Корректировка 6-ндфл: что это

Корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года оформляется на бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и производится для исправления ошибок в исходном расчете. В нашем материале вы найдете наглядные подсказки по заполнению корректировки и полезную информацию о возможных последствиях ее отсутствия.

• Когда корректируется 6-НДФЛ и сколько стоит неисправленная ошибка
• Корректировка расчета за 1 квартал 2019 года (пример)
• Итоги

Когда корректируется 6-НДФЛ и сколько стоит неисправленная ошибка

Ситуации, когда исходный расчет подлежит корректировке, описаны в п. 6 ст. 81 НК РФ:

Подробнее о случаях обязательной подачи корректировочных расчетов расскажет эта статья.

Обратите внимание, что подать корректировочный расчет нужно при наличии в первоначальном 6-НДФЛ ошибок, приводящих как к занижению подлежащей перечислению суммы НДФЛ, так и к ее завышению (п. 6 ст. 81 НК РФ).

В НК РФ нет ограничений относительно:

• количества корректировок;
• срока их представления.

Это означает, что исходный расчет может корректироваться столько раз, сколько вы посчитаете нужным. Каждая новая корректировка будет иметь свой номер («001», «002», «003 и т. д.). К примеру, верхняя часть титульного листа второго корректировочного расчета за 1 квартал 2018 года будет выглядеть так:

Оформите корректировочный расчет как можно раньше с момента обнаружения ошибок и неточностей. От этого зависит, накажут вас или нет за недостоверные сведения в исходном 6-НДФЛ.

Чтобы понять, может ли корректировка уберечь от штрафа, посмотрите на рисунок ниже:

Таким образом, выявление ошибок в расчете раньше контролеров и своевременная подача корректировки убережет вас от дополнительных «штрафных» расходов.

Есть вопросы по заполнению 6-НДФЛ? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, в этой ветке можно узнать, как должна быть отражена переплата подоходного налога в отчете 6-НДФЛ.

Корректировка расчета за 1 квартал 2019 года (пример)

Процесс корректировки 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года прост и укладывается в одношаговую схему:

Но не все корректировки исходного расчета ограничиваются только подачей одной уточненки. Например, ошибка в ОКТМО усложняет вышеприведенную схему, добавляя в нее дополнительные шаги (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@):

Продемонстрируем эту схему на примере.

По итогам 1 квартала ООО «Молочная долина» представило 6-НДФЛ:

В мае 2019 года специалисты ООО «Молочная долина» обнаружили, что в исходном 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года ошибочно указан неверный ОКТМО. Сразу после выявления ошибки они:

• оформили корректировочный 6-НДФЛ на бланке, действовавшем в 1 квартале 2019 года (см. его по ссылке);
• на титульном листе указали номер корректировки «001», а в разделах расчета проставили нули, отменив тем самым исходный расчет:

• оформили первичный расчет с верным ОКТМО и показателями разделов из первого исходного 6-НДФЛ:

Кроме того, ООО «Молочная долина» отправило в ИФНС письмо, поясняющее причину аннулирования данных первичного 6-НДФЛ (неверный ОКТМО).

Итоги

Корректировка 6-НДФЛ потребуется при выявлении ошибочной или неполной информации в первичном расчете. Оформляется она на том же бланке, на котором подавался исходный расчет.

Наличие ошибок может повлечь штраф в размере 500 руб. за каждый расчет с недостоверными сведениями.

Дарим подарки ко Дню бухгалтера!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/korrektirovka_rascheta_6ndfl_za_1_kvartal/

Корректировка формы 6-НДФЛ

Количество просмотров
3220 20 Марта 2018

Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.

Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:

• за первый квартал – не позднее 30 апреля;
• за полугодие – не позднее 31 июля;
• за девять месяцев – не позднее 31 октября;
• за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.

Если налоговый агент быстрее налоговиков найдет ошибку и успеет сдать уточненку, то он освобождается от штрафа.

Какие ошибки нужно исправлять?

Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:

1. неотражение сведений;
2. неполнота их отражения;
3. ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
4. ошибки, приводящие к завышению суммы налога.

По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ.

Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком.

В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.

Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:

• Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
• Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
• Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.

Как заполнить корректировочный расчет?

Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

1. Номер корректировки – «001», «002» и т.д. Например, «001» указывает на то, что расчет исправляется впервые.
2. В строках, где допущены ошибки, указываются верные значения. Остальные показатели заполняются теми же данными, что и в первичном расчете.

В 6-НДФЛ неверно указаны КПП или ОКТМО

Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

1. Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
• КПП и ОКТМО из первичного — ошибочного расчета;
• соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
• нулевые показатели всех разделов.
2. Первичный расчет с отражением:
• правильных КПП и ОКТМО;
• номера корректировки – 000;
• верных данных всех разделов.

Корректировка формы 6-НДФЛ

Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.

Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:

• за первый квартал – не позднее 30 апреля;
• за полугодие – не позднее 31 июля;
• за девять месяцев – не позднее 31 октября;
• за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.

Если налоговый агент быстрее налоговиков найдет ошибку и успеет сдать уточненку, то он освобождается от штрафа.

Какие ошибки нужно исправлять?

Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:

1. неотражение сведений;
2. неполнота их отражения;
3. ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
4. ошибки, приводящие к завышению суммы налога.

По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ.

Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком.

В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.

Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:

• Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
• Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
• Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.

Как заполнить корректировочный расчет?

Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

1. Номер корректировки – «001», «002» и т.д. Например, «001» указывает на то, что расчет исправляется впервые.
2. В строках, где допущены ошибки, указываются верные значения. Остальные показатели заполняются теми же данными, что и в первичном расчете.

    Пример. Исправление сумм налогового вычета, исчисленного и удержанного налога

При заполнении расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ИП не правомерно отразил налоговые вычеты по работнику, что привело к занижению налога. В этом случае налоговый агент должен пересчитать, удержать и перечислить НДФЛ, а также подать уточненный расчет. Скачать образец корректировочного расчета 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ неверно указаны КПП или ОКТМО

Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

1. Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
• КПП и ОКТМО из первичного — ошибочного расчета;
• соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
• нулевые показатели всех разделов.
2. Первичный расчет с отражением:
• правильных КПП и ОКТМО;
• номера корректировки – 000;
• верных данных всех разделов.

    Пример. ООО Ромашка в форме 6-НДФЛ неправильно указало ОКТМО.

Вместо кода 03720000 был указан код 03701000. Для исправления данной ошибки сначала обнуляем старый расчет с неправильным ОКТМО, потом подаем верную первичную форму с правильным ОКТМО и всеми требуемыми показателями. Скачать образец корректировочной формы 6-НДФЛ Скачать образец первичного расчета 6-НДФЛ

• Нужно ли сдавать форму 6-НДФЛ, если нет работников?
• Как заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ?
• Новый бланк формы расчета 6-НДФЛ
• Электронная сдача отчета 6-НДФЛ
• Если удержать НДФЛ невозможно

Центр Бухгалтерских Услуг

Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.

• 353925
• Россия
• Краснодарский край
• Новороссийск

ул. Волгоградская, д. 47

8 (8617) 67-04-31

Центр Бухгалтерских Услуг

Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.

1. 353925
2. Россия
3. Краснодарский край
4. Новороссийск

ул. Волгоградская, д. 47

8 (8617) 67-04-31

• Корректировка формы 6-НДФЛ
• Корректировка формы 6-НДФЛ
• Корректировка формы 6-НДФЛ

Источник: https://cbu23.ru/stati/ispravlenie-oshibok-i-korrektirovka-rascheta-6-ndfl/

Корректировка 6-НДФЛ: порядок заполнения уточненного отчета

Ошибки и неточности в расчетах формы 6-НДФЛ – не редкость, особенно если говорить о крупных предприятиях с большим количеством сотрудников. Чаще всего, допущенные в декларации погрешности, выявляются в процессе проверочных мероприятий в налоговых конторах. Корректировка отчетности 6-НДФЛ – единственный способ исправить ошибки в документе и не получить штраф от ФНС.

Когда в сдаче уточненного 6-НДФЛ нет смысла

Большинство ошибок, допущенных при формировании отчета по форме 6-НДФЛ, можно исправить посредством предоставления в налоговую инспекцию уточненной (исправленной) декларации. Однако, существует ряд особых помарок, исправление которых невозможно осуществить даже с помощью корректировки документа. К таким серьезным ошибкам относят:

• неверно указанный номер ИНН, отчитывающейся организации или ИП;
• неправильный код налогового подразделения, в котором организация или ИП были поставлены на регистрационный учет;
• ошибка в коде периодов представления (КППР), который призван обозначить отчетный период (квартал), за которым происходит отчетность.

Все вышеперечисленные недочеты считаются весьма серьезными ошибками, из-за которых сотрудники налоговой службы могут вообще отказать в проверке первичного отчета.

В такой ситуации существует только один выход: срочное заполнение нового первичного отчета, в котором все данные будут указаны верно, и предоставить такую форму 6-НДФЛ необходимо до окончания срока подачи документа на проверку (последний день месяца, следующего за отчетным).

Согласно пункту 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Отличие уточненки от первичного отчета 6-НДФЛ

Исправленный и первичный документ по сути ничем друг от друга не отличаются. Это один и тот же бланк 6-НДФЛ. Единственные различия между ними – это:

• уточненный документ должен содержать корректные данные, без повторения старых, и возникновения новых ошибок;
• на Титульном листе декларации, в поле «код корректировки» необходимо указать порядковый номер исправленного документа. На первичном отчете в этих ячейках указан код «00». На уточненной 6-НДФЛ должен указываться код корректировки «01». Если требуются ещё исправления, то следующий документ будет отмечен кодом корректировки «02» и так далее.

Более никаких различий между первичным и уточненным отчетом 6-НДФЛ не имеется.

Порядковый номер уточненного отчета 6-НДФЛ

Ошибки в 6-НДФЛ, которые поддаются корректировке

Остальные виды документационной погрешности можно исправить посредством сдачи «уточненки», то есть исправленной версии первичного документа.

Стоит отметить, что к формированию расчета 6-НДФЛ необходимо относиться очень серьезно. Лучше вообще исключить какие-либо ошибки в документе, или скрупулезно проверить его перед сдачей в налоговую на предмет неточностей.

Если ошибки были обнаружены до предоставления документа на проверку, его можно просто заполнить повторно. В противном случае статья 126 Налогового кодекса РФ призывает произвести наказание штрафом лица, предоставившего документ с некорректными данными.

Формирование уточненного отчета 6-НДФЛ неизбежно при наличии следующих ошибок в первичном документе:

1. КПП. Данная ошибка не считается серьезной. Органы налоговой принимают такой документ на проверку, что не освобождает налогового агента от обязанности вовремя предоставить исправленный отчет 6-НДФЛ.
2. ОКТМО. Данная ошибка возникает довольно часто, когда, например, обособленное подразделение предприятия указывает в декларации 6-НДФЛ ОКТМО головного офиса. Если филиал и основное предприятие находятся в зоне охвата одной ИФНС, то документ вообще можно не подвергать корректировке. Если же обособленное подразделение.

За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.

Порядок уточнения следующий:

• сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
• затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
• в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения.

И к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.

1. Процентная ставка. Помимо того, что все процентные ставки, которые применялись в течение всего отчетного периода должны быть указаны корректно, по каждой из них заполняется отдельный лист декларации. Это касается только Раздела 1 «Обобщенные показатели», Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» разделять на блоки не нужно, достаточно заполнить его один раз на первом листе отчета.
2. Ошибки в показателях. Здесь подразумеваются любые ошибки, допущенные в точных показателях: суммы доходов и исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, недочеты в указании вычетов, не удержанных или возвращенных налогов, ошибочные данные о количестве трудоустроенных сотрудников и прочее.

Штрафы за предоставление некорректных данных

За каждый отчет с указанием искаженных данных, штраф равен 500 рублям.

  То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 4 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 2 000 рублей.

Но если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года:

• не зафиксированы попытки занижения налога;
• не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
• не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/korrektirovka-6-ndfl-poryadok-zapolneniya-utochnennogo-otcheta.html

Как сделать корректировку 6-НДФЛ

Корректировка 6-НДФЛ может понадобиться при допущении налоговым агентом ошибок в Расчете. Ответственность за недочеты в этой отчетной форме несет лицо, выполняющее функции налогового агента (например, работодатель) — к налогоплательщикам (получателям дохода) штрафные санкции за ошибки агента не применяются. При обнаружении недостоверных сведений в поданном расчете надо оперативно внести правки в документ, ведь если ошибка будет обнаружена налоговым инспектором в ходе камеральной проверки, избежать штрафа не получится.

Ошибки в 6-НДФЛ

В расчете по НДФЛ бухгалтером могут быть допущены несущественные технические недочеты или значимые ошибки, результатом которых становится искажение суммы налогового обязательства. При выявлении нарушения контрольных соотношений, в т.ч.

междокументных (по аналогичным показателям в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ), налоговая инспекция направит работодателю запрос на предоставление пояснений.

Если в расчете по подоходному налогу отражена недостоверная информация, на следующем этапе подается «уточненка» по 6-НДФЛ в соответствии с требованиями ст. 81 НК РФ.

Какие нарушения при сдаче Расчета встречаются чаще всего:

• ошибки, вызвавшие завышение или занижение суммы налога, неправильное применение ставки НДФЛ и т.п.;
• указание неверного значения численности персонала – этот параметр можно проверить путем сравнения количества сданных в налоговый орган за аналогичный годовой период справок 2-НДФЛ;
• сумма дохода или налога в расчете разнится с размером доходных начислений и НДФЛ по итогам всех предоставленных в ФНС справок 2-НДФЛ;
• разночтения в величине дивидендных платежей при междокументарной сверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
• опечатки, ошибки на титульной странице отчета (неверный ИНН, наименование и т.п), при которых расчет вовсе не будет принят ИФНС.

 Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

6-НДФЛ корректировка – как сделать?

При выявлении недостоверных данных в Расчете по подоходному налогу корректировать его надо за тот период, в котором ошибка впервые появилась. Так как 6-НДФЛ в разделе 1 отражает данные начислений накопительно с начала налогового года, может потребоваться предоставление «уточненок» за несколько отчетных периодов.

Корректировочный 6-НДФЛ составляется по шаблону формы, который действовал в момент сдачи первичного отчета.

Как исправить 6-НДФЛ, если ошибка заключается в неверном отражении кода КПП или ОКТМО в первичном отчете? В этом случае надо составить два новых Расчета (рекомендация дана в Письме ФНС от 12.08.2016 г. № ГД-4-11/14772):

• заново сделать первичный Расчет с номером корректировки «000», всеми внесенными показателями и правильными КПП, ОКТМО;
• предоставить уточненный Расчет с кодом корректировки «001» и изначально указанными неверными реквизитами (КПП, ОКТМО), но с нулевыми числовыми показателями, это действие аннулирует ранее сданную ошибочную отчетность.

Если после сдачи отчета обнаружены ошибки в 6-НДФЛ, как исправить некорректные суммы в первичном расчете? Здесь нужно действовать по следующему алгоритму:

• заполняется новый отчет за период, в котором обнаружен недочет, но с правильными данными;
• на титульном листе проставляется номер корректировки в трехзначном числовом формате, например, «001», если «уточненка» за конкретный временной интервал сдается впервые; там же надо указать, какой период корректируется (строка «Период представления (код)» и «Налоговый период (год)»);
• далее надо ввести в разделы расчета правильные данные, то есть заполнить отчет заново, проставив вместо ошибочных сведений корректную информацию; при этом все данные вносятся в полном объеме, а не только те, которые исправляются.

Корректировка отчета 6-НДФЛ на примере

После сдачи годового Расчета 6-НДФЛ за 2018 год было выявлено расхождение между Расчетом и справками 2-НДФЛ по суммам начислений доходов и по подоходному налогу (как исчисленному, так и удержанному).

Данные 6-НДФЛ показывали заниженные суммы налоговых обязательств предприятия перед бюджетом (была указана сумма доходов 660000 руб., исчисленного налога – 85800 руб).

Выяснилось, что бухгалтер не учел при составлении полугодового 6-НДФЛ выплату уволенному работнику, произведенную 19.06.2018 г. (доходы в сумме 77 800 руб. и налог в размере 10 114 руб.).

В связи с этим придется сдать уточненный 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год. При этом в полугодовом отчете правки будут в разделах 1 и 2, а в последующих периодах корректировки затронут только раздел 1 (увеличив значение строк 020, 040 и 070).

Приведем порядок оформления 6-НДФЛ за полугодие с учетом исправлений:

• на титульном листе проставляется номер корректировки «001»;
• код периода – «31» (полугодие), налоговый период – «2018»;
• в строке 020 первичного отчета стояла сумма дохода 660 000 руб., ее надо заменить значением 737 800 руб. (660 000 + 77 800);
• в строке 040 исходная величина налога 85 800 руб., следует указать правильное значение – 95 914 руб. (85 800 + 10 114);
• в строке 070 было указано 72 800 руб., надо поставить 82 914 руб. (72 800 + 10 114);
• в разделе 2 следует заполнить дополнительный блок – в графах 100 и 110 надо показать дату выплаты расчета увольняющемуся работнику и удержания налога (19.06.2018), в поле 120 ставится срок уплаты налога (20.06.2018), в поле 130 вводится сумма не учтенного ранее дохода (77 800), а в строке 140 фиксируется удержанный налог (10 114 руб.).

Как сдать корректировку 6-НДФЛ

Сдается «уточненка» как и обычный расчет – по ТКС или в бумажном виде через почтовое отправление, можно принести документ в ФНС лично или передать через доверенное лицо. Крайних сроков предоставления уточняющих отчетов нет.

6-НДФЛ корректировка – штрафы

Если налоговый агент самостоятельно выявит наличие недостоверных данных в расчете по подоходному налогу до окончания сроков представления такой отчетности за конкретный период, или до того, как это обнаружат налоговики, подача уточняющей формы не повлечет за собой начисление штрафных санкций.

Если же ошибка будет выявлена инспекторами ФНС в результате камеральной проверки, ее сочтут недостоверными сведениями, за которые субъекту хозяйствования выписывается штраф в сумме 500 руб. Такое взыскание за представление в налоговый орган недостоверных сведений предусмотрено нормами п. 1 ст. 126.

1 НК РФ.

Если отчет не был принят инспекцией и после исправлений подается вновь как первичный, сделать это нужно в срок, отведенный для подачи 6-НДФЛ за соответствующий период, иначе за невовремя сданный отчет можно получить штраф в сумме 1000 руб. за каждый просроченный месяц, включая неполный (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-sdelat-korrektirovku-6-ndfl

Как исправлять 6-ндфл позиция фнс

Сегодня рассмотрим тему: «как исправлять 6-ндфл позиция фнс» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Можно ли сдавать корректировку 6-НДФЛ? Безусловно, можно, а иногда и совершенно необходимо. Изучим, когда именно.

Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст. 81 НК РФ). Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

• налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
• ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

Видео (кликните для воспроизведения).

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.

Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно

Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Однако есть ряд важных особенностей, характеризующих данную процедуру.

При подготовке уточненки по 6-НДФЛ нужно иметь в виду, что:

• Уточненка сдается по той форме, что применялась в налоговый период, за который направлялся первичный документ (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Источник: https://eksystems.ru/kak-ispravlyat-6-ndfl-pozitsiya-fns/

Корректировка 6 НДФЛ в 2020 году

Ошибки и неточности в фискальной отчетности наказуемы. Подотчетной компании важно оперативно исправить выявленные недочеты. Если недостоверные сведения обнаружит инспектор ФНС, то штрафных санкций не избежать. Например, за ошибки в расчете 6-НДФЛ взыщут штраф в 500 рублей. Разберемся, как подготовить корректировку 6-НДФЛ в 2020 году.

Бухгалтер или иной счетный работник, который ответственен за заполнение расчета, может ошибиться. Недочеты могут быть незначительными, например, технические описки или форменные сбои. А могут быть и значительные неточности, которые являются прямым нарушением фискального законодательства.

Если инспектор выявит нарушение в отчетности, то в адрес налогового агента будет направлен запрос о предоставлении разъяснений. Компания будет обязана предоставить пояснения и причины расхождений. Следующий этап — это подача корректировки 6-НДФЛ, если в расчете выявлены недостоверные данные (ст. 81 НК РФ).

Ошибки в отчетах многочисленны и многообразны, но среди бесчисленного множества выделяют самые распространенные:

1. Неверная трактовка текущего законодательства, которая привела к искажению сумм налога, неверному применению ставки, неправомерному применению льгот и вычетов.
2. Недостоверная информация о численности персонала, которая должна совпадать с данными иной фискальной отчетности. Например, показатель должен совпадать с количеством справок 2-НДФЛ за соответствующий календарный год.
3. Суммы полученных доходов, как и сумма налога, исчисленная за отчетный год, не совпадает по междокументарным проверкам. Например, при сравнении расчета 6-НДФЛ за год и справок 2-НДФЛ за аналогичный период указанные показатели разнятся.
4. Начисленные дивиденды, отраженные в отчетности по форме 6-НДФЛ, разнятся с итоговыми значения справок 2-НДФЛ.
5. Опечатки, описки и неточности, допущенные при оформлении титульной страницы отчета. Например, неверный ИНН или опечатка в наименовании. В таком случае ФНС вовсе откажет принять отчет.

Все неточности должны быть устранены. Налоговики предусмотрели специальный порядок внесения корректировок в отчетность.

Как исправить ошибку?

Выявленный недочет в одном формуляре может привести к тому, что компании придется подать сразу несколько корректировок. Например, если ошибка допущена в разделе №1 расчета.

Здесь данные формируются нарастающим итогом, то есть суммируются с самого начала года.

Исправительный формуляр подают именно в том формате, который действовал на момент сдачи первоначального расчета. Сдать корректирующую отчетность за прошлые периоды по новым бланкам не представляется возможным.

Ошибка на титульном листе

Порядок исправления зависит от характера ошибки. Например, если в расчете неверно указан КПП или ОКТМО, то придется подать сразу две исправительные формы. Правила исправления доведены Письмом ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@. Действуете так:

1. Подготовьте новый расчет, в котором отразите правильные данные КПП и ОКТМО. Все показатели разделов отчета заполните по фактическим показателям. В поле «номер корректировки» укажите код 000. Этот расчет станет первоначальным.
2. Теперь, чтобы отменить уже сданный неверный расчет, заполняем второй бланк. В нем отражаем неправильный код КПП или ОКТМО, в зависимости от того, где была допущена опечатка. Суммы в разделах 1 и 2 отчета не заполняет. Везде ставим нули и прочерки. А в поле «номер корректировки» проставляем 001.

По сути, мы отменяем неверную форму, и заменяем его новым.

Ошибка в числовых показателях

Если недостоверные сведения закрались в 1 или 2 раздел отчетной форме, то порядок исправления иной. Чтобы скорректировать ошибку в суммах, следуйте инструкции:

1. Готовим новый расчет за период, в котором была допущена ошибка. Если неточность была отражена в последующих сданных формах, то подготовьте корректировки на каждый из периодов.
2. На титульной странице 6-НДФЛ укажите номер корректировки. Это трехзначный код, определяемый в хронологическом порядке. Например, если сдаете исправления первый раз, то указываете 001, для третьего исправления — ставим 003.
3. Разделы расчета заполняем правильными данными. Не нужно высчитывать разницу, суммы недоплаты или сумму не обложенного дохода. Просто заполните форму так, как это должно быть, в соответствии с действующими правилами и требованиями фискального законодательства.

Все поля корректировочного отчета должны быть заполнены, при наличии информации для отражения. Это значит, что нужно отразить все данные, а не только те, в которых были обнаружены ошибки.

Сроки и способы сдачи корректировок

Уточненный расчет 6-НДФЛ можно сдать в любое время. Специальных ограничений по времени законодательство не предусматривает. Но чем раньше представите отчет в ФНС, тем больше шансов избежать штрафных санкций от контролеров. Ведь если ошибку выявит инспектор, то от штрафа не уйти.

Представьте исправительный формуляр тем же способом, что предусмотрен для сдачи отчетности. Например, в бумажном виде, если в организации трудится не более 25 человек. Сдать отчет можно лично в ИФНС, направит бумаги по почте, либо через доверенного представителя.

Направить корректировку можно и в электронном виде. Например, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Заверьте электронный расчет цифровой подписью, которая соответствуют требованиям криптозащиты. Напомним, что электронная отчетность обязательна для всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы 25 и более работникам.

Штрафные санкции

Если компания самостоятельно исправит допущенные ошибки, то санкции от ФНС не будет. Именно поэтому налоговым агентам важно проверять отчетность, и оперативно исправлять недочеты, допущенные бухгалтерами.

За ошибку, выявленную ФНС полагается штраф — 500 рублей. Но только в том случае, если ошибку признают недостоверными сведениями. Санкции предусмотрены статьей 126.1 НК РФ.

Отчет, поданный с ошибками в ИНН или в наименовании организации не примут вовсе. Исправление придется подать до установленного срока для сдачи расчета за отчетный период. Если компания опоздает с коррективами, то ФНС выставит штраф в 1 000 рублей, за каждый полный и неполный месяц просрочки. Норма предусмотрена по п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

За нарушение способа подачи информации оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ. Например, если фирма сдаст корректировку на бумаге, вместо обязательного электронного отчета.

Образец, как составить корректировку

Компания ООО «Путевка на море» после сдачи годовых форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ обнаружило расхождение в суммах начисленного дохода и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет содержал заниженные значения.

После внутренней проверки, бухгалтер выявила, что в период ее отпуска, в пользу уволенного работника кассир выдала компенсацию в сумме 100 000 рублей (19.06.2019), с которой был удержан налог 13 000 рублей.

Позиции полугодового расчета:

ПоказательСумма в расчете (ошибкой)Правильная сумма

Начисленный доход	1 000 000	1 100 000
НДФЛ исчисленный	130 000	143 000
НДФЛ удержанный	108 000	121 000

Как видим, ошибка идет еще и 19.06.2019 года. То есть ошибочные сведения были представлены в ФНС за 1 полугодие, 9 месяцев и год. Неточность была выявлена только в 2020 году, при сдаче справок по форме 2-НДФЛ.

Как подать корректировку в 2020 году:

1. Готовим корректировки за все три отчетных периода, по которым отчитались с ошибкой. Это расчеты за 2 квартал, 3 квартал и итоговый отчет за год.
2. В расчете за полугодие исправляем данных раздела 1 и раздела 2. В расчетах за 9 месяцев и год — корректируем только первый раздел, содержащий итоговые значения (строчки 020, 040 и 070).
3. На титульной странице указываем 001 — номер корректировки.
4. Код периода, за который готовим отчет — 31 — это полугодовая форма, год — 2019.
5. Дата составления — фактическая дата заполнения корректировки. Например, 10.03.2020.
6. Раздел №1:

• строчка 020 первичного отчета содержала значение 1 000 000 рублей. Ее необходимо исправить на 1 100 000 рублей;
• строчка 040 — сумма НДФЛ. Должно быть 143 000, вместо 130 000 рублей;
• строчка 070 — сумма удержанного налога. Следует указать 121 000, вместо ошибочных 108 000 рублей;

1. В раздел № 2 следует включить дополнительный блок по компенсационной выплате, которую не отразил бухгалтер:

• в графах 100 и 110 отражаем дату выплаты в пользу уволенного работника — это 19.06.2019;
• поле 120 — отражаем 20.06.2019 — это срок уплаты налога с дохода;
• строчка 130 — сумма компенсации, ранее не включенной в расчет;
• строка 140 — НДФЛ, удержанный с компенсации уволенному.

Образец заполнения корректировки 6-НДФЛ на примере:

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ с 2020 года

Меняются сроки сдачи для отчета 6-НДФЛ. Эксперты журнала «Зарплата» изучили поправки к НК и рассказали подробности.

Новые сроки для 6-НДФЛ

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161651-korrektirovka-6-ndfl-za-2020-god

Корректировка 6-НДФЛ

Компании и ИП, выполняющие функции налоговых агентов, обязаны представлять в фискальные органы ежеквартальную отчетность, отражающую порядок исчисления сумм, направленных в государственный бюджет. Если бухгалтер допустил при заполнении формы ошибку, а потом нашел ее в рамках самоконтроля, он может исправить недочет. Для этого в ИФНС сдается корректировка 6-НДФЛ.

Зачем подается корректировочная форма

Подготовка исправленного отчета необходима, если бухгалтер организации обнаружил ошибки в первоначальной форме. Если он представит корректирующие сведения ранее, чем о недочете станет известно налоговикам, фирма избежит штрафных санкций.

Если фискальные органы выявят в отчетности ошибки и неточности, они обяжут фирму или ИП доплатить налог, начислят пени, включат коммерческую структуру в план проверок, запросят письменные пояснения. Чтобы избежать этих неблагоприятных последствий, лучше исправить недочеты самостоятельно.

В какой срок сдавать уточненный отчет

Действующее фискальное законодательство не устанавливает правил и рамок, в какой срок представлять корректирующий отчет по 6-НДФЛ. Это означает, что бизнес-субъект вправе сдать форму в любой момент с даты, когда были обнаружены ошибки.

Сложившаяся практика демонстрирует, что оптимальное время для направления в ИФНС исправлений – до того, как налоговики обнаружили ошибку. В противном случае за каждый неверный отчет на налогового агента наложат штраф в сумме 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

 Важно! Согласно положениям НК РФ, штраф за корректировку 6-НДФЛ не взимается. 
 Срок для подачи уточненного расчета не установлен. Поэтому компания вправе подать его любое время после того, как обнаружила ошибки в исходном. Штраф за корректировку 6-НДФЛ не взимается.Однако постарайтесь подать уточненный расчет до того, как налоговики сами найдут ошибки в отчете. Ведь ИФНС оштрафует, если обнаружит неверные показатели в исходном расчете до того, как подали скорректированную форму. 

За какой период составляется уточняющая форма

Согласно общепринятым правилам, исправленный отчет готовится за тот же период, что и предыдущая его версия, содержащая ошибки. Например, если бухгалтер обнаружил помарку в форме за 1-й квартал 2018 года, ему нужно представить налоговикам сведения за эти же три месяца.

  6-НДФЛ: премия к юбилею

Составляя исправления для фискалов, необходимо учитывать, что данные берутся нарастающим итогом. Это означает, что если подается корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, неверные сведения могут содержаться и в формах за последующие периоды: за полугодие, девять месяцев. Чтобы избежать штрафных санкций от ИФНС, нужно представить отчеты за каждый из указанных кварталов.

Правила заполнения отчета 6-НДФЛ

Особенность отчета с исправлениями заключается в том, что на титульном листе формы прописывается номер корректировки. Если данные представляются фискалам в первый раз, бухгалтер проставляет значение «000». Если они направляются повторно, после исправления недочетов, указывается «001», если в третий раз – «002» и далее по логике.

Действующие инструкции разъясняют, как сделать корректировку 6-НДФЛ. На титульном листе необходимо указать код налогового периода и номер года, за который представляются исправленные данные. Они соответствуют тому, что было прописано ранее в ошибочном варианте.

Структура 6-НДФЛ остается стандартной:

• титульник с данными о налоговом агенте;
• первый раздел, содержащий информацию о доходах, вычетах и исчисленном НДФЛ;
• второй раздел, включающий данные относительно каждого перечисления заработной платы и иных видов вознаграждений.

Пример

Как составить корректировочный 6-НДФЛ бухгалтеру ООО «Ромашка», который обнаружил, что неверно заполнил второй раздел формы? 14 февраля специалисту компании выплатили отпускные в сумме 20 000 руб., с которых в бюджет отчислили 2 600 руб. подоходного налога. Бухгалтер вместо этой суммы в соответствующей строке прописал «0», а через неделю после представления данных в ИФНС заметил оплошность.

Титульник первоначального расчета не содержит ошибок, в него переносятся прежние данные без изменения. Единственное отличие от предыдущего варианта – номер корректировки в 6-НДФЛ: теперь это будет значение «001».

  6-НДФЛ при задержке зарплаты: секреты правильного заполнения

Первый раздел формы не содержал ошибок и неточностей, поэтому в него переносятся данные из предыдущего варианта расчета.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/korrektirovka-6-ndfl.html

Фнс уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-ндфл

При обнаружении налоговым агентом в представленном в налоговую инспекцию расчете ошибок он обязан внести в него необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Что говорится в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? Какие рекомендации в части подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ даны ФНС в Письме от 12.08.

2016 № ГД-4-11/14772? Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Ответы на эти вопросы – в настоящей статье.

Налоговое законодательство о представлении уточненных расчетов

Обратимся к ст. 81 «Внесение изменений в налоговую декларацию» НК РФ. Обязанность налогового агента представить «уточненку» при обнаружении ошибок в поданном расчете установлена в п. 6 данной статьи.

Итак, уточненный расчет следует оформить:

• если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
• если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Порядок представления уточненного расчета также изложен в ст. 81 НК РФ.

Предусмотрено, что уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Вместе с тем п. 2 ст. 126.1 НК РФ допускает освобождение налогового агента от ответственности за данное нарушение при выполнении двух основных условий: если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

В пунктах 3 – 4 ст. 81 НК РФ приведен порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи. Эти же правила применяются при представлении уточненного расчета (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если уточненный налоговый расчет представлен после истечения срока подачи расчета, но до истечения срока уплаты налога… Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненный расчет был представлен:

• до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения в расчете сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
• до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненный налоговый расчет представлен в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты налога… В данной ситуации налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:

• представления уточненного расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении в нем налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
• подачи уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Разъяснения ФНС о порядке представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ

В соответствии с правилами п. 2.2 разд. II Порядка заполнения расчета[1] по строке «Номер корректировки» на титульном листе налоговый агент проставляет:

• при представлении первичного расчета – значение «000»;
• при представлении уточненного расчета – номер корректировки (значение «001», «002» и т. д.).

В Письме ФНС РФ от 12.08.

2016 № ГД-4-11/14772 «О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ» были рассмотрены вопросы относительно ошибок в части указания КПП или кода ОКТМО.

• Специалисты налогового ведомства обратили внимание на порядок заполнения расчета:

• по строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, – КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
• расчет заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно (п. 1.10 разд. I Порядка заполнения расчета).

Учитывая изложенное, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета:

• уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
• первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.

К сведению

О необходимости представить уточненный расчет в случае указания некорректного КПП налоговики говорили и раньше. В частности, в Письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ организациям было рекомендовано подавать уточненный расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Однако о представлении двух расчетов в этом письме не было сказано.

Если расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или кода ОКТМО представлен налоговым агентом после срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, с учетом положений ст. 81, 111 НК РФ мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не применяется.

Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.

К сведению

Порядок представления уточненных расчетов, изложенный в Письме ФНС РФ № ГД-4-11/14772, рекомендован для применения до вступления в силу приказа ФНС об утверждении новой формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Инициатором такой сверки может быть как налоговый орган, так и налогоплательщик. Результаты сверки должны быть оформлены соответствующим актом.

1. О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после его принятия.
2. * * *
3. Итак, согласно разъяснениям ФНС, если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или кода ОКТМО, при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

• уточненный расчет с указанием соответствующего КПП или кода ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
• первичный расчет с указанием правильного КПП или кода ОКТМО.

При этом не предусмотрено привлечение налогового агента к ответственности при представлении уточненного расчета с указанием правильного КПП или кода ОКТМО после установленного для

[1] Утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/451478/