Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства

К субъектам малого предпринимательства следует относить предприятия, на которых численность сотрудников не больше ста человек.

Нормативная и законодательная базы совершенствования данного сегмента выступают в качестве основополагающих принципов при решении экономических, социальных, политических и прочих вопросов, касающихся становления этой ветви бизнеса в России.

Отдельного внимания в этой сфере заслуживает бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства. Рассмотрим этот вопрос более подробно.

Задачи предприятий

В процессе анализа и обобщения документов, принятых Минфином, и публикаций методологов, регулирующих и описывающих формирование бухгалтерской отчетности, можно выделить основные цели организаций. Они состоят в:

1. Совершенствовании нормативной и законодательной баз.
2. Унификации учетных регистров.
3. Упрощении налогообложения. Это позволит исключить рутинную работу специалистов по постоянным перерасчетам отчислений.
4. Оптимизации рабочих планов счетов.
5. Совершенствовании документооборота и минимизации объема бухгалтерских бумаг.
6. Упрощении баланса посредством укрупнения статей и исключения форм, которые не имеют существенного информативного значения для госорганов.
7. Сокращении отчетных форм.

Нормативная база

Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства регулируется нормами, утвержденными Минфином РФ в 1998 году.

Необходимость в принятии новых стандартов была вызвана переходом отечественной системы учета на уровень соответствия международным правилам. Новая документация была введена в стране с января 1999 года.

Все акты распределены на несколько уровней. К ним относят:

• 1 уровень — законодательный. Документы этой категории – это Федеральные законы, правительственные постановления, Указы Президента, ГК РФ. Основным нормативным актом, которым регулируется бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства, выступает ФЗ № 129 от 21.11.1996 года.
• 2 уровень составляют положения Минфина. Они выступают в качестве нормативных стандартов (ПБУ).
• 3 уровень содержит методические рекомендации, письма, приказы Минфина и прочих исполнительных органов, в ведении которых находится бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства.

Особое место занимает рабочая документация предприятия. Она определяет учетную политику организации в техническом, организационном и методическом направлениях.

Возможности руководителя

Важным моментом является не только непосредственное формулирование задач учета деятельности предприятий малого бизнеса. Особое значение имеют и методы их решения.

Единые правила и методологические основы, которыми необходимо руководствоваться предприятиям при организации и ведении учета, определены в ФЗ № 129.

В соответствии с ним составление и предоставление бухгалтерской отчетности в зависимости от объема может осуществляться непосредственно руководителем организации. Вместе с этим, директор предприятия, как и ранее, имеет возможность:

1. Формировать особое структурное подразделение, уполномоченное на ведение учета.
2. Вводить в штат должность гл. бухгалтера.
3. Передавать ведение учета специализированной компании или специалисту на договорных началах.

Бланки бухгалтерской отчетности

Согласно Типовым рекомендациям, организация может использовать различные формы документирования осуществляемых хозяйственных операций. Это могут быть:

1. Ведомственные бланки бухгалтерской отчетности.
2. Формы, присутствующие в альбомах унифицированной первичной документации.
3. Самостоятельно разработанные бланки. В них обязательно должны содержаться соответствующие реквизиты, предусмотренные в ФЗ №129.

Бухгалтерская отчетность УСН

Порядок отражения операций

Типовые рекомендации предписывают его для предприятий, которые используют упрощенную систему учета. Порядок, в соответствии с которым осуществляется отражение основных хозяйственных процессов, базируется на рабочем Плане счетов.

Учет нематериальных активов и основных средств ведется обособленно на субсчетах сч. 01. Амортизационные отчисления по ОС и НМА отражаются на сч. 02.

Размер амортизации по основным средствам устанавливается в соответствии с годовым расчетом исходя из используемых в организации:

1. Методов начисления.
2. Амортизационных норм, которые утверждены в особом порядке.
3. Восстановительной (исходной) стоимости ОС.

Методы начисления

В соответствии с приказом Минфина № 65 от 3 сент. 1997 года, с 1998 г. расчет амортизации организациями выполняется одним из четырех способов:

1. Методом списания стоимости в пропорции к объему товаров (услуг, работ).
2. Линейным способом.
3. Методом уменьшения остатка.
4. Путем списания стоимости по общей сумме чисел всех лет периода полезного использования.

Важный момент

Следует помнить о том, что, согласно предписаниям п.

2 Положения, регламентирующего состав затрат на производство и последующую реализацию продукции (услуг, работ), которые включаются в себестоимость, и порядок формирования учетных результатов, которые отражает отчет в налоговую, в состав себестоимости включают и амортизационные начисления, предназначенные для полного восстановления основных фондов производства. Сегодня действуют Единые нормы, утвержденные Минфином. Таким образом, составляя отчет в налоговую, необходимо скорректировать сумму облагаемой прибыли на объем излишне начисленной амортизации, в соответствии с используемым организацией методом расчета.

Списания

Капитальные вложения

Их учет в соответствии с Типовыми рекомендациями следует вести с использованием счета 08. По дебету сч. 08 и кредиту сч. 01 (90, 52, 51 и прочих) отражаются затраты на строительство либо приобретение обособленных объектов ОС по счетам подрядчиков и поставщиков. С кредита сч. 08 в дебет сч. 01 переводятся учтенные расходы.

Производственные запасы

Учет готовых изделий

Дополнительные указания

По окончании года на дату формирования отчетности на суммы использованного дохода выполняется уменьшение прибыли. Полученная цифра отправляется на сч. 84 «Непокрытый убыток (нераспределенная прибыль». Ранее предприятия на сч.

«Фонд специального назначения» учитывали суммы от имущественной дооценки, стоимость ценностей, полученных безвозмездно, и прочие изменения имущественного характера. В настоящее время, по действующим Типовым рекомендациям, он отражается на субсчетах сч.

83 «Добавочный капитал».

Методология и организация учета

Ведение и сдача бухгалтерской отчетности осуществляются с использованием установленных систем регистров. Они предусмотрены в Типовых рекомендациях и представляют собой:

1. Журнально-ордерную форму счетоводства для хозяйственных объединений и небольших предприятий.
2. Упрощенную систему.

Первая форма значительно облегчает ведение учета. Итоговые и месячные сведения журналов-ордеров переносят в Главную книгу. Счета в ней открыты в последовательности номеров, которые присвоены им в рабочем плане.

Главная книга необходима для обобщения информации текущего учета, составления баланса отчетности, взаимной проверки выполненных записей. Этот документ, наряду с журналами-ордерами, дает развернутую, полную корреспонденцию по кредиту и дебету в каждом синтетическом счете.

При такой форме учета количество регистров аналитической отчетности сводится к минимуму. Это обусловлено тем, что некоторые журнально-ордерные ведомости содержат в себе все необходимые данные.

Источник: https://autogear.ru/market/article.php?post=/article/183994/buhgalterskaya-finansovaya-otchetnost-subyektov-malogo-predprinimatelstva-godovoy-buhgalterskiy-otchet-ip

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2018 году

В соответствии с действующим законодательством, малые предприятия обязаны предоставлять следующую отчетность:

ОрганизацияОтчетность

Некоммерческие	Бухгалтерский баланс
Отчет о целевом использовании средств
Коммерческие	Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах

При заполнении документов организация вправе расширить формы, указав дополнительную информацию, которая может понадобиться для отображения реальной картины финансовой деятельности (пояснительная записка, дополнительные отчеты).

Формы отчетности для малых предприятий закреплены на законодательном уровне посредством Приказа Министерства финансов №66н. Каким образом выглядят эти документы:

1. На первой странице вверху документа указывается ИНН и КПП предприятия, а также код по КДН (0710096) для упрощенной финансовой отчетности. Кроме этого. титульный лист содержит информацию об отчетном периоде, дате формирования отчета, виде экономической деятельности. В конце первого листа ставятся подписи руководителя и специалиста из налогового органа.
2. Вторая страница отчета содержит информацию о местонахождении организации: индекс, код региона, адрес.
3. Третья страница содержит самую важную информацию в отчете – бухгалтерский баланс: активов (материальные, нематериальные, запасы и другие оборотные активы), пассивов (капитал, целевые средства, заемные средства, кредиторская задолженность, и прочее). Стоит отметить, что бухгалтерский баланс составляется за три года: отчетный, предыдущий, предшествующий предыдущему.
4. Отчет о финансовых результатах заполняется на последней странице документа. В нем представлены следующие данные: сведения о выручке, расходы по обычной деятельности и прочие расходы, доходы, налоги на прибыль, чистая прибыль. Сведения заполняются для отчетного и предыдущего периода.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Упрощенная финансовая отчетность

Специфика

Рассмотрим особенности отчетности субъектов малого предпринимательства:

ФормаСпецифика

Бухгалтерский баланс	Отсутствуют уточнения по конкретным статьям, показатели формируются по группам
Отчет о финансовых результатах
Отчет о целевом использовании средств
Приложения к отчетности	Отражаются наиболее значимые данные, без которых не представляется возможным оценить финансовое состояние предприятия

Упрощение отчета производится самим предприятием на основании:

• особенностей деятельности;
• имеющихся денежных потоков;
• структуры капитала.

В итоге решение о количестве предоставляемых данных должно учитывать их достаточность для определения финансового состояния субъекта и его достижений.

Важным условием для применения упрощенной отчетности организации является указание этого факта в своей учетной политике.

Процедуры «до»

К субъектам малого предпринимательства можно отнести организации:

• с годовой выручкой без НДС до 800 миллионов руб;
• количество сотрудников до 100 человек;
• менее 49% уставного капитала организации принадлежит сторонним лицам.

Учетная политика

Составление учетной политики производится главным бухгалтером или сотрудником, ответственным за ведение учета. Утверждаться она должна руководителем предприятия, поскольку он несет ответственность за деятельность фирмы.

Состав документа: формы первичных документов, рабочий план счетов, принципы документооборота, методы оценки активов, принципы проведения ревизии.

На 2018 год малые предприятия могут не создавать резервы под снижение стоимости запасов. Кроме этого, теперь разрешается не отражать расходы при поступлении материалов и единовременно списывать их. Очень важно чтобы все эти особенности были отражены в учетной политике предприятия, иначе их применение невозможно.

Читайте так же:   Журнал-ордер №2: образец заполнения

Ошибки

Деятельность любой компании подразумевает возможность допущения ошибок в организации финансово-хозяйственной деятельности. При их обнаружении руководство обязано незамедлительно принять меры по их устранению.

Корректировка предыдущих отчетов производится с помощью счета «Прочие доходы и расходы». Если ошибки выявляются после подачи отчетности, разрешается подготовить новый документ и предоставить его заново.

Первичные документы

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия должна подтверждаться первичными документами, о чем говорится в №402-ФЗ. Формы документов могут быть разработаны организациями самостоятельно. Однако, существую требования по их оформлению:

• дата составления;
• название;
• указание реквизитов сторон сделки;
• указание факта хозяйственной жизни;
• подписи ответственных лиц.

Реформация баланса

Составлению бухгалтерского баланса должна предшествовать его реформация. Принцип заключается в закрытии всех счетов учета и формировании результата деятельности за отчетный период.

Информация указывается в счете «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток».

Кроме этого, в процессе реформации проверяется корректность указанной в счетах информации. Делается это путем сопоставления показателей с данными, полученными при ревизии. В последнюю очередь закрывается счет «Прибыли и убытки», и начинается процесс формирования отчетности.

Отчетность должна предоставляться ежегодно до 31 марта года, предшествующего налоговому периоду. Вновь созданные предприятия освобождаются от подачи отчетности, если они были зарегистрированы до 31 сентября. Налоговые органы тщательно следят за сроками подачи, поэтому организациям необходимо ответственно подойти к этому моменту, чтобы не быть оштрафованными.

Рассмотрим несколько примеров заполнения бухгалтерской отчетности малыми предприятиями.

Для ООО на УСН

Активы складываются из материальных необоротных активов (машины, техника, недвижимость), нематериальных активов (работы по продвижению, брендирование и т.д.), запасов (сырье, материалы и т.д.), финансовых и других оборотных активов (задолженность дебиторов, НДС).

Под сведениями, составляющими актив, указываются данные о пассиве: обязательства организации, источники формирования имущества, заемный капитал, кредиторская задолженность.

В итоге пассив равен активу 40 млн. руб. Это значит, что баланс составлен правильно.

Для малого предприятия

Разберем другой пример, в котором представим процесс заполнения для ООО «Организация», которая является субъектом малого предпринимательства, бухгалтерского отчета. Предприятие осуществляет строительную деятельность с 2013 года, следовательно, в отчете должны быть указаны сведения за отчетный период, 2015 и 2014 годы.

Материальные внеоборотные активы	Оборудование + вложения + основные средства + амортизация
Нематериальные активы	Заполняется, если имеется сальдо по счетам активов
Запасы	Материалы + основное производство + Товары + продукция + расходы на производство
Денежные средства	Касса + счета + незавершенные переводы
Другие активы	Сумма задолженности перед предприятием.

Также заполняется ведомость пассивов:

Капитал и резервы	Сальдо счетов 80, 82, 83, 84 минус сальдо счетов 82, 84
Долгосрочные заемные средства	Равняется расчетам по долгосрочным кредитам (статья 67)
Краткосрочные заемные средства	Равняется расчетам по краткосрочным кредитам (статья 66)
Кредиторская задолженность	Сумма счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76
Другие обязательства	Заполняется в том случае если имеются остатки по статьям 77, 96, 98

В конечном итоге, при правильном заполнении отчета сумма активов и пассивов должна быть равна.

Читайте так же:   Форма 2-ТП «Отходы» Росприроднадзора

Расчет валюты баланса

Валюта баланса — это общий итог активов и пассивов. Как уже отмечалось, при правильно составленном балансе показатели активов и пассивов должны быть равны друг другу. В установленной Министерством финансов форме, валюта баланса — это строки 1600 и 1700.

Итоги высчитываются следующим образом:

• 1600 = 1100 + 1200;
• 1700 = 1300 + 1400 + 1500.

Для расчета валюты баланса по активам следует подвести итог по 1100 и 1200, после чего суммировать их. Сумма итогов по 1300, 1400 и 1500 должна соответствовать предыдущей сумме, иначе можно судить об ошибках в расчете.

Порядок сдачи

Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны предоставить отчетность в ФНС в полном объеме:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых итогах;
• отчетность о целевом использовании средств.

Сведения могут предоставляться как в бумажном варианте, так и в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

На текущий момент отчет должен быть предоставлен до 31 марта 2018 года. В отчете разрешается не указывать величину налога на прибыль по основной деятельности, потому как эти данные не являются значимыми.

К отчету предъявляются следующие требования:

• показатели должны быть указаны в тыс. руб.;
• показатели с отрицательным характером указываются в скобках;
• если у организации имеются обособленные подразделения, отчетность должна учитывать и их показатели;
• если строки не заполняются, в них ставится прочерк;
• в отчете отображаются данные за три периода;
• степень детализации должна обеспечивать удовлетворение интересов заинтересованных пользователей.

Для организаций предусмотрены штрафы в случае, если отчетность не будет предоставлена в срок или не будет содержать нужной информации. Так, налоговые органы будут рассчитывать штраф, исходя из полноты указанных сведений. Наказание предусмотрено и для сотрудников, которые окажутся виновными в нарушении – 300-500 руб.

Способы передачи отчетов

Отчетность предоставляется ежегодно, по окончанию налогового периода. После передачи документов в налоговые органы, такой же пакет документов должен быть предоставлен в органы статистики.

Передача документации может производиться путем личного посещения государственных органов, через представителя или по почте. Для того чтобы обезопасить себя от претензий со стороны налоговой службы, лучше всего при почтовых отправлениях использовать заказные письма с описью вложений.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/raznoe/otchetnost/subektov-malogo-predprinimatelstva.html

Форма КНД 0710098: упрощенная отчетность изменилась

Форма КНД 0710098 — это один из серии специальных форматов отчетности, которые заполняют налогоплательщики для предоставления в ФНС необходимой бухгалтерской информации.

Причем данный бланк используют только те экономические субъекты, которые имеют право вести упрощенный бухгалтерский учет.

В статье расскажем, кто должен заполнять такую отчетность, актуальные бланки доступны для скачивания.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Ранее в состав облегченной бухотчетности входила форма КНД 0710098, но вступивший в силу в 2015 году обновленный Приказ Минфина № 66н скорректировал действующий перечень отчетных форматов. Теперь все отчеты по бухучету разделены на две большие группы:

1. Стандартная — обязательная для большинства налогоплательщиков, которые обязаны вести учет общепринятыми способами.
2. Упрощенная — их заполняют организации и субъекты малого предпринимательства, ведущие упрощенный бухучет.

Теперь определим, кто наделен правом ведения учета облегченным способом.

Кто должен сдавать

Упрощенные формы бухотчетности предусмотрены для всех субъектов малого предпринимательства. Также сдавать облегченные формы могут некоммерческие организации и сколковцы, то есть те компании, которые получили особый статус участника проекта «Сколково».

Кто не может вести упрощенный учет:

1. Строительно-жилищные или просто жилищные кооперативы.
2. Компании и организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
3. Кредитные потребительские кооперативы, в том числе и сельскохозяйственные.
4. Микрофинансовые организации, например, фирмы, предоставляющие микрозаймы физлицам.
5. Бюджетные, казенные, автономные учреждения и иные организации госсектора управления.
6. Политические партии, как головные организации, так и региональные представительства.
7. Адвокатские бюро, коллегии и палаты, нотариальные конторы, юридические консультации.
8. Некоммерческие организации, на которых возложены функции иностранного агента.

Следовательно, если фирму нельзя отнести ни к одному из восьми пунктов списка, то право на формирование упрощенных форм бухотчетности есть.

Формы и бланки

Как мы отметили выше, до 2015 года СМП и прочие компании отчитывались в ФНС по старым бланкам отчетов. Формат отчетов имел специальный код: КНД 0710098. В настоящее время СМП заполняют формы КНД 0710096. Заметим, что все нововведения коснулись не только бумажного бланка отчетности. Доработаны были и электронные форматы сдачи.

КНД 0710098

КНД 0710096

Оговоримся, что действующий состав отчетности предусматривает обязательное заполнение двух документов: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные формы СМП вправе не заполнять, если отсутствует значимая информация.

Особенности заполнения

Принципы заполнения бухотчетности для СМП аналогичны стандартным принципам. Так, бухгалтерский баланс также состоит из двух разделов: актива и пассива. Каждый из разделов предусматривает детализацию по наиболее крупным группам, которые, в свою очередь, раскрываются в динамике нескольких отчетных периодов.

Если после сдачи бухбаланса выявлены ошибки, даже существенные, то корректировать сданные отчеты нельзя. Исправление ошибок для СМП не предусмотрено. В таком случае новые отчеты заполняются ретроспективным методом. То есть ошибка исправляется в учете, показатели бухбаланса пересчитываются.

КНД 0710098: скачать бланк со штрихкодом

КНД 0710096

Источник: https://ppt.ru/forms/buh-uceht/knd-0710098

Какой комплект бухгалтерской (финансовой) отчётности должен предоставляться субъектами малого предпринимательства (в том числе применяющими УСН) в налоговые органы и органы статистики?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 30.06.2015 г.

Какой комплект бухгалтерской (финансовой) отчётности должен предоставляться субъектами малого предпринимательства (в том числе применяющими УСН) в налоговые органы и органы статистики?

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, являющимися субъектами малого предпринимательства

С 1 января 2013 года экономические субъекты, к числу которых относятся коммерческие и некоммерческие организации, обязаны вести бухгалтерский учёт в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ (пп. 1 части 1 ст. 2, часть 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

• Так, в силу нормы части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести:
• 1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения;
• — в порядке, установленном указанным законодательством (редакция нормы до 1 января 2014 года);
• — либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (редакция нормы с 1 января 2014 года);
• 2) находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Напомним, что субъектами малого предпринимательства являются хозяйствующие субъекты (организации и индивидуальные предприниматели), отнесенные согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям.

Таким образом, организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), не освобождены Законом N 402-ФЗ от ведения бухгалтерского учёта.

Источник: https://garant-victori.ru/kakoy-komplekt-bukhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti-dolzhen-predostavlyatsya-subyektami-malogo-predprinimatelstva-v-tom-chisle-primenyayushchimi-usn-v-nalogovyye-organy-i-organy-statistiki-1

Бухгалтерская отчетность малых предприятий за 2017 год

Критерии субъектов малого предпринимательства (СМП) определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1. Среднесписочная численность за предшествующий год до 100 человек (среди СМП выделяют микропредприятия — численность до 15 человек).
2. Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более 800 млн. руб. (для микропредприятий — 120 млн. руб.).

• Для хозяйственных обществ (АО и ООО) и партнерств установлены дополнительные ограничения по видам деятельности и структуре уставного капитала. Помимо численности и дохода, в их отношении должно выполняться хотя бы одно из следующих требований:
• Ограничения по долям иностранных компаний и не СМП в уставном капитале не распространяются на вышеназванных участников проекта «Сколково», инновационные организации по Перечню, а также компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности с передачей исключительных прав своим учредителям — бюджетным, автономным научным учреждениям.
• Категория СМП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным по среднесписочной численности и доходам.

Например, среднесписочная численность организации составила 25 человек, доход же за год — 25 млн. руб. По первому критерию организация соответствует понятию малого предприятия, а по второму — микропредприятию. Следовательно, она признается малым предприятием.

Организация прекращает быть СМП, если в течение трех лет, следующих подряд, фактические показатели среднесписочной численности, дохода оказываются выше предельных значений (п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Для признания организации СМП не нужно получать специальный документ, подтверждающий данный статус. Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС (https://rmsp.nalog.ru).

Отнесение организации к СМП дает ей много льгот, в том числе в сфере бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий

В силу пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год не могут воспользоваться СМП, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также микрофинансовые организации, ЖСК. Полный перечень тех, кому запрещен упрощенный учет, содержится в пункте 5 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

1. Напомним, что обязательному аудиту подлежат, например:
2. Итак, СМП, не подлежащие обязательному аудиту и не относящиеся к микрофинансовым организациям, ЖСК ВПРАВЕ:
3. При организации бухгалтерского учета на предприятии:
4. При признании доходов и расходов:
5. При учете материально-производственных запасов:
6. При учете основных средств:
7. При учете НМА и НИОКР:
8. По другим активам и обязательствам:
9. При составлении бухгалтерской отчетности
10. 1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год определен ст. 14 Закона N 402-ФЗ, и в общем случае годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. А годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/buhgalterskaya-otchetnost-malyh-predpriyatiy-za-2017-god/

Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ № 66) утверждены [5]:

• • формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (о прибылях и убытках) (Приложение № 1);
• • приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение № 2) в виде форм:
• — отчета об изменениях капитала;
• — отчета о движении денежных средств;
• — отчета о целевом использовании средств.

Субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в общем порядке. В то же время субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (п. 6 Приказа № 66н):

• — бухгалтерский баланс (рис. 13);
• — отчет о финансовых результатах (рис. 14).

Рис. 13. Форма бухгалтерского баланса

Рис. 14. Форма отчета о финансовых результатах

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

• • в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
• • в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В частности, в приложении целесообразно раскрывать:

• • те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.;
• • информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, о существенных операциях с собственниками (учредителями) — начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

В годовом бухгалтерском балансе приводятся данные об активах и обязательствах, имеющихся у организации по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов.

В годовом отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете организации за отчетный и предыдущий годы.

В строке «Материальные внеоборотные активы» указывается величина, рассчитанная как сумма по счетам 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоброротные активы» (за исключением сальдо по субсчету 08-5 «Приобретение нематериальных активов2);

• 01 «Основные средства». Затем вычитается кредитовое сальдо счета
• 02 «Амортизация основных средств».

• Строку «Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» заполняют по данным, рассчитанным как сумма по счетам 04 «Нематериальные активы»; субсчету 08-5 «Приобретение нематериальных активов» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 09 «Отложенные налоговые активы»; 58 «Финансовые вложения».
• Показатель строки «Запасы» рассчитывается как сумма по счетам
• 10 «Материалы»; 20 «Основное производство»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 44 «Расходы на продажу».
• Показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» рассчитывается как сумма по счетам 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 57 «Переводы в пути».

Показатель строки «Финансовые и другие оборотные активы» рассчитывается как сумма дебетового сальдо всех субсчетов к счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Показатель строки «Капитал и резервы» рассчитывается как сумма кредитовых сальдо по счетам 80 «Уставный капитал»; 82 «Резервный капитал»; 83 «Добавочный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Затем вычитается общая сумма дебетовых сальдо по счетам 81 «Собственные акции (доли)»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1. Показатель строки «Долгосрочные заемные средства» равен кредитовому сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
2. В строке «Другие долгосрочные обязательства» проставляется кредиторская задолженность и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и прочее.
3. Показатель строки «Краткосрочные заемные средства» равен кредитовому сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
4. В строке «Кредиторская задолженность» указывается общая сумма кредитовых сальдо всех субсчетов к счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Строка «Другие краткосрочные обязательства» содержит данные об остатках по счетам 98 «Доходы будущих периодов»; 96 «Резервы предстоящих расходов»; 77 «Отложенные налоговые обязательства».
6. Отдельные строки упрощенной формы отчета о финансовых результатах заполнятся следующим образом.
7. В строке «Выручка» указывается величина, рассчитанная как разность по счету 90 «Продажи» по кредитовому обороту субсчета «Выручка» и дебетовому обороту субсчета «НДС».

В строке «Расходы по обычной деятельности» в скобках указывается общая сумму дебетовых оборотов по субсчетам к счету 90 «Продажи», которые используются для учета: себестоимости продаж, коммерческих расходов (расходов на продажу), управленческих расходов. Если все эти расходы учитываются на одном субсчете, то в строке «Расходы по обычной деятельности» указывается в скобках дебетовый оборот по этому субсчету.

• В строке «Проценты к уплате» отражается в скобках сумма начисленных за год процентов по полученным кредитам и займам (кредитовый оборот по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»).
• В строке «Прочие доходы» указывается величина разности по счету 91 «Прочие доходы и расходы» между кредитовым оборотом по субсчету «Прочие доходы» и дебетовым оборотом по субсчету «НДС».
• В строке «Прочие расходы» в скобках указывается разность между дебетовым оборотом по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» и строкой «Проценты к уплате».
• По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражается в скобках:

• • если организация уплачивает налог на прибыль— сумма из строки 180 Листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль;
• • если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» — разница между показателями строк 133 и 143 Раздела 2.1.1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• • если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — сумма из строки 273 Раздела 2.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если по итогам года был уплачен минимальный налог, то отражается сумма из строки 280 указанного раздела»;
• • если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, то указывается общая сумма единого налога, причитающаяся к уплате за каждый квартал отчетного года.

Показатель строки «Чистая прибыль (убыток)» рассчитывается как сумма по строкам «Выручка» и «Прочие доходы», затем вычитается сумма строк «Расходы по обычным видам деятельности», «Проценты к уплате», «Прочие расходы» и «Налоги на прибыль (доходы)». Если результат будет положительным, то значение указывается без скобок, если отрицательным — в скобках.

Экономические субъекты представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не позднее трех месяцев после окончания отчетного года: в орган государственной статистики по месту государственной регистрации и в налоговый орган по месту нахождения организации.

В сельском хозяйстве имеются отраслевые особенности в составе объектов учета для отражения данных в формах бухгалтерской отчетности. К ним относятся:

• — земельные участки сельскохозяйственного пользования;
• — животные продуктивного стада;
• — молодняк животных;
• — животные на откорме;
• — сельскохозяйственные культуры (однолетние и многолетние).

Согласно Приказу Министерства сельского хозяйства РФ от 21

сентября 200 г. № 774 для сельскохозяйственных организаций утверждены следующие формы годовой бухгалтерской отчетности:

• — форма № 5-АПК «Численность и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий (организаций)»;
• — форма № 6-АПК «Основные показатели»;
• — форма № 7-АПК «Реализация продукции»;
• — форма № 8-АПК «Затраты на основное производство»;
• — форма № 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства»;
• — форма № 13-АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства»;
• — форма № 15-АПК «Наличие животных»;
• — форма № 16-АПК «Баланс продукции»;
• — форма № 17-АПК «Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования» [6].

Источник: https://studref.com/418544/ekonomika/buhgalterskaya_finansovaya_otchetnost_subektov_malogo_predprinimatelstva

Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства, КНД 0710096, КНД 0710098

Актуально на: 18 апреля 2017 г.

В нашей консультации мы рассказывали о том, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет. О составе и сроках сдачи бухгалтерской отчетности 2017-2018 субъектами малого предпринимательства расскажем в нашем материале.

Упрощенный бухучет? Упрощенная отчетность!

Малые предприятия имеют право не только вести упрощенный бухгалтерский учет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Упрощенная отчетность предполагает составление упрощенного бухгалтерского баланса, упрощенного отчета о финансовых результатах, а для некоммерческих организаций – упрощенного отчета о целевом использовании средств.

Другие формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут не составлять вовсе, если посчитают, что информация в других формах не будет являться существенной для оценки финансового положения малого предприятия или его финансовых результатов (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

• в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
• в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время право применения упрощенного бухучета не лишает малые предприятия выбора: они могут вести бухучет как «большие», а также составлять годовую отчетность в полном объеме.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем бланки форм упрощенной бухотчетности с графой «Код» в формате Excel.

При представлении упрощенной отчетности в налоговую инспекцию на бумаге необходимо использовать машиночитаемую форму упрощенной бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096). Ранее использовалась форма с кодом по КНД 0710098. Ее нужно было представлять за 2013 — 2014 гг. 

Скачать бланк формы в удобном для заполнения формате PDF можно здесь.

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503175

Как заполнить? | Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства | СБИС Электронная отчетность и документооборот

При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:

• вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
• к большинству укрупненных показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах предусмотрено несколько кодов по различным статьям, включенным в тот или иной укрупненный показатель. Код строки выбирается по той статье, которая имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Пример

На отчетную дату показатель по строке «Материальные внеоборотные активы» организации равен 500 тыс. руб., в т. ч. долгосрочные финансовые вложения – 180 тыс. руб. (строка 1160) и основные средства – 320 тыс. руб. (строка 1150). Наибольший удельный вес в составе показателя приходится на основные средства, поэтому в строке «Материальные внеоборотные активы» указывается код 1150.

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о финансовых результатах

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

• дата, на которую он составляется;
• номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
• название организации и ИНН;
• код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
• код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
• единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
• адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

Наименование показателяКод строкиЧто отражаетсяПорядок отражения

АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	1140	Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых	Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА)
1150	Остаточная стоимость основных средств	Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство)
1160	Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату	Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1110	Остаточная стоимость нематериальных активов	Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР)
1120	Расходы на завершенные НИОКР	Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР)
1130	Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых	Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА)
1170	Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев	Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
1180	Сумма отложенных налоговых активов	Сальдо по счету 09*
1190	Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела	Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам
Запасы	1210	Стоимость материально-производственных запасов	Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Остаток денежных средств и их эквивалентов	Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Финансовые и другие оборотные активы	1220	Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету	Сальдо по счету 19
1230	Сумма задолженности различных дебиторов	Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63
1240	Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев	Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения)
1260	Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела	Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам
БАЛАНС	1600	Стоимость всего имущества организации	Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически)
ПАССИВ
Капитал и резервы	1310	Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах	Сальдо по счету 80
1320	Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников)	Сальдо по счету 81
1340	Сумма дооценки внеоборотных активов	Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств)
1350	Величина добавочного капитала	Сальдо по счету 83 (без учета переоценки)
1360	Размер резервного капитала	Сальдо по счету 82
1370	Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)	Сальдо по счету 84 **
Долгосрочные заемные средства	1410	Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам	Сальдо по счету 67
Другие долгосрочные обязательства	1420	Величина отложенных налоговых обязательств	Сальдо по счету 77 *
1430	Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год	Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
1450	Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела	Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств)
Краткосрочные заемные средства	1510	Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам	Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность	1520	Сумма краткосрочной задолженности кредиторам	Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства	1530	Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам	Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.)
1540	Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года	Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
1550	Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела	Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)
БАЛАНС	1700	Сумма всех источников финансирования	Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически)

* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

** — Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.

Наименование показателя Код строки Что отражаетсяПорядок отражения

Выручка	2110	Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг	Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы»)
Расходы по обычной деятельности	2120	Расходы, связанные с изготовлением продукции, товаров, работ и услуг	Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»), за исключением кредита счетов 26 и 44
2210	Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг	Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44
2220	Расходы, связанные с управлением организацией	Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26
Проценты к уплате	2330	Расходы в виде начисленных к уплате процентов	Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов)
Прочие доходы	2310	Доходы от участия в уставных капиталах других организаций	Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части доходов от участия)
2320	Доходы в виде причитающихся организации процентов	Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части полученных процентов)
2340	Иные доходы, не отраженные в других строках данной формы	Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2310, 2320) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Прочие расходы	2350	Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы	Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2330) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Налог на прибыль (доходы)	2410	Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет	(Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»)
2430	Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств	(Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 77 *(без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99)
2450	Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов	(Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 09 * (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99)
2460	Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.)	(Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 99 (в части прочих расходов)
Чистая прибыль (убыток)	2400	Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации	Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2110 – Расходы по обычной деятельности – стр. 2330 + Прочие доходы — стр. 2350 – Налог на прибыль (доходы) (рассчитывается автоматически)

* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/20360/help