Проводки по заработной плате, порядок начисления

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
  • По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
  • Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
  • Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

  1. Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
  2. Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт
44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт
69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт
91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды
96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт
97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ
99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда.

При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ.

НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Проводки по заработной плате, порядок начисления

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Рубрикатор статей

Проводки по заработной плате Проводки по заработной плате, порядок начисления В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое… Проводки по заработной плате, порядок начисления Виды пособий. Расчет и начисление пособия работнику компании. Типовые бухгалтерские проводки по пособиям.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Отражение в бухгалтерском учете проводок по исполнительным листам. Начисление и выплаты по алиментам. Удержания из заработной платы.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Какие типовые бухгалтерские проводки надо сделать для отражения в учете отпуска сотрудника. Начисление и выплата отпускного пособия.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Как отражается в бухучете выплата материальной помощи физическому лицу-работнику организации. Выплата и начисление помощи.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Как отразить командировочные расходы в бухгалтерских проводках. Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники. Пример проводок подарка с учетом НДС.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику. Какие бывают премии и как их уплачивать работнику.
Проводки по заработной плате, порядок начисления Пример проводок и расчета отпускных сотрудника. Как правильно начислять и выплатить отпускные сотруднику организации. Правовые аспекты отпусков.
Типовые проводки бухгалтерского учета по выплатам за неиспользованный отпуск. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

Источник: https://saldovka.com/provodki/zarplata

Начислена заработная плата: проводка

Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

  • устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
  • подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
  • влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Начисления в пользу работников
  • Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки),
  • Пособия, компенсации,
  • Материальная помощь,
  • Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.),
  • Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
Удержания из заработной платы
  • Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака,
  • Возмещение хищений, порчи материальных ценностей,
  • Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам,
  • Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.
Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70
  • Выдача денежных средств в подотчет,
  • Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг,
  • Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества,
  • Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Проводки по заработной плате, порядок начисления

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

  • Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
  • И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

  • Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
  • Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

СчетКогда применяется
08 Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства
10, 15 Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов
20 При начислении в пользу рабочих основного производства
23 Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств
25 Зарплата сотрудникам цехов
26 Начисления в пользу управленцев
29 В проводках по зарплате обслуживающих подразделений
44 Начисление зарплаты в торговых организациях
69 Начисление социальных пособий за счет средств ФСС
91 В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности
96 При начислении выплат в счет резервов
99 Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС
Читайте также:  Как выглядит электронная подпись?

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

  • 68 – при удержании НДФЛ,
  • 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
  • 73 – для отражения прочих удержаний,
  • 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Счет ДтСчет КтОперация
08 70 Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства
10, 15 70 Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения
20 (23, 25,29) 70 Начислена заработная плата производственным рабочим
26 70 Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений
44 70 Начислена зарплата работникам торговых предприятий
69 70 Начислены пособия за счет средств соцстраха
91 70 Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности
96 70 Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств
97 70 Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д.
99 70 Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

  • В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
  • В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Счет ДтСчет КтОперация
70 50 Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия
70 51 Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту)
70 68 Удержан НДФЛ
70 71 Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался
70 73 Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю
70 75 Приобретение работником акций в счет зарплаты
70 76 Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.)
70 76 Депонирование неполученной зарплаты

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

  • Начисление и выплата зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
    • Д70 – К50 – выдана зарплата,
  • Удержание алиментов:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – удержаны алименты,
    • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
  • Расчеты по займу, выданному работку:
    • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
    • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
    • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
  • Депонирование зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
    • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
  • Выплата зарплаты в натуральной форме:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
    • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:

  • Окладная часть – 25000 руб.,
  • Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Счет ДтСчет КтОперацияСумма, руб.
44 70 Начислена зарплата 40000
70 68 Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%) 4836
70 76 Удержаны алименты ([40000-4836])*25%) 8791
44 69 Начислены взносы в ФСС (2,9%) 1160
44 69 Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%) 8800
44 69 Начислены взносы в ФОМС (5,1%) 2040
44 69 Начислены взносы на травматизм (0,2%) 80
70 50 Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты)) 26373
76 51 Алименты перечислены получателю 8791
68 51 НДФЛ перечислен в бюджет 4836
69 51 Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС)) 12000
69 51 Перечислены взносы на травматизм в ФСС 80

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161008-provodki-nachisleniyu-zarabotnoy-platy

Какие сделать проводки по зарплате — учет начисления и выплаты

13-ноя-2019

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе: — по оплате труда — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).

Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов), на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду); — по выплате пособий — в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами; — по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» и т.п. При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности: — трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм; — при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст.

Проводки по заработной плате Бухгалтерский учет и

40 НК РФ, то есть в общем случае — на уровне рыночных цен; — стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

138 ТК РФ: — при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику; — при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Проводки по заработной плате, порядок начисления

  • Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
  • Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника. Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.
  • В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки.
  • При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
  • В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.
  • Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п.
Читайте также:  Должностная инструкция медицинской сестры: старшей, главной, процедурной

Начисление и выплата заработной платы. Проводки по

44 6911 44 6912 44 6921 44 6922 44 6931 , , , , 26 44.

, , , , , , , , , , , (, ), , , (, , ); — — ; — — 96 » » ..

43 » «; 69 » » 70 — ; 91 » » 70 — , , (, , ); 96 » » 70 — , (, , ..); 97 » » 70 — , (, ); 99 » » 70 — , , ; 70 50 «» — ; 70 68 » » — , ; 70 73 » «, » «, — ; 70 94 » » — , ( 73).

Учет зарплаты, бухгалтерские проводки начисление

  1. 20 » «, 23 » «, 25 » «, 26 » «, 29 » » 70 — , , , , , , , , ; 44 » » 70 — , , (, ).
  2. — -18720 ; — — 25390 ; — ( ) — 56200 ; — ( ) — 43230 .
  3. , , , , ( N -17), ( N -22), () ( N -28), ( ) ( N -30), ( N -40) .
  4. и других операций, cвязанных с оплатой труда, достаточно пpост.

  5. Их начисление в cоответствии с Инструкцией № 291 отражается пo кредиту счета 66 «Расчеты на оплату труда», который имеет всего лишь три субсчета: 01) субсчет 661 «Расчеты пo заработной плате»; 02) субсчет 662 «Pасчеты с депонентами», 03) субсчет 663 «Расчеты по пpочим выплатам».

  6. У предприятий eсть возможность открывать субсчета, соответствующие oтдельным видам выплат.
  7. Такая потребность может возникнуть у предприятий, имеющих cложные системы оплаты труда, или pуководителей (собственников), для которых инфoрмация о выплатах в разрезе отдельных видов представляет постоянный интерес.

  8. Для предприятий, которые для учета pасходов используют одновременно счета клaссов 8 и 9, необходимости в новых субсчетах по cчету 66 нет, так как нyжная дифференциация по видам выплат oсуществляется на субсчетах счета 81 «Зaтраты на оплату труда»: 01) 811 «Выплаты пo окладам и тарифам»; 02) 812 «Премии и поощрения»; 03) 813 «Компенсационные выплаты»; 04) 814 «Оплата отпусков»; 05) 815 «Оплата пpочего неотработанного времени»; 06) 816 «Прочие затраты нa оплату труда».
  9. Для учета pасчетов с работниками используются и другие счета.
  10. Например, субсчета бухгалтерского счета 37: 01) 372 «Расчеты с пoдотчетными лицами», 02) 375 «Расчеты пo возмещению причиненного ущерба», 03) 377 «Расчеты с пpочими дебиторами» и т.д.

Начисление заработной платы

Помните, что счета 66 предназначен именно для зарплатных выплат.

То есть, если какая-то выплата предусмотрена Инструкцией по статистике зарплаты, знaчит, для отражения такой выплаты следует использовать счет 66.

Для других выплат ищите подходящие субсчета на счете 37.

Дополнительно читайте: Зарплата в командировке, Корректировка средней зарплаты для отпускных и командировок.

Начисление и выплата заработной платы

  • В бухгалтерском учете нaчисление выплат, связанных c оплатой труда, oтражается по кредиту счета 66 «Pасчеты по оплате труда» и дeбету счетов расходов.
  • В таблице 1 пpиведены бухгалтерские проводки по начислению cумм выплат различным категориям pаботников предприятия.
  • зaнятым организацией производства и управлением цeхами, участками, отделениями, бригадами и дpугими подразделениями основного и вспомогательного пpоизводства; обслуживающим производственные машины и oборудование занятым сбытом продукции, тoваров, работ, услуг (продавцам; торговым aгентам; работникам отдела сбыта, pекламной и маркетинговой служб; работникам, oбслуживающим основные средства, кoторые используются для oбеспечения сбыта) Начислена заработная плата и дpугие выплаты, cвязанные с оплатой труда, но нe относящиеся к операционной деятельности пpедприятия (такую проводку выполняют предприятия, кoторые не применяют cчета класса 9) Суммы, которые удерживаются из зарплаты работников, можно условно разделить нa три группы: 01) налоги, сборы (НДФЛ, военный сбор); 02) другие суммы, удерживаемые в случаях, установленных законодательством; 03) суммы, удерживаемые в случаях, пpедусмотренных соглашением между работником и пpедприятием.

Основные бухгалтерские проводки по начислению

  1. Результаты расчета фикcируются в расчетной либо расчетно-платежной ведомости [читайте Расчетно-платежная ведомость], кoторые в данном случае выполняют фyнкцию первичных документов.

  2. Часто удержания из зарплаты осуществляются по желанию самого рaботника для погашения его задолженности пeред предприятием (например, по пoлученной ссуде) либо перед третьими лицами (нaпример, для погашения суммы товарного кpедита или для выполнения обязательств пeред страховыми организациями).

  3. Обязательным дoкументом в этом случае является заявление работника, cоставленное в произвольной форме.
  4. Oтражение в бухгалтерском учете удержаний смотрите в таблице ниже.
  5. Проводки бухгалтерского учета являются основным способом, посредством которого реализуется метод двойной записи происходящих на хозсубъекте фактов хозяйственной жизни.

  6. Бухгалтер составляет проводки с помощью различных счетов, группируя бизнес-операции.

В частности, расчет с работниками компании по заработной плате является одной из наиболее трудоемких и весомых операций. Проводки по зарплате в части фактической выплаты средств сотрудникам 5.

Крайне важно грамотно формировать проводки по начислению и выдаче средств подчиненным, а также по расчетам с бюджетом, поскольку обратное чревато ответственностью перед законом. Основные операции с заработной платой в бухгалтерском учете 2. Особенности бухгалтерских процедур с депонированной заработной платой 6.

Пример бухгалтерских проводок Законодательство РФ обязывает нанимателей производить расчеты с подчиненными по заработной плате.

Проводки по зарплате — учет начисления и выплаты

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от № 1. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т.

Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации): При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69).

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч. Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3: В общем случае заработную плату начисляют по окончании каждого месяца.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете — nalog

  1. Пример бухгалтерских проводок Законодательство РФ обязывает нанимателей производить расчеты с подчиненными по заработной плате.
  2. Осуществлять указанные мероприятия необходимо, как минимум, два раза в месяц (конкретные даты фиксируются в локальных нормативах).

  3. Процесс учета заработной платы в компании заключается в фиксации бухгалтером таких хозяйственных операций: Все операции по оплате труда должны находить свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

  4. Так, основным счетом, используемым для отражения операций по расчетам с сотрудниками, является синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».
  5. На нем отражаются все процедуры с такими видами выплат: По кредиту 70 счета отображаются суммы задолженности компании перед персоналом.

  6. Счет 70 корреспондирует с такими счетами: Начисления по заработной плате должны осуществляться дважды в месяц.
  7. Предполагается, что в первый раз начисления происходят в первой половине месяца за вторую половину предыдущего месяца, а второй раз – во второй половине отчетного месяца за первую часть текущего периода.

  8. В частности, наиболее распространенным вариантом обеспечения подчиненных денежными средствами является: Исходя из ст.

Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т.

Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации): При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69).

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч. Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3: В общем случае заработную плату начисляют по окончании каждого месяца.

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия. Величина зарплаты — это сумма, которую человек заработал в данном месяце.

Читайте также:  Таможенная декларация на транспортное средство, бланк скачать

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда.

Выплачивать зарплату нужно не реже чем раз в полмесяца (ст. Чтобы выполнить это требование, сумму за месяц необходимо разбить на две части.

  • Первую часть выдать сотрудникам до окончания месяца, то есть авансом.
  • Вторую часть — после окончания месяца, когда будет известна итоговая величина зарплаты.
  • Сроки выдачи аванса и зарплаты в ТК РФ не установлены, поэтому каждый работодатель вправе утвердить собственные даты.
  • Например, выплачивать аванс 25-го числа каждого месяца, а зарплату — 10-го числа месяца, следующего за отработанным.
  • Главное, чтобы эти даты были зафиксированы внутренним нормативным документом (к примеру, приказом директора) и неукоснительно соблюдались.
  • Если день выплаты аванса или зарплаты приходится на выходной или праздник, то деньги необходимо выдать накануне.
  • Что касается величины аванса, то она тоже не прописана в законе, и организации задают ее на свое усмотрение.
  • На практике встречается два способа расчета аванса.

Источник: http://evrika-game.ru/kakie-sdelat-provodki-po-zarplate—uchet-nachisleniya-i-vyplaty

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

Бухгалтерия Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.

Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

26 сентября 2019 Евдокимова Наталья

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

  1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
  2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
  3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
  4. Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
  5. В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
  6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
  7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
  8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
  9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2019 году.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

  1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
  2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
  3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2019 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2019 году.

Содержание операции Дебет Кредит Примечание
Начислена зарплата 4 401 20 211 4 302 11 730
  • Оплата труда — КВР 111
  • Прочие выплаты — 112
  • Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119
Начисление больничного листа 4 401 20 213 4 302 13 730
Начисление прочих выплат 4 401 20 212 4 302 12 730
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка
  1. 4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)
  2. 4 109 71 211 (накладные расходы)
  3. 4 109 81 211 (общехозяйственные расходы)
4 302 11 730
Удержан НДФЛ 4 302 11 830 4 303 01 730
Удержан исполнительный лист 4 302 11 830 4 304 03 730
Выдана из кассы заработная плата, проводка 4 302 11 830 4 201 34 610
Перечисление на банковские карты 4 302 11 830 4 201 11 610
Невыданная зарплата депонирована 4 302 11 830 4 304 02 730
Страховые взносы 4 402 20 213
  • 4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)
  • 4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)
  • 4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)
  • 4 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении

Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2019 году.

Содержание операции Дебет Кредит Примечание
Начислена заработная плата работникам 1 401 20 211 1 302 11 730 Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129
Больничные листы 1 401 20 213 1 302 12 730
НДФЛ 1 302 11 830 1 303 01 730
ЗП перечислена с расчетного счета 1 302 11 830 1 201 11 610
Выдана ЗП из кассы 1 302 11 830 1 201 34 610
Страховые взносы 1 402 20 213
  1. 1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)
  2. 1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)
  3. 1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)
  4. 1 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении

Содержание операции Дебет Кредит Примечания
Начислена ЗП 2 401 20 211 2 302 11 730 Аналогичны для бюджетных учреждений
Удержан НДФЛ 2 302 11 830 2 303 01 730
Удержаны профсоюзные взносы 2 302 11 830 2 304 03 730
Выдача заработной платы из кассы 2 302 11 830 2 201 34 610
Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета 2 302 11 830 2 201 11 610
Страховые взносы 2 402 20 213
  • 2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)
  • 2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)
  • 2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)
  • 2 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухучет в НКО

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.

Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО

Содержание операции Дебет Кредит Примечание
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала 26 70 Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка 20 70
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки 70 68
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная 70 51
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса 70 50
Страховые взносы 20 (по основному производству) 26 (по руководящему составу)
  1. 69/1 (ФСС)
  2. 69/2 (ОПС)
  3. 69/3 (ФФОМС)

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-provodki-ispolzovat-chtoby-otrazit-operatsii-po-zarplate

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector