • физическое лицо оформило заявление, где просит о предоставлении названного вычета.

Важно! Вычет обеспечивается в форме количества понесенных человеком затрат и по причине исполнения обязательств по ГПД. Не важен временной промежуток, по которому были сделаны данные расходы.

Обеспечение профессионального вычета для ИП и лиц, реализующих частную практику

Если изучить правила, представленные в пункте первом статьи 221 и пункте первом статьи 227 Налогового Кодекса, ИП и граждане, работающие «на себя», способны сократить собственные доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Пункт 1 статьи 227 НК РФ

Названная разновидность вычета не обеспечивается физлицам, работающим «на себя», но не зарегистрированным как самозанятый гражданин.

Сократить допустимо лишь тот доход, что получен именно от предпринимательской работы и частной практики. Прочие деньги (к примеру, оплата трудовой деятельности) не уменьшаются для профессионального вычета индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, прочих граждан, работающих «на себя».

Сумма вычета, состав расходов

Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и прочим людям, работающим самостоятельно, вычет обеспечивается в сумме сделанных по факту расходов, имеющих официальное подтверждение.

Все люди подсчитывают собственные расходы, требуемые для обеспечения вычета, самостоятельно.

Если внимательно изучить второй абзац пункта первого статьи 221 Налогового Кодекса, можно увидеть, что данные действия следуют порядку, предусмотренному главой 25 «Налога на прибыль организаций» НК.

Из этого следует, что для вычета используются исключительно те расходы, которые следует учитывать при налоговом обложений прибылей, исходя из статей 253-269 Налогового Кодекса.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Порядок оплаты налогов указан в статьях Налогового Кодекса РФ

Высший Арбитражный Суд нашей страны признал незаконным оформление для граждан, выплачивающих налоги, порядок признания денежных трат на покупку товаров, откуда названные расходы подвергаются учету лишь в тот временной отрезок, когда были получены доходы с реализации купленного.

На основе положения статьи 273 Налогового Кодекса не связывают момент утверждения расходов со днем получения дохода.

Отсюда ВАС России заявил, что пятнадцатый пункт Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операция для индивидуального предпринимателя не соответствует пункту три статьи 273 Кодекса.

Заметим

Источник: https://posobie-expert.com/professionalnye-nalogovye-vychety/

Какие вычеты может получить предприниматель?

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

Кто имеет право получить?

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

  1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
  2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
  3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

  1. Через налогового агента.
  2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

  • Год, за который проходит оформление;
  • В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении.

И вместе с заявлением представить этот пакет документов.

В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

  • Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
  • Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
  • Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В.

чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета.

В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

  • Рассчитаем налоговую базу:
  • 11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.
  • НДФЛ по ставке 13%:
  • 11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Пример расчета профессионального вычета

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

Так как автор стоимость материалов подтвердить не может, то расчет будет производиться с помощью фиксированного норматива. В случае с созданием скульптуры он равен 40%.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.

На руки Мартынову С.А. выплатят:

50 000 – 3 900 = 46 100 руб.



Источник: https://BackNalog.ru/professionalnyj/professionalnye-nalogovye-vychety

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ: кому положен и как его получить — Финансы на vc.ru

Если вы занимаетесь частной практикой, пишете тексты или создаете музыкальные произведения — воспользуйтесь профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ.

Предприниматели на общей системе налогообложения тоже используют вычет для снижения налога на доходы.

Читайте в нашей статье, кто может экономить на подоходном налоге и как подать декларацию 3-НДФЛ, чтобы получить профессиональный налоговый вычет.

Налоговый вычет — возможность платить меньше налогов. Если вы предприниматель или автор литературного произведения, работаете по договору подряда или занимаетесь частной практикой — уменьшите НДФЛ за счет профессионального налогового вычета.

Рассчитайте вычет и подайте заявление на получение самостоятельно. В статье расскажем, кто и какие расходы принимает к вычету, и как его получить.

Из этой статьи вы узнаете:

Термины и сокращения, используемые в статье

Налоговый вычет — сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Различают нормативный и расчетный вычеты.

Налоговый вычет по нормативу — вычет, размер которого определен в процентах от суммы дохода.

Налоговый вычет по расчету — вычет, размер которого равен расходам, связанных с получением дохода и подтвержденных документами.

Общая система налогообложения (ОСНО) — самый сложный вид налогообложения организаций и предпринимателей. Налогоплательщики на ОСНО ведут бухгалтерский учет в полном объеме и платят все налоги.

Специальная система налогообложения (спецрежим) — налоговый режим, который отличается от ОСНО облегченным ведением бухгалтерского учета, меньшим количеством отчетности и количеством налогов. Чтобы плательщик мог применять спецрежим, он должен соответствовать условиям.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, при котором большинство налогов заменено одним. Система подходит для представителей малого и среднего бизнеса — как организаций, так и ИП.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — спецрежим, который предназначен для налогообложения определенных видов деятельности, обычно торговли и услуг. Сумма налога зависит не от реального дохода, а от физических показателей. Такими показателями могут быть, например, размер торговой точки или количество автомобилей при грузоперевозках.

Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим, при котором налог заменен патентом. Налогоплательщик покупает патент, который распространяется только на один вид деятельности. Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Подходит только для индивидуальных предпринимателей.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) — соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение определенной разовой работы или услуги. Распространенные виды договоров ГПХ — авторский, договор подряда и другие.

Кто может претендовать на вычет

Профессиональный налоговый вычет — способ снизить налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) тем, кто занимается частной практикой или предпринимательством.

  • ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), в том числе совмещающие ОСНО и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), ОСНО и патент (ПСН), а также те, кто в течение года утратил право на спецрежимы;
  • адвокаты, нотариусы, консультанты, арбитражные управляющие;
  • авторы литературных и музыкальных произведений, изобретений, патентов;
  • изготовители промышленных или опытных образцов;
  • граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам подряда.

Обязательное условие для ИП — работа на ОСНО, для физических лиц — получение дохода от профессиональной деятельности (ст. 221 НК РФ).

Как определить размер вычета

Уменьшить налог можно одним из двух способов. Выбор зависит от рода деятельности:

1. Расчетный вычет разрешен всем плательщикам подоходного налога. Из полученного дохода вычтите все расходы, связанные с его получением. Предоставьте документы, которые подтвердят суммы и реальность осуществленных затрат. На оставшуюся сумму начислите НДФЛ 13%;

Вы подрядились отремонтировать комнату за 50 000 рублей.

Стоимость купленных вами расходных материалов для ремонта — 20 000 рублей.

Вычтите ваши затраты: 50 000 – 20 000 = 30 000 рублей.

На сумму 30 000 рублей начислите НДФЛ: 30 000 х 13% = 3 900 рублей.

3 900 рублей — сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

2. Вычет по нормативу предназначен тем, кто не может подтвердить профессиональные расходы. Для ИП он равен 20% от всех доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ). Для авторов — изменяется от 20 до 40%. Нормативный вычет недоступен адвокатам, частнопрактикующим лицам и тем, кто работает по договору гражданско-правового характера (ГПХ) (п. 1, 2 ст. 221 НК РФ).

Кому разрешен расчетный вычет и вычет по нормативу

Вы — индивидуальный предприниматель

Предприниматели на ОСНО платят подоходный налог как обычные граждане. При совмещении ОСНО с ПСН или ЕНВД, НДФЛ облагаются только те доходы, которые не подпадают под специальные налоговые режимы.

Есть ряд расходов, которые ИП не может принять к вычету:

  • земельный налог;
  • НДС;
  • налог на имущество, используемое в работе ИП (кроме дач, гаражей, квартир, жилых домов);
  • расходы на приобретение земельных участков;
  • безнадежные долги;
  • полисы ОСАГО (за исключением ИП, которые занимаются перевозками грузов или пассажиров).

Пример расчета НДФЛ с применением профессионального вычета

ИП торгует сантехническими материалами и делает на заказ проекты водопроводных и канализационных систем. Покупку товара для перепродажи подтверждают товарные накладные и платежные поручения из банка. Затраты на изготовление проектов подтвердить нечем.

Показатели бизнеса за 2018 год: выручка от торговли — 620 000 рублей, от проектной деятельности — 360 000 рублей, расходы на закупку сантехнических изделий — 290 000 рублей.

Проведем расчеты и выберем выгодный способ уплаты налога.

Вывод: предприниматель сэкономит 12 220 рублей (101 920 – 89 700), если воспользуется профессиональным вычетом по документам.

Если ваши документально подтвержденные расходы превышают 20% от всех доходов за год, выбирайте способ расчета вычета по документам.

Если вы работаете на ЕНВД или ПСН, проверьте, все ли ваши операции подпадают под спецрежимы. В противном случае вам грозит доначисление НДФЛ, НДС и пени.

Случай из практики. В результате налоговой проверки индивидуальному предпринимателю на ЕНВД доначислили НДС и НДФЛ.

Суд поддержал налоговиков и указал, что характер деятельности ИП свидетельствовал об оптовых продажах товара. Оптовая торговля исключает налогообложение ЕНВД. На этом основании налогоплательщику доначислили НДФЛ, НДС, пени и штрафы в сумме 4 299 933 рубля.

Вы работаете по договорам гражданско-правового характера

Вычет по договору уменьшает НДФЛ тем, кто выполняет бытовые, строительные, изыскательские работы, оказывает услуги по договорам (гл. 37 НК РФ, гл. 39 НК РФ). Работы заказывают организации, предприниматели и даже граждане. При оплате работ и услуг заказчик удерживает 13% НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

Если работа выполнена для гражданина, получить вычет можно в налоговой инспекции после подачи декларации 3-НДФЛ. В этом случае придется самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

Вычета по нормативу для граждан нет, поэтому сохраняйте документы о расходах. Делаете ремонт — храните чеки на расходные материалы, ведете праздники — подтверждайте расходы на проезд и костюмы. Только так вы сможете сэкономить на подоходном налоге.

Вы — адвокат

Адвокаты платят НДФЛ и имеют право на налоговый вычет. Для частнопрактикующих специалистов вычета по нормативу нет. Налог уменьшается только на сумму затрат, подтвержденных документами.

Среди расходов, на которые адвокат может снизить налогооблагаемую базу, — платежи на нужды адвокатской палаты, расходы на проезд и проживание в гостинице, оплата страхования профессиональной ответственности, затраты на образование.

Источник: https://vc.ru/finance/57076-professionalnyy-nalogovyy-vychet-po-ndfl-komu-polozhen-i-kak-ego-poluchit

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году: порядок возврата подоходного налога

Согласно российским законам, предприниматели и бизнесмены могут сократить свои расходы на выплату налогов. Чтобы воспользоваться таким вариантом, необходимо знать, что такое профессиональные налоговые вычеты, кому именно они доступны и каков механизм их действия.

Что такое профессиональные вычеты

Профессиональным налоговым вычетом является сумма, на которую сокращается налогооблагаемая база. Она исчисляется из расходов, связанных с ведением определенной предпринимательской деятельности или частной практики. Главным условием назначения профессионального вычета служит присутствие у субъекта подтверждающих документов.

Важно! Правами на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ наделяются только резиденты РФ.

На вычеты имеют право:

  1. Индивидуальные предприниматели, работающие после оформления согласно существующим требованиями.
  2. Граждане, занимающиеся определенной практикой в частном порядке.
  3. Получатели авторского вознаграждения за литературные, научные и прочие произведения (это касается ученых, писателей, художников).
  4. Люди, доходы которых связаны с исполнением работ либо предоставлением услуг по гражданско-правовым договорам.

Под термином частная практика здесь понимается осуществление юридической, нотариальной и некоторых других типов деятельности. Договор аренды не дает права на вычеты. Данный документ не относится к выполнению работ, он лишь регламентирует передачу определенного имущества во временное пользование.

Право на собственность интеллектуального характера, полученное по наследству, не предусматривает профессиональных вычетов.

Автором является только физическое лицо, создавшее произведение искусства или науки собственным творческим трудом.

Вознаграждение определяется договором в виде процентов от получаемого при использовании произведения дохода. Возможен фиксированный размер вознаграждения, определенный соответствующим документом.

Важно! Процедура аренды нежилых помещений предусматривает возможность получения вычета входного НДС ЖУ, если они оказываются арендодателем с включением в арендную плату коммунальных услуг.

Какие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета

Состав расходов, по которым дается профессиональный налоговый вычет, определяют сами ИП и граждане, обладающие правом на преференцию. Процедура подсчета та же, что и в случае расчета базы для налогообложения прибыли.

При наличии в собственности плательщика имущества, подлежащего обложению налогом и использовании его в деятельности предпринимателя, выплаченные в виде имущественного налога средства учитываются для профессионального вычета.

Для ИП профессиональные налоговые вычеты связаны с затратами на проведение деятельности, приносящей прибыль. К этим расходам относят:

  1. Закупку материалов или товара.
  2. Приобретение ГСМ, оборудования.
  3. Закупку канцелярских принадлежностей.
  4. Плату за ЖКУ.
  5. Оплату труда наемных работников.
  6. Взносы страхования.
  7. Выплату налогов.
  8. Госпошлины.

Для нотариусов и юристов-адвокатов в перечень расходов могут входить затраты на проезд с предоставлением проездной документации, на наем жилых помещений либо проживание в гостинице с предоставлением счетов.

Расходы определяются предпринимателем самостоятельно, но они должны иметь отношение к получению прибыли и подтверждаться первичными документами с соответствующим оформлением. В документации должны стоять печати и подписи, присутствовать адрес и реквизиты, сведения о приобретении.

Размер налогового вычета

На льготу могут претендовать исключительно те ИП, которые работают по общему режиму в налоговом отношении. Если предприниматель по каким-то причинам не смог подтвердить расходы на осуществление деятельности, размеры профессионального вычета будут составлять 20% от совокупного дохода по данному направлению.

Для налогоплательщиков – получателей авторских или прочих вознаграждений без документально подтвержденных расходов, вычет предоставляется в следующих размерах:

  1. Для создателей скульптур, графических и сценических и театральных произведений – 40% от дохода.
  2. Для создателей архитектурных, аудиовизуальных, дизайнерских произведений или изобретений – 30%.
  3. Для авторов музыкальных произведений – 25% дохода.
  4. Для авторов литературных произведений, научных трудов, их исполнителей – 20% суммы.

Для людей, получающих за свою интеллектуальную деятельность вознаграждение, льгота может составлять 20, 30 либо 40%. При передаче деклараций в налоговые органы получить вычет разрешается спортсменам и их тренерам.

Также размер вычета основывается на:

  1. Расходах, имеющих отношение к деятельности нотариуса и адвоката либо 10% от доходов, которые подлежат налогообложению.
  2. Расходах на создание либо исполнение, а также использование произведений и промышленных образцов.
  3. Расходах тренерского состава и спортсменов, принимающих участие в состязаниях коммерческого формата и получающих от этого прибыль. Исключением служит командное участие в подобных мероприятиях.

Рассмотрим простой пример подсчета величины льготы. ИП декларирует доход в 170 000 рублей за год. Его расходы за этот период, подтвержденные документами и учитываемые при подсчете льготы, оказались равными 70 000 рублей. Соответственно, база рассчитывается как 170 000 – 70 000 = 100 000 рублей. Из нее и будет подсчитываться НДФЛ, составляющий 13%.

Документы для подтверждения расходов

В качестве подтверждающей документации рассматриваются различные типы актов, накладных, договоров, чеков, квитанций, деклараций с таможни, талонов, билетов. К ним предъявляются следующие требования:

  1. Экономическая обоснованность – прибыль было невозможно получить без этих затрат.
  2. Средства потрачены с очевидной целью, имеющей отношение к конкретному типу деятельности.
  3. Надлежащее оформление документации.

Спорность затрат оценивает инспектор, подобные вопросы решаются в судебном порядке. Профессиональный налоговый вычет предоставляют ИП и в случае отсутствия у них подтверждающих бумаг, тогда его размер составляет 20% от дохода.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются предпринимателям и физлицам, работающим на основании соглашений правового и гражданского характера. Речь идет, к примеру, о договорах по оказанию услуг либо подряда, агентских соглашениях. Здесь физлица сами подсчитывают расходы, касающиеся выполнения условий. Подтверждения предоставляются также, как и в ситуации с ИП.

Порядок предоставления вычета 

Профессиональный налоговый вычет по соглашению можно получить у заказчиков – налоговых агентов (ИП или юрлица). При работе у физлица либо предоставления услуг по правовым соглашениям льготу назначает инспекция после подготовки декларации с приложением документальных подтверждений.

То же самое касается предпринимателей, которые выполняют по договорам работу, не относящуюся к их основной деятельности. ИП следует вести отдельный учет по главному типу деятельности и подрядным соглашениям.

В качестве авторов изобретений, произведений рассматриваются физические лица и ИП. Люди, которым положено вознаграждение за авторство, не должны работать по договору трудового характера.

У субъекта хозяйствования имеется два пути реализации своего права на назначение профессионального вычета с полученного дохода:

  1. Через налоговых агентов.
  2. В налоговой инспекции.

В первом случае требуется оформление заявления с указанием статьи Налогового кодекса, согласно которой может быть назначен вычет. Здесь же указываются типы льготы и ее причина. Единого образца не существует, заявление пишется в свободной форме.

У налоговиков придется заполнить декларацию, указав сведения о доходах. Декларация должна сопровождаться документальным подтверждением учитываемых расходов. Передать документ можно лично, посредством интернета, через представителя или по почте.

Для людей, работающим по договорам правового и гражданского типа, назначение вычета происходит при сдаче заказчику результатов работы.

Право на преференцию придется подтвердить при создании налогооблагаемой базы для взимания НДФЛ. Если заявление на вычет не подано, льгота рассчитывается по сумме дохода, заявленного либо задекларированного.

Предоставление льготы осуществляется до подсчета налога, который подлежит уплате.

Важно! При невозможности решения вопроса работодателем, вычет возможно получить в ФНС.

В ситуации, когда исполнителю выплачен доход без профессионального вычета, плательщик имеет право подать заявление о компенсации налога на протяжении 3 лет и получить профессиональный вычет. Деньги перечисляются плательщику на протяжении 4 месяцев после подачи такого заявления (до 3-х месяцев заявка рассматривается, при положительном решении в течение 1 месяца средства выплачиваются).

ИФНС рассматривает внутренние документы агента как подтверждение соответствия льготы требованиям законодательства. В этой связи агенты оформляют льготу, сразу проводя все операции в налоговой и бухучете. Из состава суммы вознаграждения либо другого дохода человека отнимается вычет в размере, указанном в заявлении. В документации учитывается конечная сумма.

Порядок получения профессионального вычета отличается от процедуры предоставления других подобных льгот. Отличия заключаются в:

  1. Существовании особого субъектного перечня лиц, имеющих право на подобные преференции.
  2. Специальном механизме подтверждения суммы, на которую должна быть уменьшена налогооблагаемая база.
  3. Расчете вычета с учетом затрат, подтвержденных документами.
  4. Возможности применения утвержденного показателя расходных статей.
  5. Обязательном наличии связи между расходами и основной деятельностью плательщика.

Сумма стандартной льготы не зависит от условий труда и итогов работы, сумма определена в Налоговом кодексе. Данный вопрос регулируется статьей 221, где указан перечень лиц, обладающих правом на вычет. Здесь же определен алгоритм подтверждения затрат для всех категорий субъектов.

Источник: https://vychet.com/professionalnyj-nalogovyj-vychet

Кому и как предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Главная > НДФЛ > Кому и как предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Профессиональные вычеты – это один из видов налоговых вычетов, предоставляемых актуальным налоговым законодательством. Сам по себе налоговый вычет являет собой сумму денежных средств, на которую можно уменьшить размер дохода, с которого уплачивается налог, то есть налогооблагаемую базу.

Иначе говоря, такой вычет – это едва ли не единственный легальный способ изменить сумму предназначаемого для уплаты в бюджет налога на доход физических лиц (всем известный НДФЛ) в меньшую сторону и тем самым облегчить налоговое бремя для некоторых групп плательщиков НДФЛ.

Из всего многообразия существующих в действующем налоговом праве видов вычетов в настоящей статье речь пойдёт о понятии профессионального вычета (для удобства читателей далее по тексту используется аббревиатура ПНВ), правовой статус которого закреплён в статье 221 НК РФ.

Помимо профессиональных вычетов, НК РФ предусматривает также наличие:

  • имущественных;
  • стандартных;
  • социальных.

Из самого названия этой правовой категории становится очевидным, что профессиональные вычеты применимы к гражданам, чьё право на получение ПНВ так или иначе зависит от их рода деятельности и (или) профессии.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году

В силу статьи 221 НК РФ возможность получения подобной льготы возникает у определённых категорий налогоплательщиков. Их можно условно разделить на три обширные группы:

  1. индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
  2. лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ);
  3. граждане, посвящающие жизнь творчеству и получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Перечисленные группы граждан наделены правом на снижение налогооблагаемой базы на ту сумму понесённых ими в процессе осуществления профессиональной деятельности расходов, которую они могут обосновать соответствующими документами. Однако, как и любое правило, порядок расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для отдельных видов плательщиков имеет свои исключения.

Размер вычета в 2017 году

В большинстве случаев сумма предоставляемого государством ПНВ равна сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов налогоплательщика.

Однако такая простая, на первый взгляд, схема содержит множество подводных камней, которые зачастую становятся камнем преткновения для неискушённых граждан.

Данная статья позволит не только узнать размер причитающегося вам профессиональные вычеты по НДФЛ, но и точно определить, какие виды расходов налогоплательщика могут быть приняты к налоговому вычету.

Рассмотрим подробнее методику расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для каждой из упомянутых выше категорий плательщиков. Актуально в 2017 году.

Профессиональный вычет для ИП, адвокатов, нотариусов

Так, предприимчивые граждане и профессионалы, учредившие какую-либо частную практику, отнесённые статьёй 221 НК РФ к первой категории получателей ПНВ, действительно могут претендовать на вычет по НДФЛ, равный сумме расходов, которые они смогут предъявить налоговой инспекции и доказать документально.

«Как же определить уровень расходов?» — спросите вы. Вся соль заключается в том, что в налоговый орган можно заявить к вычету лишь те расходы, которые гражданин понёс в процессе своей профессиональной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или специалиста – владельца частной практики (адвоката, нотариуса или иного).

Прежде всего, гражданин, заявляющий профессиональный вычет по НДФЛ, должен сам определиться с набором расходов, предъявляемых для льготы налоговую. Алгоритм конкретизации состава понесённых расходов в данном аспекте аналогичен порядку определения расходов, установленному при расчёте налога на прибыль для организаций.

Что характерно, определяя размер расходов, предъявляемых к вычету, гражданин имеет право включить в профессиональные вычеты также и уплачиваемые им налоги, среди которых:

  • суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
  • суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой гражданином деятельностью;
  • налог на имущество – в тех случаях, когда оно эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Пример: 

Адвокат Андрей Петрович Никольский учредил кабинет и для этих целей купил в собственность офис (нежилое помещение) в районе МКАД. Налог на имущество показался ему внушительной суммой, вследствие чего он предъявил его вычету и, тем самым, уменьшил налогооблагаемую базу своих доходов.

 Однако зачастую не подкованным в законодательстве предпринимателям бывает затруднительно подтвердить все свои расходы, понесённые в процессе профессиональных действий, документально.

В таких случаях закон позволяет применить вычет в размере норматива, определённого статьёй 221 – двадцати процентов (20%) от всей суммы доходов предпринимателя, учтённых им в соответствующем налоговом периоде.

Стоит отметить, что данное правило применимо только к гражданам, оформленным в качестве ИП.

Таким образом, закон оставляет данной категории граждан возможность выбора: либо произвести зачёт расходов, которые они смогли обосновать перед налоговым органом так, как того требует норма права, либо применить фиксированный норматив вычета в 20% от доходов.

Вычет для граждан по договорам ГПХ

У лиц, связанных обязательствами по договорам ГПХ, в отличие от первой категории плательщиков, нет права на выбор: им доступен лишь профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведённых и документарно обоснованных расходов. Суммы уплаченных налогов и пошлин также могут быть включены в размер таких расходов по общему правилу.

Льготы для авторов произведений, патентообладателей

Представители творческих профессий, имеющие право на профессиональную льготу, также награждены законодателем возможностью выбора: либо произвести зачёт обоснованных расходов (включая вышеописанные налоги), либо применять утверждённый норматив ПНВ, если гражданин не в состоянии подтвердить понесённые расходы соответствующими бумагами.

Норматив для профессиональных налоговых льгот устанавливается статьёй 221 в процентном соотношении к сумме исчисленного дохода, полученного представителями культурно – научной среды, к примеру:

  • за произведения литературного жанра – 20%;
  • за художественное творчество – 30%;
  • за скульптурные композиции – 40%.

Весь перечень нормативов определён статьёй 221 НК РФ.

Пример: 

Писатель Валентин Павлович Писчий целый год писал повесть и нёс значительные расходы, связанные с её написанием, но, к сожалению, не сохранил ни единого чека. Погоревав, он не отчаялся и после получения вознаграждения от издателя заявил своё право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 20%.

Как получить профессиональный вычет

Способ получения ПНВ напрямую зависит от того, кто осуществляет уплату налога на доход всех перечисленных категорий граждан в бюджет.

Если это делает работодатель или иной налоговый агент, получателю ПНВ достаточно лишь написать заявление в произвольной форме на имя последнего.

С момента подачи такого заявления работодатель перестаёт удерживать НДФЛ из доходов гражданина до конца текущего календарного года.

Если гражданин не имеет такого агента и вынужден сам реализовывать своё право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, то ему необходимо подать в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с учётом ПНВ с приложением копий всех подтверждающих заявленное право на ПНВ документов. И не стоит забывать о том, что любое обязательство перед государством должно быть выполнено в установленный им срок – налоговую декларацию необходимо подать не позднее «30» апреля текущего года.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/komu-i-kak-predostavlyayutsya-professionalnye-nalogovye-vychety-po-ndfl/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector