Налоговые вычеты по ндс

Ндс для «чайников»: начисление и вычеты

Налоговые вычеты по НДС

Налог на добавленную стоимость — одна из важных составляющих бюджета любого государства. Это, фактически, определенный процент, который уплачивается с товара на всех этапах его движения от «заготовки» до реализации. В России НДС существует уже на протяжении более 20 лет. Разумеется, за это время была отработана четкая система начисления и вычетов этого налога. Как она работает?

Кто платит НДС?

Платят все. Точнее, все юрлица, зарегистрированные в России и ведущие на территории страны свою экономическую деятельность, не зависимо от организационно-правовой принадлежности.

Но как и в любой другой отрасли, здесь существуют свои исключения. Так, от уплаты НДС могут быть освобождены:

  1. Сельхозтоваропроизводители, для которых действует другая схема — единый сельскохозяйственный налог.
  2. Предприниматели и организации, работающие по упрощенной схеме налогообложения (УСН).
  3. Компании и частные предприниматели работающие по схеме Единого налога на вмененный доход.
  4. На особом счету у государства предприятия, штат которых на половину состоит из инвалидов. Эти компании НДС не уплачивают.

Но даже им придется выплатить в бюджет НДС, если они ввозят товары на территорию России, заключают договоры на доверительное управление, выставляют клиентам счета-фактуры.

Налоговые вычеты по НДС

Способ исчисления НДС

Исчислять НДС на сегодняшний день можно двумя способами:

  1. Сложением, когда от общей налогооблагаемой базы, состоящей из добавленных стоимостей по каждому из типов продукции, по утвержденной ставке исчисляется налог.
  2. Вычитанием, когда налог начисляется на всю сумму выручки, а затем от получившегося результата отнимается сумма НДС, выплаченная при приобретении материалов.

Второй способ используется чаще, так как вести учет по каждому из видов производимой продукции весьма проблематично.

Отчетность по НДС

Отчетность по НДС в налоговую инспекцию предоставляется ежеквартально в виде заполненной по форме специальной декларации. Сроки подачи документа тоже весьма жесткие — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В случае задержки на компанию могут быть наложены штрафные санкции. Если вы отправляете декларацию по почте, то датой подачи является дата на штампе отправки заказного письма. То есть, если вы выслали декларацию 19 числа, а до налоговой инспекции она дошла 26-го. То штрафные санкции к вам применяться не будут.

У нас на сайте в режиме онлайн вы можете сформировать и заполнить бланки отчетности по НДС для различных государственных структур.

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС

Что такое — налоговые вычеты по НДС? Это — та сумма налоговых платежей, которую предъявляет к оплате поставщик и на которую уменьшается планируемая к уплате в бюджет общая сумма налога.

На сегодняшний день сложилась довольно успешная практика приема к вычету или учета в стоимости приобретенных товаров суммы предъявленного налога на добавленную стоимость поставщиком товара или уплаты НДС на таможне.

Но и здесь есть особые условия, которыми руководствуются предприятия. Они имеют право принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость только, если выполнены следующие условия:

  1. Все товары приобретены для проведения операций, облагаемых НДС.
  2. Полученная продукция была принята к бухгалтерскому учету.
  3. Компания имеет на руках правильно оформленную счет-фактуру и все первичные документы.

В результате, по окончанию налогового периода, в течение которого все обозначенные товары были приняты к бухгалтерскому учету и на них были получены счет-фактуры от поставщика, предприятие получает право принять к вычету полную сумму платежей. При условии, что товары планируется проводить через сделки, облагаемые Налогом на добавленную стоимость.

  • Подробнее о возврате НДС >>
  • Подробнее о прямых и косвенных налогах >>

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/46-nds-dlya-chaynikov-nachislenie-i-vychety

Налоговый вычет по НДС в 2020 году

Налоговый вычет по НДС позволяет понизить размер налога, который был рассчитан налогоплательщиками к оплате за прошедший квартал, на санкционированные действующим законом суммы. Видов налогового вычета достаточно много, вся информация о них прописана в статье 171 НК РФ. Эта статья расскажет о том, что же представляют собой эти вычеты и как верно их применить.

Само понятие налогового вычета по НДС трактуется Налоговым Кодексом России, а конкретно в 1-ом пункте 171 статьи.

В ней указывается, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую ставку налога, которая рассчитывается согласно нормам статьи 166 НК за конкретный налоговый промежуток времени, на ставку налоговых вычетов.

Или, говоря проще, вычет по НДС является таким налогом, на какой предприятие может уменьшить размер НДС, предназначенного для оплаты в бюджет.

Налоговые вычеты по НДС

  1. Все объекты, купленные налогоплательщиком, ресурсы и права, в соответствии с которыми производится расчёт НДС, обязаны применяться в операциях, подлежащих обложению данным налогом.
  2. Все материальные и финансовые ценности, приобретённые налогоплательщиком, а также права должны быть поставлены на учёт.
  3. Плательщик должен обладать верно оформленным счётом-фактурой на представленные операции и надлежащей первичкой.

Чтобы употребить вычет по НДС, все перечисленные требования необходимо исполнять синхронно.

ВАЖНО: Невзирая на то, что согласно общим нормам вычеты используются по факту отгрузки, то есть вне зависимости от факта уплаты поставщику, всё же имеется цепь требований, когда уплата нужна. Относится это, к примеру, к вычетам по НДС, который был уплачен при ввозе продукции, авансовых платах, возврате продукции, оплате отъезда в командировку.

НДС причисляется к косвенным типам налогов. Это означает, что при реализации и сбыте услуг, продукции или работ, налогоплательщики должны в дополнение к стоимости реализуемой продукции (услуг) прибавить к уплате потребителю и размер оплаченного НДС. Налоговые вычеты доступны лишь для тех налогоплательщиков, которые получали в налоговый срок прибыль, облагаемую ставкой с размером в 13%.

Налоговые вычеты по НДС классифицируются такими основными видами:

  1. Вычет на приобретённую продукцию, предоставленные услуги, наёмную работу и имущественные права;
  2. Налоговый вычет для налоговых агентов;
  3. Вычет для иностранных граждан;
  4. Налоговый вычет на возврат продукции и расторжение контрактов;
  5. Вычет на капитальное строительство;
  6. На проведение строительно-монтажных работ, осуществлённые для личного потребления;
  7. Вычет на командировочные и представительские затраты;
  8. Вычет с сумм уплаты, как полной, так и частичной, полученных в качестве аванса за предстоящие; поставки продукции, оказание услуг, проведённых работ;
  9. Налоговый вычет на непроверенную ставку НДС с размером 0%;
  10. Вычет у плательщика налогов, который получил в качестве взноса в складочный фонд недвижимое имущество, активы не материального характера и имущественные права;
  11. Вычет у того плательщика налогов, который перечислил как полную сумму, так и неполную, в качестве аванса за будущие поставки продукции, оказание услуг, проведение работ, передачу прав на имущество;
  12. Налоговый вычет на изменение цены отгруженной продукции, оказанных услуг, проведённых работ, переданных прав на имущество.

Установленный срок для вычета, согласно действующему Налоговому кодексу РФ, составляет 3 года. Статья 173 данного кодекса гласит следующее:

«Когда суммарный размер налоговых вычетов в конкретном налоговом периоде больше чем тотальная сумма налогов НДС, то позитивная разница между размером налоговых вычетов и суммарным размером налога, который был исчислен по операциям, в обязательном порядке должна быть компенсирована налогоплательщику в порядке, регламентируемом 176 статьёй действующего Налогового Кодекса. Исключение составляют только лишь те ситуации, при которых декларация была подана плательщиком налогов по завершению 3 лет после того, как закончился рассматриваемый налоговый период».

После окончания трёхлетнего срока на использование вычета по НДС такой вычет автоматически аннулируется и дальнейшему рассмотрению и обжалованию не подлежит.

Условия для получения

Все условия, выполнение которых необходимо для получения вычета, диктуются 171 статьёй Налогового Кодекса РФ и подразумевают следующее:

Читайте так же:   Процедура освобождения от НДС в 2018 году

  • приобретённая продукция (выполнение работ, оказание услуг) обязаны быть куплены для реализации промышленной деятельности либо прочих операций, которые подлежат обложению НДС, или же осуществления перепродажи;Налоговые вычеты по НДС
  • вся купленная продукция должна в обязательном порядке быть «поставлена на учёт», то есть зачислена на баланс предприятия;
  • компания обладает всеми документами, удостоверяющими право на получение вычета. В подавляющем числе это счёт-фактура, который был получен от непосредственного поставщика. Наряду с тем, ставка по НДС должна быть выделена отдельной графой и как в расчётных документах, так и в первичной документации (накладные, акт о выполнении конкретных работ либо предоставленных услуг, платёжные поручения и прочее);
  • НДС по ввезённой на территорию РФ продукции обязан быть оплачен на таможенном контроле.

Вышеупомянутые условия включены в категорию общих. А это обозначает, что в отдельных ситуациях для принятия НДС к непосредственному вычету требуется исполнить дополнительные требования. И наоборот, соответственно, бывают ситуации, когда отдельные требования выполнять необязательно.

ВАЖНО: Вычет по продукции, которая облагается ставкой с размером 0%, осуществляется в особом порядке.

Получение налогового вычета по НДС регламентируется 176 статьёй НК России и состоит из нескольких операций.

Подача декларации по НДС

Традиционно процесс начинается с непосредственного оформления самой декларации в конце отчётного срока и сбора пакета необходимых документов, свидетельствующих о переплате. Когда суммарный размер налогов, рассчитанный по деятельности, которая облагается налогами, превосходит осуществлённые выплаты, то разница возвращается налогоплательщику, либо идёт в зачёт.

Чтобы получить налоговый вычет предприятие обязано соблюсти такие условия:

  1. Оприходовать обретённую продукцию или услуги;
  2. Произвести оплату всей продукции и применять её для реализации деятельности, которая подвергается обложению НДС;
  3. Обладать всей документацией на продукцию и предоставить её по первому запросу. Все документы должны быть корректно оформлены.

В особом порядке компенсируется экспортный вычет по НДС. Для получения налоговой ставки с размером в 0%, распространяемой на операции по экспорту, компания должна предоставить всю документацию, свидетельствующую о реализации продукции иноземным партнёрам и удостоверяющую факт экспорта товара за пределы РФ:

  • контракт на поставку товаров иноземному контрагенту;
  • выдержка со счёта, подтверждающая транзакцию полной уплаты от иностранного лица;
  • сопроводительная документация с пометками таможенного контроля о перевозе продукции на территорию иноземного государства.

Сам процесс подачи декларации не считается веским основанием для того, чтобы налоговые органы начали процесс возмещения НДС. С конца прошлого года неукоснительным требованием для решения вопроса является надлежащее заявление.

Камеральная проверка

Проверка осуществляется налоговыми службами на предмет аргументированности жалоб налогоплательщика на компенсирование доли уплаченного налога. В течении 90 дней сотрудники налоговых органов анализируют декларацию и прикреплённую к ней документацию:

  • устанавливается полнота и корректность заполнения данных документов;
  • проверяется соответствие данных в декларации показателям налогового учёта;
  • ревизуется законность использования привилегированной ставки, налогового вычета, корректности базовых расчётов и суммарного размера налогов.

При проведении ревизии налоговая служба имеет полное право на запрос от плательщика любой документации и пояснений, какие могут «осветить» подозрительные, по его усмотрению, операции, согласно с какими осуществляется вычет.

Может обратиться налоговый инспектор и к контрагенту ревизуемого, и к банковскому учреждению, когда отдельные вопросы нуждаются в пояснении.

Уклонение от предоставления требуемых данных или несвоевременная подача информации оцениваются как нарушение законодательства, влекущее за собой обложение штрафными санкциями.

По результатам проверки составляется акт, в котором указывают существующие нарушения, а при отсутствии таковых – выносится постановление о возврате средств. Срок, выделенный на вынесение подобного постановления, составляет 7 суток, а сообщить плательщику об итогах ревизии инспектор должен на протяжении 10 рабочих дней, и только в письменной форме.

Несогласие плательщика

Последовательность компенсации НДС из государственного бюджета предусматривает подачу апелляционного заявления в вышестоящую налоговую службу (региональную) в ситуации, когда между инспекцией и плательщиком возникли разногласия по поводу итогов ревизии, а также обращение в арбитраж, когда компания полагает, что отказ в компенсации незаконен. Если суд вынесет решение на пользу плательщика, то возвращение присуждённой суммы осуществляется на основе исполнительного листа, в основном, с возмещением промедления вычеты и затрат на судебные издержки.

Читайте также:  Самые высокооплачиваемые профессии в россии для мужчин

Читайте так же:   НДС при экспорте товаров в 2018 году

Компенсация НДС

Налоговые вычеты по НДС

Возвращение налога из государственного бюджета осуществляется на основе заявления компании по указанным реквизитам. Инспектор налоговой службы, который вынес постановление о компенсации, адресует поручение казначейству для перевода положенной суммы в срок 5 рабочих дней. В случае, если данный срок нарушен, начиная с 12 суток после осуществления камеральной проверки на предмет задолженности бюджета перед плательщиком, начисляется процентная ставка на основе рефинансирования ЦБ.

Для крупных холдингов, налоговые зачисления от каких превосходят цифру в 10 млрд. рублей за последние 36 месяцев, предусмотрен заявительный режим компенсации НДС. Подобная возможность распространяется и на плательщиков налога, которые совместно с декларацией предъявляют гарантию банка по НДС.

Заявительный режим обозначает, что налогоплательщик НДС имеет право оформить заявление на возмещение переплат и получить положенные средства ещё до результатов проверки.

В каких случаях налоговый вычет не предусмотрен

Налоговым кодексом РФ специально предусмотрено 4 эпизода, когда НДС по купленной продукции (оказанным услугам или произведённым работам) к вычету не принимается, а включается в первоначальную стоимость этой продукции (услуг либо же работ):

  1. Приобретённая продукция (услуга или работа) применяется при изготовлении или продаже тех товаров (услуг или работ), которые освобождены от НДС;
  2. Компания, купившая продукцию, не является плательщиком НДС либо же она употребила своё право на освобождение от налогообложения;
  3. Приобретённая продукция (услуга или работа) была специально куплена для исполнения операций, которые согласно НК РФ не числятся в налоговой базе, а потому не подлежат обложению НДС;
  4. Купленная продукция (услуга или работа) применяются тех для операций, которые будут реализовываться за пределами России.

Что нового в 2020 году

С 2020 года меняется предельная сумма доходов, при которой плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС. Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и предприниматели на ЕСХН вправе получить освобождение от НДС, если доходы за 2019 год не превысили 90 млн. рублей.

Льготу по НДС в 2020 году получат региональные операторы по обращению с твердыми обходами, они смогут не платить НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, которые оказывают по единым тарифам, вводимым с 2020 года, а тарифы на 2020-1 год должны утвердить региональные органы власти.

По новым правилам те налогоплательщики, которые после перехода на ЕНВД продолжат платить НДС (по иным видам деятельности), вправе восстановить НДС только после того, как реально начнут использовать соответствующие товары, работы, услуги, основные средства или нематериальные активы в деятельности, переведенной на ЕНВД.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/nalogovyj-vychet.html

Вычет НДС — легальный способ снизить налоговую базу

Начисленную сумму налога предприниматель способен существенно уменьшить, проведя вычет НДС. Для этого могут быть использованы суммы налога, которые ранее были предъявлены за покупку товара или услуг, используемых в операциях, подлежащих обложению налога.

Налоговые вычеты по НДС

Когда можно принять вычет по НДС

Налоговые вычеты по НДС происходят после покупки товаров и услуг от поставщика-плательщика НДС при наличии необходимой первичной документации (актов, накладных, счетов-фактур). Информация об этом есть в параграфе 1 ст. 172 Кодекса.

Для вычета налога необходимо выполнить ряд условий:

  • Поставщик должен предоставить счет-фактуру на товар или услугу.
  • ТМЦ должны быть оприходованы документально — необходимо иметь акт на услугу или накладную на товар.
  • Товар или работы должны быть приобретены для осуществления хозяйственной деятельности, облагаемой налогом (сумму НДС на покупку аквариума в кабинет генерального директора нельзя принять к вычету).

Когда налоговый вычет невозможен?

  1. Купленные товары используются при производстве или продаже товаров, освобожденных от НДС.
  2. Фирма не является плательщиком НДС или в настоящий момент использует право на освобождение от НДС.

  3. Если ТМЦ специально куплены для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения (например, для передачи ТМЦ в уставной капитал).
  4. Если купленный товар планируется продавать на экспорт.

Не всегда нужно много счетов-фактур

Заявить о налоговых вычетах предприниматель может на протяжении всего налогового периода (три года). Этот период начинается сразу же после того, как была произведена операция по приобретению услуги или товара, или  продукции, ранее ввезенной им в Россию.

Все проводимые налоговые вычеты по НДС с использованием единственного счета-фактуры, который ранее уже использовался в частичном варианте вычета на протяжении трех лет с тех пор, как произошла постановка товара на учет, соответствуют имеющимся в Кодексе нормам.

Но следует учесть один нюанс: не каждый налоговый вычет подходит для предъявления его в течение указанного срока:

  • Полученный вследствие проведенных продавцом исчислений с аванса, входящего в счет проведения в будущем поставок заказанного товара в виде проведения определенных работ, услуг либо передачи другим лицам прав на имущество.
  • Предъявленный покупателю в момент осуществления им передачи аванса, входящего в общую стоимость будущих поставок заказанного товара, в виде проведения определенных работ, услуг, передачи прав на имущество.
  • Начисление, произведенное для личного использования с помощью СМР.
  • Командировочные расходы.

Подобные вычеты желательно проводить после выполнения налогоплательщиком всех условий, указанных в статьях 171 и 172 Кодекса. Во время подачи заявления, разделенного по частям вычета, где применяется единственный счет-фактура, часто появляются проблемы, относящиеся к отражению НДС к вычету в книге покупок. Подобные вопросы касаются графы 15 и 16.

Тут надо заметить, что используемый счет-фактуру необходимо подвергать регистрации несколько раз. При этом каждый раз в 16 графе необходимо заносить сумму «входного» НДС, которая была представлена к вычету в проходящем месяце. В графе 15 необходимо будет отразить цену, занесенную в 9 графу, которая ранее была выписана из счета-фактуры.

Интересное видео, где вычеты по НДС очень подробно и хорошо описаны:

Как избежать хлопот с налоговиками

Налоговая служба рьяно следит за работой компаний и начинает проявлять к ним интерес, если обнаруживает высокий процент удельного веса по налоговым вычетам. Если он составил 89% и выше, то в скором времени можно ожидать от налоговой службы запрос с пояснением, игнорировать который крайне нежелательно.

Выявленный высокий удельный вес вычета считается серьезным доказательством того, что в компании  низкая налоговая нагрузка. Подобная проблема часто становится поводом для проверки со стороны налоговой. Чтобы снять подозрения, следует как можно раньше предоставить органам документ-пояснение. Его необходимо будет приложить к декларации по НДС.

Чтобы объяснить причину высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, необходимо подать пояснение в ФНС в произвольной форме с указанием всех факторов, влияющих на повышение.

Образец пояснения по высокому удельному весе налоговых вычетов по НДС:

Налоговые вычеты по НДС

К примеру, если компания занимается изготовлением мебели, то в объяснительном документе может в качестве аргумента предоставляется информация о том, что приобретаемые для обивки мебели материалы доставляются из другой страны. Из-за девальвации рубля произошло существенное увеличение расходов. Также причиной может выступать и повышение арендной платы.

В пояснительном документе следует обязательно предоставлять сравнения по затратам. К примеру, в сравнении с 2015 годом сокращение выручки произошло на 12%.

К пояснительному документу обязательно должны быть приложены копии договоров, подтверждающих, что представляемая информация о повышении оплаты за продукцию либо аренду помещения, действительно имеет место.

Документ подтверждается печатью директора.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vyichet-nds.html

Налоговые вычеты по НДС

  • Налоговые вычеты по НДС
  • Светлана
  • Дата: 2018-07-09
  • Переход на главную
  • НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  • Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»
  • Что такое налоговые вычеты

Налоговые вычеты – это те суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет. Чаще всего,  это те суммы налога, которые компания заплатила своим поставщикам, когда перечисляла деньги за купленные товары, работы или услуги.  Пример расчета. Допустим, компания купила товар за 1180 руб., из которых 1000 руб. – цена товара, а 180 руб. – НДС. В этом же квартале товар был продан за 2360 руб., из которых 2000 руб. – цена, а 360 руб. – налог на добавленную стоимость. Для простоты предположим, что у компании не было никаких дополнительных расходов по продаже товара.

Сумма НДС, которую компания начислит в бюджет, составит 360 руб. Из них 180 руб., уплаченных поставщику, компания может принять к вычету. Таким образом в бюджет будут перечислены только оставшиеся 180 руб.

  1. Вычет НДС
  2. То, какие суммы НДС можно принять к вычету, записано в статье 171 Налогового кодекса. Чаще всего речь идет о следующих суммах:
  • Покупатели – НДС, уплаченный поставщику.
  • Продавцы – НДС с предоплаты от покупателей.
  • Те, кто строят для собственного потребления, — НДС, начисленный на стоимость СМР.
  • Импортеры – НДС, уплаченный при ввозе товара.
  • Налоговые агенты – НДС, перечисленный за контрагента.  

Вычет НДС у покупателя

Условия, при которых покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса (должны выполняться одновременно):

  • покупатель будет использовать покупку для проведения операций, облагаемых НДС;
  • НДС предъявлен поставщиком, то есть выделен в документах отдельной строкой;
  • поставщик представил счет-фактуру, оформленный в соответствии с законодательством, а также первичные документы;
  • приобретенное имущество или результаты выполненных работ, оказанных услуг приняты к учету.

Если какое-то из условий не выполняется, покупатель не сможет принять налог к вычету. Например, если у покупателя не будет счета-фактуры, определить размер вычетов расчетным путем нельзя.   Кроме того, в Налоговом кодексе установлено дополнительное условие для вычета по представительским и командировочным расходам.

Вычет возможен только по затратам, которые укладываются в норматив при расчете налога на прибыль. Сейчас это ограничение актуально только для представительских расходов. Ведь командировочные расходы не нормируются.  На практике у покупателей могут возникать три разные ситуации для учета входного НДС.

Купив товар с НДС, компания может продавать только те товары, работы или услуги, которые облагаются налогом. Тогда можно принимать к вычету весь «входной» НДС. При этом если у компании не выполняется какое-либо из необходимых условий для вычета, (например, счет-фактура неверно оформлен), сумму НДС нельзя отнести на расходы при расчете налога на прибыль.

  Но компания может продавать только товары без НДС. Например, она применяет спецрежим – упрощёнку или вменёнку. В этом случае «входной» НДС по приобретенным товарам, работам или услугам учитывают в их стоимости или относят на расходы. И третий случай – компания ведет разные виды деятельности, среди которых есть как облагаемые, так и необлагаемые налогом.

В этом случае ведется раздельный учет расходов и сумм НДС.  Еще вопрос по размеру вычета возникает, когда компании обмениваются товарами, к которым применяются разные ставки налога.

Например, компания передала контрагенту товары, облагаемые по ставке 10 процентов. А получила от него продукцию, облагаемую по ставке 18 процентов. Но здесь Налоговый кодекс не содержит ограничений на размер вычета. Поэтому можно принять к вычету налог, предъявленный продавцом, по ставке 18 процентов.

Вычет НДС у продавца

Продавец также может принять к вычету суммы НДС, связанные с полученными авансами. Либо после того, как были отгружены товары, под которые был получен аванс. Либо после того, как аванс был возвращен покупателю по расторгнутому договору. Такой порядок предусмотрен в  пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса.

Рассмотрим на примере вычет налога с предоплаты. В I квартале продавец заключил договор с покупателем на 70 800 руб. В том числе НДС – 10 800 руб. В этом же квартале продавец получил аванс 35 400 руб. То есть 50 процентов от суммы договора.

В связи с этим  продавец составил «авансовый» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж. Проводки продавца в учете: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 35 400 руб. – получен аванс от покупателя; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5400 руб.

Читайте также:  Индексация пенсий работающим пенсионерам – размер, регулярность повышения

(35 400 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса. В III квартале товары были отгружены покупателю. Продавец составил счет-фактуру на отгрузку товаров и зарегистрировал его в книге продаж.

А счет-фактуру на предоплату продавец зарегистрировал в книге покупок, чтобы принять к вычету налог, ранее исчисленный с аванса. Проводки продавца в учете: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 70 800 руб. – отражена выручка от реализации товаров; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 800 руб.

– начислен НДС с выручки от реализации; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 5 400 руб. – НДС, ранее уплаченный с аванса, принят к вычету; ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62

– 35 400 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.

Вычет НДС при предоплате у покупателя

Покупатель, который перечислил предоплату за товар, может принять к вычету НДС с аванса, до получения покупки. Для этого потребуется счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса. Кроме того, в договоре поставки должно быть предусмотрено условие о предоплате.

  Продавец в течение 5 дней  после получения аванса выставляет покупателю счет-фактуру. При этом сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Теперь покупатель вправе принять этот НДС к вычету. Когда товар отправляется к покупателю, продавец выставляет счет-фактуру на полную стоимость товара.

Покупатель по этому документу принимает полную сумму НДС к вычету, а ранее принятый НДС по авансовому счету-фактуре восстанавливает в бюджет. Также восстановить нужно и тот НДС, который был принят по авансовому счету-фактуре, но в дальнейшем отгрузка не произошла, договор расторгли, а предоплату вернули.

Покупатель может и не принимать налог с аванса к вычету. Тогда при получении товаров ему не придется восстанавливать налог. Посмотрим на примере, как оформить вычет НДС при предоплате.  В марте покупатель перечислил аванс на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000, поставщику по договору поставки, в котором предусмотрена предоплата.

  ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51 – 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов. После того как от поставщика придет авансовый счет-фактура, покупатель делает записи: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – 18 000 руб.

– принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. В апреле покупатель получил и оприходовал весь заказанный товар. Его полная стоимость составила 120 360 рублей, в том числе НДС — 18 360 рублей. В учете будут сделаны проводки. ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» – 102 000 руб. (120 360 руб. – 18 360 руб.

) – оприходованы материалы; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» – 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 360 руб.

– принят к вычету НДС по оприходованным материалам; ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику; ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» КРЕДИТ 51

– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.

  •  Переход к следующему ответу

Источник: https://auditresurs.ru/view_post.php?id=401

Как правильно применять налоговые вычеты по НДС?

Налоговые вычеты по НДС позволяют снизить размер данного бюджетного платежа, который исчислен за налоговый период. Законодательство содержит исчерпывающий перечень видов налоговых вычетов по НДС, каждый из которых применим для определенной сферы деятельности организации или ИП. В статье пойдет речь о сути вычетов и об условиях их применения.

  • НДС к вычету — это что?
  • Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году
  • Приобретаемые объекты используются в дальнейшем в операциях, облагаемых НДС
  • ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету
  • Первичные документы есть в наличии и оформлены по всем правилам
  • Вычет по НДС в 2016 году: как правильно оформлять счет-фактуру
  • Авансовый счет-фактура: как оформляется вычет по НДС

НДС к вычету — это что?

Информацию о том, что такое вычет НДС, можно почерпнуть из НК РФ. Здесь в ст. 171 прямо в п. 1 указано, что плательщик НДС вправе уменьшить размер данного налога, начисленного по итогам налогового периода, на сумму налогового вычета. Расчет НДС ведется согласно ст. 166 НК РФ.

Вычет по НДС — это сумма НДС, на которую налогоплательщик имеет право снизить исчисленный к уплате налог за квартал (налоговый период). Зачастую это суммы входного НДС, выделенные поставщиком ТМЦ, работ, услуг. Именно при их приобретении у налогоплательщика возникает право на вычет.

Однако одного знания, что такое НДС к вычету, мало: статьей 171 НК РФ поставлены условия, которые надо обязательно выполнить, чтобы реализовать свое право на вычет. Они выглядят так:

  • Условие № 1. Полученные объекты, в отношении которых определяется входной налог, в дальнейшем используются в операциях, облагаемых НДС.
  • Условие № 2. ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету.
  • Условие № 3. Налогоплательщик по всем правилам составил первичные документы (в первую очередь счета-фактуры) по таким операциям.

Чтобы налоговый вычет НДС был правомерен, требуется одновременное выполнение всех приведенных условий. Ниже мы подробно раскроем каждое из них.

В большинстве случаев вычеты НДС осуществляются по отгрузке, что подразумевает необязательность платежей в адрес поставщиков.

Но есть небольшой перечень обстоятельств, при которых входной налог удастся учесть в уменьшение суммы, начисленной к уплате в бюджет, лишь при осуществлении оплаты.

К таким случаям относятся, в частности, авансовые платежи, оплата, произведенная при ввозе продукции, возврат товара, выдача командировочных средств.

Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

Все установленные НК РФ вычеты по НДС на 2016 год можно условно разделить на две категории: общие и специальные.

К первой категории относятся те вычеты, которые без оговорок подходят под определение входного налога.

То есть такого налога, который партнеры предъявили налогоплательщику в результате приобретения последним материальных и нематериальных объектов и прав, а также в результате приобретения объектов, которые затем планируется перепродать. Подробно о том, какие суммы налога подлежать вычету по общему правилу, поясняется в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Ко второй категории — специальных вычетов — следует отнести оставшиеся их разновидности, поименованные в пп. 3–12 ст. 171 НК РФ. Общее у них одно: они применимы лишь к конкретным обстоятельствам. Вычет по НДС можно отнести к категории специальных вычетов, если он осуществляется в следующих случаях:

  • Перечисление авансовых платежей за будущие поставки.
  • Капитальное строительство.
  • Представительские и командировочные расходы.
  • Возврат товаров и пр.

Теперь раскроем условия, которые следует выполнить для получения права на вычет.

Приобретаемые объекты используются в дальнейшем в операциях, облагаемых НДС

Условие № 1 означает, что налоговый вычет по НДС удастся правомерно осуществить, если приобретенный с налогом объект будет использован в налогооблагаемых операциях.

Причем перечень обстоятельств, попадающих под данное определение, довольно широк и включает даже те операции, в которых приобретенный объект напрямую не включен в производственный процесс.

Даже при приобретении канцелярских товаров вроде бумаги для печатанья можно НДС поставить к вычету, если в счете-фактуре выделена сумма налога.

Что касается момента, когда вычет можно применить, в НК РФ нет привязки к началу использования объекта. Это означает одно: налоговые вычеты НДС можно производить сразу же после приобретения ТМЦ и не ждать их передачи в производство. Аналогичное правило действует и в отношении расходов будущих периодов. Как только по ним предъявлен НДС, его тут же можно принимать к вычету.

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

Условие № 2 определяет, что вычеты по НДС можно применять только после принятия на учет приобретенных объектов или прав. В данном случае стоит разобраться, о каком виде учета идет речь. Ошибка здесь может повлечь за собой претензии налоговых органов.

В самом деле, учет может быть и бухгалтерским, и налоговым, и управленческим, и складским. Так после принятия на какой из этих видов учета позволительно поставить НДС к вычету?

Мы рекомендуем использовать бухгалтерские правила принятия на учет. Соответствующий порядок определен законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В документе указано, что хозяйственную операцию следует отразить в бухгалтерском учете на основании первичных документов, с помощью которых можно подтвердить факт совершения данной операции. При этом вся первичка должна быть внесена в соответствующие регистрационные книги и журналы.

Следует иметь в виду, что законодательством установлены строгие правила оформления первичных документов. Если данные правила будут нарушены, документы могут быть признаны недействительными.

Например, если на счете-фактуре будет отсутствовать подпись ответственного лица или важный реквизит, например наименование покупателя, налоговые инспекторы могут посчитать, что предприятие неправомерно применило вычет.

В вопросе учета у налогоплательщика есть еще одна трудность. Дело в том, что в НК РФ отсутствует норма, определяющая, после записи на какие счета можно применить налоговый вычет. В результате иногда возникают спорные ситуации.

Например, основное средство первоначально может быть отражено на счете 08 как внеоборотный актив или на счете 07 как оборудование, предназначенное для установки, и только после того, как оно полностью готово к эксплуатации, его можно учесть на счете 01.

Так в какой же момент законно применить вычет?

Мы ранее выяснили, что привязки к началу использования объекта в НК РФ нет. Многие налогоплательщики применяют вычет уже на стадии учета на счете 07 или 08.

Однако налоговики придерживаются иной точки зрения и подходят формально, требуя учитывать входной НДС в уменьшение налоговых платежей только после записи объекта на счет 01. Тогда налогоплательщикам приходится отстаивать свою правоту в арбитражных судах.

Справедливости ради надо отметить, что арбитры в большинстве случаев встают на сторону предприятий, но бывают и постановления, вынесенные в пользу налоговиков.

Первичные документы есть в наличии и оформлены по всем правилам

Вычет по данному налогу будет неправомерен, если у налогоплательщика, приобретшего объект, не окажется первичных документов на него. В первую очередь имеется в виду счет-фактура, получаемый от поставщика. При этом данный документ должен быть оформлен согласно п. 1 ст. 169 НК РФ по строгим правилам.

Сами правила приведены в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Если же счет-фактура, имеющийся на руках у налогоплательщика, не будет соответствовать им, НДС к вычету поставить нельзя. При обнаружении такого факта в ходе камеральной проверки налоговые органы отказывают в вычете и затем доначисляют эквивалентную сумму налога и выставляют все положенные в таких случаях пени.

Помимо счета-фактуры при отдельных операциях для обоснования вычета могут быть использованы и другие документы. Так, импорт товаров оформляется таможенными декларациями и платежками, в которых отражен НДС, внесенный на таможне. Этих документов будет достаточно для законного применения вычета, тем более что зачастую счет-фактура иностранными компаниями не выставляется.

Вычет по НДС в 2016 году: как правильно оформлять счет-фактуру

Налоговым кодексом установлены требования к счету-фактуре, при выполнении которых становятся возможны налоговые вычеты по НДС. В документе должны обязательно присутствовать следующие сведения:

  • Номер.
  • Дата составления документа.
  • Информация о продавце (наименование, адрес, коды).
  • Информация о грузоотправителе (аналогичный состав сведений).
  • Номер и дата платежного документа (данные вносятся, если уплачивались авансы).
  • Информация о покупателе (аналогичный состав сведений).
  • Валюта, с помощью которой ведутся расчеты.
  • Наименование реализуемого объекта, единица измерения объекта, цена за единицу без налога, общая стоимость без НДС, налоговая ставка, размер исчисленного налога, стоимость с НДС, страна, из которой произошел объект, представленные в табличной форме.
  • Подписи руководителя предприятия и главбуха. Если счет-фактуру оформлял индивидуальный предприниматель, одной его подписи достаточно.
Читайте также:  Недорогие франшизы (с минимальными вложениями) для малого бизнеса

Электронный вариант документа должен быть заверен электронной подписью лица, имеющего на такие действия соответствующие полномочия.

При получении счета-фактуры от поставщика налогоплательщик должен проверить правильность составления документа. Если в документе найдутся неточности или ошибки, следует отдать его на исправление.

Может случиться, что присланный счет-фактура содержит не оригинал подписи, а факсимиле. Такие документы принимать не следует. В противном случае у налоговой инспекции появится право признать произведенный по данному документу вычет неправомерным. При принятии такого решения они исходят из следующих факторов:

  • Во-первых, в Налоговом кодексе нет прямого разрешения на такой вид удостоверения подлинности документа.
  • Во-вторых, закон «О бухгалтерском учете» прямо указывает, что подписи должны быть обязательно личными.

Нужно сказать, что и судебные решения по вычетам, осуществленным на основании счетов-фактур с факсимильными подписями, чаще всего выносятся в пользу налоговиков.

Авансовый счет-фактура: как оформляется вычет по НДС

В деловой практике нередки ситуации, когда покупатель вносит поставщику аванс в счет будущих поставок. Вычет по данному налогу получить можно, о чем свидетельствует норма, содержащаяся в п. 9 ст. 172 НК РФ. Но при этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • Поставщик, получивший аванс, должен выставить счет-фактуру.
  • Этот документ должен быть оформлен в соответствии с нормами НК РФ.
  • Должен иметься платежный документ, подтверждающий авансирование поставки.
  • Стороны должны иметь оформленный договор поставки (или иной документ), в котором отдельно предусмотрена авансовая оплата.

Если стороны решат при авансировании воспользоваться безденежными расчетами, вычет применить будет нельзя, поскольку не будет выполнено требование о наличии подтверждающего платежного документа. Кроме того, при таких взаимоотношениях счета-фактуры не вносятся в книгу покупок. А ведь именно этот регистр является основанием для составления налоговой декларации по НДС.

***

Итак, подведем итоги. Вычет по НДС позволяет снизить налоговый платеж в бюджет. Чтобы применить вычет, необходимо соблюдение ряда условий, изложенных в налоговом кодексе. Малейшее отступление от требований налогового законодательства может привести к спорам с налоговиками.

Источник: https://okbuh.ru/nds/kak-pravilno-primenyat-nalogovye-vychety-po-nds

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные.

Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн.

рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/  Что касается плательщиков  единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС.

В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10)  процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector