Налоговый агент по ндфл: кто является

  • Кто такой налоговый агент по НДФЛ
  • Права и обязанности налогового агента
  • Отчетность налогового агента
  • Ответственность налогового агента
  • Три условия, помогающие избежать наказания
  • Кбк для перечисления ндфл налоговым агентом и иные платежные нюансы
  • Как вернуть излишне уплаченный налог
  • Забытый НДФЛ — инструкция от налоговиков
  • Доход выплачен самозанятому: возникают ли у заказчика агентские обязанности по НДФЛ?

Кто такой налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ именуются лица, от которых налогоплательщик получил доход (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Может ли стать ИП налоговым агентом по НДФЛ? Да, как только выплатит доход хотя бы одному физлицу. Чтобы не гадать, кто еще относится к этой группе, приведем все закрепленные законом варианты:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Права и обязанности налогового агента

У налогового агента по НДФЛ 6 основных обязанностей:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Что касается прав налоговых агентов по НДФЛ, то в НК РФ отсутствует отдельная статья с их перечислением. При этом в п. 2 ст. 24 НК РФ сказано, что у этой категории лиц такие же точно права, как и у налогоплательщиков — получать от ИФНС необходимую информацию о налогообложении, проводить сверку с налоговыми органами и другие права, перечисленные в п. 1 ст. 21 НК РФ.

При выполнении обязанностей следует помнить, что уплата НДФЛ налоговым агентом за физическое лицо не допускается.

Об обязанностях налогового агента по налогу на прибыль узнайте из этой публикации.

Отчетность налогового агента

Как уже было отмечено, одной из обязанностей налоговых агентов является представление инспекторам отчетности.

Как исполнить эту обязанность, показано на схеме:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Какие коды укажет налоговый агент в справке 2-НДФЛ, узнайте здесь.

Ответственность налогового агента

Что будет, если не удержанный налоговым агентом НДФЛ обнаружат налоговые органы? Может последовать наказание. И не только за то, что он не удержал налог или не перечислил его, но и за другие нарушения. Например, за опоздание с отчетностью по НДФЛ.

На рисунке ниже показано, в каком размере назначат штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Кроме материальных потерь в виде штрафа налоговому агенту придется потратиться и на уплату пеней, если:

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • НДФЛ своевременно не попадет в бюджет (пп. 1 и 7 ст. 75 НК РФ);
  • сообщение о невозможности удержать налог не передано налоговикам и налогоплательщику (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951).

Предусмотренная в налоговом законодательстве ответственность налогового агента за неудержание НДФЛ, несвоевременное или неполное его перечисление позволяет восполнить потери бюджета от неуплаты налога в установленный срок.

Если же налоговый агент опоздает с отчетностью по НДФЛ, то его ожидает следующее:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Три условия, помогающие избежать наказания

С 2019 года несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом не всегда повлечет наказание. Законодатели решили облегчить агентам жизнь и закрепили на нормативном уровне три условия, при одновременном соблюдении которых штрафовать за это нарушение не будут:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Кбк для перечисления ндфл налоговым агентом и иные платежные нюансы

Для уплаты НДФЛ налоговому агенту требуется выбрать нужный КБК. В 2019 году для отправки НДФЛ в бюджет предусмотрено четыре КБК в зависимости от статуса физлица, с доходов которого уплачивается налог:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

При заполнении платежных поручений на перечисление НДФЛ следует также обратить внимание на письмо Минфина России от 11.06.2019 № 21-08-11/42596, в котором чиновники высказались по поводу заполнения поля 107 платежного поручения. Это поле предназначено для обозначения налогового периода.

По их мнению, в нем нужно указывать не точную дату уплаты НДФЛ, а только месяц. Например, при перечислении НДФЛ за июль в поле 107 необходимо проставить МС.07.2019. Такой подход Минфин рекомендует применять и в том случае, если в течение календарного месяца НДФЛ вы перечисляли несколько раз.

Как вернуть излишне уплаченный налог

По ошибке налог может попасть в бюджет в большей сумме, чем необходимо. Тогда возникает необходимость возврата излишне уплаченного налоговым агентом НДФЛ.

В таких обстоятельствах пострадавшей стороной будет физлицо — получатель доходов. Это из его кровно заработанных денег налог в завышенном размере был отправлен в бюджет. Как вернуть излишне уплаченный налоговым агентом НДФЛ?

Если сотрудник продолжает трудиться на прежнем месте, решать эту проблему придется налоговому агенту. Порядок действий следующий:

  • Работник пишет заявление в адрес работодателя с просьбой вернуть переплаченный НДФЛ.
  • Работодатель обращается в налоговый орган с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими факт переплаты.
  • Налоговики рассматривают полученные бумаги, принимают решение и сообщают работодателю результат.

Затем налоговый агент решает, зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее работнику. Возврат ошибочно перечисленного НДФЛ налоговым агентом может производиться на карту физлица.

Если вернуть переплату через налогового агента невозможно (работник уже уволился, работодатель прекратил свое существование и т. д.), физлицо вправе обратиться за возвратом переплаты напрямую в инспекцию.

Забытый НДФЛ — инструкция от налоговиков

Что делать налоговому агенту, если в прошлом году он ошибочно не удержал НДФЛ из доходов сотрудника? При этом сотрудник продолжает трудиться на прежнем месте работы и получать облагаемые НДФЛ доходы. Как в этом случае исполнить обязанности налогового агента?

ФНС предлагает следующий порядок действий (письмо 24.04.2019 № БС-3-11/4119@):

  • удержать НДФЛ при выплате текущих доходов и перечислить его в бюджет;
  • представить уточненный расчет 6-НДФЛ;
  • подать корректирующую ставку 2-НДФЛ.

Сообщать в ИФНС и сотруднику о невозможности удержать налог, как этого требует п. 5 ст. 226 НК РФ, не нужно.

Доход выплачен самозанятому: возникают ли у заказчика агентские обязанности по НДФЛ?

Если компания воспользовалась услугами самозанятого и выплатила ему за это вознаграждение, функции налогового агента ему выполнять не требуется. Самозанятый должен сам заплатить налог с полученного дохода. И это будет не НДФЛ, а НПД — налог на профессиональный доход.

Хотя здесь не всё так однозначно. У вас должно быть подтверждение того, что получатель дохода действительно имеет официальный статус самозанятого. Таким подтверждением могут стать представленные физлицом:

  • чек на сумму полученного от вашей компании дохода;
  • справка о постановке на учет в ИФНС (он может ее скачать из приложения «Мой налог»).

Если ни того ни другого получить не удалось, проверьте статус физлица на сайте ФНС. Для этого нужно знать его ИНН:

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Знакомьтесь с особенностями работы самозанятых с помощью материалов:

***

Лица, выплачивающие гражданам доходы, являются по НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ. Это могут быть компании, ИП, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных фирм.

В их обязанности входит не только исчисление налога, его удержание и перечисление в бюджет, но и представление отчетности по НДФЛ в налоговый орган, а также ряд других функций.

За невыполнение обязанностей налоговому агенту грозят штрафы и начисление пеней.

***

Больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-ndfl/

Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности, КБК

Главная > налоговая отчетность > Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности, КБК

Кто является налоговым агентом по НДФЛ? Каковы обязанности налогового агента? Какие КБК для перечисления НДФЛ? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Что такое налог на доходы физических лиц?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Важно подчеркнуть:

  • налог взимается только с дохода;
  • налог исчисляется в процентах;
  • не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.

Читайте так же ⇒ “Заявление на возврат НДФЛ организации” 

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаны:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

На основании письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2010 г.

№ 03-04-05/3-390 физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаны быть не могут.

В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому договору от физического лица, обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц на основании статьи 228 Кодекса возлагается на самого налогоплательщика, получившего такой доход.

В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

  • налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
  • в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
  • налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Читайте так же ⇒ “Срок камеральной проверки 3-НДФЛ”

С каких доходов необходимо удерживать ндфл?

  • Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
  • Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
Плательщики НДФЛ Комментарий
Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации ·       физическое лицо
·       нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
·       период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья
Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации ·       российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
·       сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Когда не производится уплата НДФЛ?

Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:

Доходы физических лиц Комментарий
Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации ·       пособие по безработице
·       пособие по беременности и родам
·       пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет
Пенсии Включая все фиксированные и социальные доплаты
Компенсационные выплаты ·       возмещение вреда здоровью

  1. ·       бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение
  2. ·       натуральное довольствие или денежное возмещение
  3. ·       питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований
Выплаты при увольнении За исключением:
·       компенсация за неиспользованный отпуск
·       сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях
Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих В случае гибели при исполнении служебных обязанностей
Исполнение трудовых обязанностей работником ·       переезд на работу в другую местность
·       командировочные расходы
Командировочные расходы ·       суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)

  • ·       стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа
  • ·       найм жилого помещения
  • ·       услуги связи
  • ·       получение и регистрация загран.паспорта
  • ·       получение визы
  • ·       обмен валюты, чеков
  • Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы!
Расходы на организацию добровольческой деятельности ·       наём помещения

  1. ·       транспортные расходы
  2. ·       питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ)
  3. ·       средства индивидуальной защиты (СИЗ)
  4. ·       добровольное медицинское страхование (ДМС)
  5. ·       одежда, вещевое имущество
Алименты Получаемые физическими лицами
Единовременные выплаты ·       членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
·       адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов
·       работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка)
Компенсация санаторно-курортного лечения ·       работникам, членам их семей, бывшим работникам
Компенсация медицинских услуг ·       работникам, членам их семей, бывшим работникам
Обучение работника В образовательных учреждениях, имеющих лицензию
Доходы, не превышающие 4000 рублей ·       подарки

  • ·       призы
  • ·       материальная помощь работникам
  • ·       возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам
  • ·       стоимость промо-продукции
Выплаты Профсоюзными комитетами За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей
Пенсионные взносы на накопительную часть ·       не более 12000 рублей в год на одного работника
Возмещение затрат работников ·       уплата процентов по кредитам
·       покупка или строительство жилья
Читайте также:  Когда больничный оплачивается 100 процентов

Пример:

Сотрудница ООО «АБВ» Миронова М.М. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, получая при этом пособие в размере 57 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Читайте так же ⇒ “Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ”

Каким образом происходит перечисление НДФЛ?

В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:

Процедура Комментарий
Исчисление НДФЛ 13% от дохода работника
Определение налогового вычета ·      стандартный (ст. 218 НК РФ)
·      социальный (ст. 219 НК РФ)
·      имущественный (ст. 220 НК РФ)
Удержание НДФЛ Удержание производится при фактической выплате заработной платы
Перечисление удержанного налога в бюджет Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы

Пример:

В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март 2019 года была выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.

Таким образом, ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.

Кбк для уплаты ндфл налоговым агентом

В соответствии с приказом Минфина России от 8 июня 2018 г. № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» в 2019 году действуют следующие КБК:

НДФЛ КБК
Перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (искл. доходы ст. 227, 227.1, 228 НК РФ) 182 1 01 02010 01 1000 110
Перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность (ст. 227 НК РФ) 182 1 01 02020 01 1000 110
Перечисление налога с доходов физических лиц (ст. 228 НК РФ) 182 1 01 02030 01 1000 110
Перечисление налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом (фиксированный авансовый платеж ст. 227.1 НК РФ) 182 1 01 02040 01 1000 110

В течение какого времени можно вернуть излишне взысканный налог?

Если обнаружен излишне взысканный налог, то налогоплательщик может вернуть его в следующие сроки:

Налог, подлежащий возврату Срок возврата Нормативный акт
Переплата по налогу, обнаруженная из-за неверно указанной суммы в платёжном поручении или в связи с внесением изменений в предыдущие периоды 3 года со дня произведённой уплаты ст. 78 НК РФ

Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ

В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета, которые влекут за собой следующие штрафные санкции:

Нарушение законодательства Штрафные санкции Нормативный акт
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета 20% от суммы, подлежащей уплате ст. 123 НК РФ
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах ·       штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
·       арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.
ст. 199 УК РФ

Вопросы и ответы

  1. У нас работник увольняется с 15.04.2019 г. Мы выплатим ему выходное пособие.

    Должны ли в этом случае удерживать НДФЛ?

Ответ: Выходное пособие не подлежит обложению НДФЛ, но лишь в том случае, если в этом пособии не учтена компенсация за неиспользованный отпуск и сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях.

  1. Я снимаю квартиру. Явлюсь ли в этом случае налоговым агентом по НДФЛ?

Ответ: Физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаны быть не могут.

В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому договору от физического лица, обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц на основании ст.

228 НК РФ возлагается на самого налогоплательщика, получившего такой доход.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

налоговая отчетность, налоговый учет, НДФЛ

Источник: https://buhland.ru/nalogovyj-agent-po-ndfl-kto-yavlyaetsya-obyazannosti-kbk/

Кто является налоговым агентом по НДФЛ: его обязанности

Налоговый агент по НДФЛ – лицо или организация, которая является источником выплаты доходов налогоплательщику. В обязанность налоговых агентов входит исчисление и перечисление налога. Далее подробно разберем кто конкретно исполняет  роль агента и как происходит удержание.

Кто относится к понятию  налогового  агента  по НДФЛ

Согласно 226ст. налогового кодекса Российской Федерации, агентами признаются:

  • Организации, зарегистрированные на территории РФ
  • Индивидуальные предприниматели
  • Нотариусы и адвокаты так же обязаны перечислять НДФЛ
  • Обособленные подразделения иностранных компаний

Под налоговой базой по НДФЛ стоит понимать выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента.

  • Даже если компания является посредником и нанимает сотрудников для работы в другой компании, агентов выступает именно она, поскольку непосредственно выплату заработной платы осуществляет компания исполнитель, согласно трудового договора с работниками.
  • Если физическое лицо не зарегистрировалось официально, как индивидуальный предприниматель ,но платит денежные средства другим гражданам, то он не признается налоговым агентом . В этом случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ

статью: → Справка 2-НФДЛ для кредита у работодателя.

Что входит в обязанности налогового агента

  • Перечень обязательств, который предоставляется для исполнения налоговым агентом не велик, однако его стоит соблюдать.
  • 1.Исчислить НДФЛ с выплат сотрудникам, вовремя и своевременно
  • 2.удержать с них налог, а также письменно уведомить налоговый орган о невозможности исчисления налога, не позднее месяца со дня, когда стало известно о данном факте
  • 3.перечислить 13% в бюджет
  • 4.каждый квартал отчитываться по налогу по форме 6НДФЛ и раз в год по 2НДФЛ

Важно!! Для того, чтобы организация имела возможность удержать подоходный налог, его уплата должна происходить с выплат сотрудников и никак иначе.

Запрещается Законом вносить какие-либо изменения в трудовые договора по поводу уплаты данного налога с дохода физического лица.

Налоговыми агентами являются организации и индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе на территории России и приобретают товары у иностранцев, которые, в свою очередь,  не состоят на учете в налоговых органах на территории России, а также если между ними возникают посреднические отношения.

Важно! В этом случае они обязаны исполнить роль налогового агента  не зависимо от того, являются ли они плательщиком НДС .

2) В случае, когда государственные органы арендуют федеральное имущество, они признаются арендаторами и тоже выступают в качестве налогового агента.

3)Когда предприятие реализует конфискованное имущество, например банк, либо имущество без хозяина, то оно так же должно вступить налоговым агентом.

Предоставление справки 2 НДФЛ- одна из обязанностей налогового агента

В обязанности налогового агента так же входит предоставление справок работникам по форме 2 НДФЛ, а также сдача отчета за год.

Как правило, данную справку работодатель выдает сотруднику при увольнении, для дальнейшей передачи на новое место трудоустройства. Если сотрудника не выдали данный документ, он вправе попросить бухгалтера об этом.

В справки 2НДФЛ полностью отражается весь полученный за год доход физического лица, с удержаниями и разбивкой по кодам, был то отпуск, либо его компенсация, а так же больничный.

Не включаются в справку следующие доходы:

  • Выходное пособие при увольнении
  • Пособия, положенные по беременности и родам
  • Компенсации, в случае причинения вреда

Отчет 2 НДФЛ на уволенного сотрудника, что обязан предоставить налоговый агент

По окончании года налоговый агент обязан предоставить в налоговую службу отчет на всех уволенных сотрудников, номер справки должен совпадать с тем же, что выдан сотруднику.

* 01.04 будущего года – по всем доходам сотрудника – статус 1;

* 01.03 будущего года – по доходам, в отношении которых удержание не производилось – статус 2.

  1. Если данный период попадает на нерабочий день, то он сдвигается на идущий следом рабочий день
  2. за 2017 год отчеты 2 НДФЛ подаются:
  3. * со статусом 1 – до 2 апреля 2019 года
  4. * со статусом 2 – до 1 марта 2019 года.
Раздел Информация
Заголовок Ставим признак, один или два,1.Отчет о доходах и налогах2.Если налог не взымался
Верхнее поле Указывается отчетный период, в нашем случае всегда год и код вашей ИФНС, а также ставится номер корректировки:00-  Если отчет составляется впервые01-  Если вторичный и т.д.
Раздел 1 Данные налогового агента, который удерживал НДФЛ, а именно организация, если им было обособленное подразделение, то его КПП и ОКТМО
Раздел 2 Данные физического лица, которым получен доход, его инициалы, ИНН, адрес проживания
Раздел 3 Данные о доходах, в зависимости от ставки, если на весь доход была ставка 13%, то он заполняется один, если  были другие доходы под ставку например 30%, то раздел заполняется еще раз
Раздел 4 По каждому коду указываются предоставленные вычеты, например, стандартные на ребенка, имущественные или другие
Раздел 5 Указывается общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный, перечисленный, излишне удержанный и не удержанный налог

Важно! Когда сотруднику при увольнении выплачивается в трехкратном размере выходное пособие, его не включают в раздел доходов, потому что оно не подлежит налогообложению.

Если же на предприятии, согласно внутреннему распорядку предусмотрено более трех пособий, то необходимо показать их в третьем разделе.

Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.

Пример заполнения справки 2НДФЛ налоговым агентом

Исходные данные для заполнения:

Сотрудник Агильбаева В.М. работала на предприятии ООО «Баррель» 9 месяцев из  2017г., доходы, которые облагались налогом под 13% составили:

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
1 2000 8100.00 6 2000 8100.00
2 2000 8100.00 7 2000 8100.00
3 2000 8100.00 8 2000 8100.00
4 2000 8100.00 9 2000 8600.00
5 2000 8100.00 9 4800 6847.59

Вычеты:

Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 14000.00

Общие суммы дохода и налога:

Общая сумма дохода 80247,59 Сумма налога, удержанная                 8612
Налоговая база 66247,59 Сумма налога, удержанная                 8612
Сумма налога, исчисленная 8612 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом                                   0
Сумма фиксированных авансовых платежей Сумма налога, не удержанная налоговым агентом                                                       0

Из расчета видно, что у сотрудника была компенсация  отпуска при увольнении, а также есть ребенок, на которого положен вычет.

статью: → Как получить справку 2-НДФЛ онлайн.

Ответы на распространенные вопросы

  • 1.Вопрос №1:
  • Какие ошибки может допустить налоговый агент в оформлении справки 2НДФЛ?
  • Ответ:
  • Наиболее распространенными ошибками считаются :
  • В данных физического лица либо предприятия, в серии и номере паспорта
  • Ошибка в кодировке начислений, не верно указан код
  • Не учтены налоговые вычеты
  1. 2.Вопрос №2:
  2. Каким образом налоговая служба может вычислить несоответствие в данных справки?
  3. Ответ:

Налоговая в случае обнаружения ошибок, пришлет требование на пояснение существующих противоречий, бухгалтеру налогового агента нужно будет в течении пяти дней предоставить ответ и внести корректировку, если потребуется. Зафиксировать факт несоответствия  возможно лишь при проведении выездной проверки, однако если вовремя ответить на запрос, наказания и проверки не последует.

  • 3.Вопрос №3:
  • Какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов за недостоверную информацию по 2НДФЛ?
  • Ответ:

За Непредставление налоговым агентом в установленный законом  срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных, влечет за собой  штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета .Другими словами при  просрочке на один день штраф составит  1000 рублей, просрочка на один месяц и один день – 2000рублей и т.д.

Источник: https://online-buhuchet.ru/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-ndfl-ego-obyazannosti/

Налоговый агент по НДФЛ

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налог не нужно удерживать, если:

  1. в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
  2. физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).

Резиденты и нерезиденты

Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).

Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

Если удержать НДФЛ нельзя

На практике организация (ИП) может столкнуться с ситуацией, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, работник, получивший доход, уволился, или это единственный доход, полученный от компании.

В такой ситуации нужно уведомить о свершившемся налоговую инспекцию. Сообщение нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 №БС-4-11/18217).

Кроме того, организация (ИП) должна поставить в известность и само физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337).

Если невозможность удержать НДФЛ связана с ценными бумагами, то срок подачи сообщения в налоговый орган может варьироваться.

Так, если со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан НДФЛ, прошел месяц, то сообщение в налоговую инспекцию следует отправить до 1 марта следующего года.

Если же срок действия последнего договора, в рамках которого исчислен НДФЛ между компанией и налоговым агентом, истек, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый орган нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия данного договора (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Для извещения налоговой инспекции используется форма 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576).

Если после отправки в инспекцию сообщения о невозможности удержать НДФЛ у компании появится возможность удержать налог, делать этого не следует. Объясняется это тем, что после письменного извещения обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (письмо Минфина России от 12.03.2013 №03-04-06/7337).

Источник: https://kontur.ru/bk/spravka/202-tax_agent_ndfl

Кто не является налоговым агентом по ндфл

Согласно 226ст. налогового кодекса Российской Федерации, агентами признаются:

  • Организации, зарегистрированные на территории РФ
  • Индивидуальные предприниматели
  • Нотариусы и адвокаты так же обязаны перечислять НДФЛ
  • Обособленные подразделения иностранных компаний

Под налоговой базой по НДФЛ стоит понимать выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента.

  • Даже если компания является посредником и нанимает сотрудников для работы в другой компании, агентов выступает именно она, поскольку непосредственно выплату заработной платы осуществляет компания исполнитель, согласно трудового договора с работниками.
  • Если физическое лицо не зарегистрировалось официально, как индивидуальный предприниматель ,но платит денежные средства другим гражданам, то он не признается налоговым агентом . В этом случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ

Отчет 2 НДФЛ на уволенного сотрудника, что обязан предоставить налоговый агент

По окончании года налоговый агент обязан предоставить в налоговую службу отчет на всех уволенных сотрудников, номер справки должен совпадать с тем же, что выдан сотруднику.

* 01.04 будущего года – по всем доходам сотрудника – статус 1;

* 01.03 будущего года – по доходам, в отношении которых удержание не производилось – статус 2.

Если данный период попадает на нерабочий день, то он сдвигается на идущий следом рабочий день

* со статусом 1 – до 2 апреля 2019 года

* со статусом 2 – до 1 марта 2019 года.

Раздел Информация
Заголовок Ставим признак, один или два, 1.Отчет о доходах и налогах 2.Если налог не взымался
Верхнее поле Указывается отчетный период, в нашем случае всегда год и код вашей ИФНС, а также ставится номер корректировки: 00-  Если отчет составляется впервые 01-  Если вторичный и т.д.
Раздел 1 Данные налогового агента, который удерживал НДФЛ, а именно организация, если им было обособленное подразделение, то его КПП и ОКТМО
Раздел 2 Данные физического лица, которым получен доход, его инициалы, ИНН, адрес проживания
Раздел 3 Данные о доходах, в зависимости от ставки, если на весь доход была ставка 13%, то он заполняется один, если  были другие доходы под ставку например 30%, то раздел заполняется еще раз
Раздел 4 По каждому коду указываются предоставленные вычеты, например, стандартные на ребенка, имущественные или другие
Раздел 5 Указывается общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный, перечисленный, излишне удержанный и не удержанный налог

Если же на предприятии, согласно внутреннему распорядку предусмотрено более трех пособий, то необходимо показать их в третьем разделе.

Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.

Налоговые органы при проверках доначисляют НДФЛ в следующих ситуациях.

Когда работник своевременно не представил в бухгалтерию авансовый отчет по расходованию выданных ему денежных средств, а работодатель в свою очередь не предпринял никаких действий по взысканию с работника образовавшегося долга.

Следовательно, неизрасходованные денежные суммы оставлены в распоряжении работника, а также в случаях отсутствия или неправильного оформления первичных документов, приложенных к авансовому отчету.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 15.06.2010 по делу N А17-7346/2008 суд признал позицию налоговой инспекции неправомерной. Налоговый орган квалифицировал денежные средства, полученные работником под отчет, как его доход в связи с нарушениями в оформлении документов, подтверждающих расходование наличных денежных средств на представительские расходы.

Как указал суд, налоговый агент выдавал под отчет работнику денежные средства на приобретение ТМЦ (на представительские расходы), авансовые отчеты, первичные документы, подтверждающие расходование денежных средств, были представлены подотчетным лицом и приняты налоговым агентом. Доказательств того, что приобретенные по подотчетным денежным средствам ТМЦ не приходовались налоговым агентом, инспекция не представила.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Представление первичных документов, подтверждающих расходование подотчетных средств и содержащих технические ошибки, не свидетельствует о получении дохода (материальной выгоды) физическим лицом и не изменяет основания их выдачи.В Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08 указано, что подотчетные денежные средства, частично не возвращенные работником, не являются его доходом, облагаемым НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. При этом уплата налога за счет их собственных средств не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).Налоговый агент своевременно и в полном объеме перечислил в бюджет из собственных средств суммы НДФЛ, не удержанные у налогоплательщиков.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2007 N Ф04-7817/2007(40014-А45-19) по делу N А45-1793/2007-16/69 суд указал, что в этом случае в действиях налогового агента отсутствует состав правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.Правда, существует и другая позиция, согласно которой взыскивать налог за счет собственных средств налогового агента неправомерно.

Источник: https://sserov.ru/yavlyaetsya-nalogovym-agentom-ndfl/

Каковы обязанности налогового агента по НДФЛ?

Налоговый агент по НДФЛ выполняет функции сборщика налогов с доходов физических лиц. Обязанности налоговых агентов по НДФЛ заключаются не только в расчете налога, его удержании и перечислении в казну, но и в сдаче своевременной отчетности по нему.

  • Кто является налоговым агентом по НДФЛ?
  • Обязанности налогового агента по НДФЛ
  • Кбк по ндфл для налоговых агентов в 2016 году
  • Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ
  • Итоги

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Суть термина «налоговые агенты по НДФЛ», согласно Налоговому кодексу, состоит в том, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физлицам, одновременно собирают и передают налог государству с этих выплат.

В данный момент по российскому законодательству к налоговым агентам по НДФЛ относятся:

  1. Российские компании.
  2. Лица, ведущие предпринимательскую деятельность, а также частнопрактикующие лица, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги.
  3. Иностранные юридические лица, которые через обособленные подразделения на территории России осуществляют выплаты физлицам заработка или иных облагаемых НДФЛ доходов.
  4. Субъекты предпринимательства, предоставляющие персонал в аренду на основании договоров аутстаффинга. Так как доход физлицам выплачивают именно они, то и рассчитать, удержать и отправить налог в бюджет обязаны также они.

ВНИМАНИЕ! С 2015 года экономические субъекты, перечисленные в первых двух пунктах приведенного перечня, наделены обязанностями налоговых агентов по НДФЛ в отношении иностранцев, обладающих патентом для работы на территории России.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Первоочередными функциями любого налогового агента являются удержание с получателей доходов НДФЛ и перечисление его в бюджет.

Кроме уже названных налоговые агенты уполномочены исполнять еще целый ряд обязанностей:

  1. Доводить до сведения налоговиков в письменной форме обо всех случаях, когда они не смогли удержать НДФЛ, и об образовавшейся недоимке по нему.
  2. Вести персонально по каждому физлицу налоговые регистры по НДФЛ для его расчета и своевременной уплаты в казну государства. Для этого по каждому получателю дохода заводится карточка учета по НДФЛ. Этот налоговый регистр разрабатывается налоговым агентом по НДФЛ самостоятельно.
  3. Представлять в налоговые органы ежегодные отчеты в виде индивидуальных справок 2-НДФЛ в следующем за налоговым периодом годом не позднее:
  • 1 марта с указанием признака «2» по тем, с кого при выдаче дохода не был собран налог частично или в полном размере;
  • 1 апреля с признаком «1» по всем физлицам, получившим доходы в предыдущий налоговый период у работодателя.
  1. С отчета за 1-й квартал 2016 года обязанностью налоговых агентов по НДФЛ стало ежеквартальное представление в орган налогового контроля новой формы отчета 6-НДФЛ.

Утвержденный для подачи данного отчета срок — последний день месяца, наступившего вслед за отчетным периодом.

Помимо упомянутых на налоговых агентов по НДФЛ наложена еще одна немаловажная функция по хранению документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом этого налога (4 года).

Кбк по ндфл для налоговых агентов в 2016 году

При подготовке к уплате НДФЛ налоговые агенты должны вписывать в поле 104 платежных документов корректный КБК, выделенный для зачисления НДФЛ, поступившего от агентов по налогам.

182 1 01 02010 01 1000 110 — это КБК по НДФЛ в 2016 году для налоговых агентов. На него необходимо отправлять не только удержанный налог с начисленного заработка и других выплат, но и с выплаченных физлицам дивидендов от долевого участия в собственности предприятий.

Следующие КБК также предназначены для уплаты НДФЛ:

  • 182 1 01 02020 011000 110 — если доход получен в соответствии со ст. 227 НК РФ;
  • 182 1 01 02030 011000 110 — если доход получен согласно ст. 228 НК РФ;
  • 182 1 01 02040 011000 110 — если доход получен иностранцем, ведущим деятельность на патенте (ст. 227.1 НК РФ).

Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ

Удержание налога осуществляется в момент выплат, производимых получателям доходов. При выдаче дохода в натуре не всегда удается произвести с него положенные законом удержания, а значит, и погасить задолженность по налогу перед бюджетом.

В подобных обстоятельствах налоговый агент по НДФЛ передает сообщения о таком факте в контролирующую его инспекцию в виде отчета-справки 2-НДФЛ.

С этого года уведомляется о факте неудержания налога не только контролирующий орган, но и непосредственно налогоплательщик. 1 марта 2017 года будет крайним сроком для подачи таких сообщений по итогам 2016 года.

  1. Если субъект предпринимательства — агент по налогам сообщил в отведенный срок о неудержанном им налоге, то функция по сбору НДФЛ переходит от него к органу контроля.
  2. Если срок подачи такого сообщения пропущен, то рекомендуем всё же подать его даже с опозданием для уменьшения ответственности налогового агента за неуплату НДФЛ и избежания наказания за непредставление отчетности или подачу ошибочных сведений.
  3. В противном случае по результатам возможной выездной проверки ИФНС вправе начислить пени.

* * *

Обязанностью налоговых агентов по НДФЛ является не только корректный расчет налога на доходы, но и ведение учета и своевременная отчетность по нему.

Такая обязанность считается исполненной, если удержанный налог был перечислен налоговым агентом с указанием верного КБК в платежном поручении, иначе уплата налога не будет засчитана.

При невозможности осуществить уплату своевременное сообщение об этом в ИФНС снимет ответственность с агента.

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/kakovy-obyazannosti-nalogovogo-agenta-po-ndfl

Организации — налоговые агенты по ндфл. Кто такие налоговые агенты

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются

    • Российские организации
    • Индивидуальные предприниматели
    • Постоянные представительства иностранных организаций в РФ
  1. от которых или в результате отношений
    с которыми налогоплательщик получил
    доходы.
  2. Налоговые агенты по НДФЛ обязаны
  3. #M12293
    0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77
    594938987 34464349281)
    правильно и своевременно исчислять,
    удерживать из средств, выплачиваемых
    налогоплательщикам, и перечислять в
    бюджет соответствующую сумму налога;#M12293
    2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294
    1822623037 77
  4. 2) в течение одного
    месяца письменно сообщать в налоговый
    орган по месту своего учета о невозможности
    удержать налог у налогоплательщика и
    о сумме задолженности налогоплательщика;
  5. 3) вести учет
    выплаченных физ. лицам доходов, удержанного
    и перечисленного в бюджет налога, в том
    числе персонально по каждому
    налогоплательщику;
  6. 4) представлять в
    налоговый орган по месту своего учета
    документы, необходимые для осуществления
    налогового контроля.
  7. Исчисление
    налога
  8. Исчисление сумм налога производятся в
    отношении всех доходов налогоплательщика,
    источником которых является налоговый
    агент, без учета доходов, полученных
    налогоплательщиком от других налоговых
    агентов, и удержанных другими налоговыми
    агентами сумм налога.
  9. При этом по доходам, облагаемым по разным
    ставкам, сумма налога исчисляется
    налоговым агентом отдельно по каждой
    виду доходов.
  10. По доходам, облагаемым по
    ставке 13%, расчет ведется #M12293
    3 901765862 1265885411 7714746 2024542340 2054173439 4257889665
    4201696445 3359731583 4нарастающим
    итогом с начала налогового периода по
    итогам каждого месяца, с зачетом
    удержанной в предыдущие месяцы текущего
    налогового периода суммы налога.
  11. Алгоритм
    расчета:
Формула расчета (обозначение) Примечание
Нарастающим итогом с начала года ежемесячно Лицевой счет Валовый доход ФЗ — сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в его пользу за текущий налоговый период.
Л(ст. 217 НК РФ) Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению, установленные ст.217 НК РФ
СОД = ВД – Л 217 Совокупный облагаемый доход
Налоговые вычеты: Стандартные?, Социальные? Имущественные? Профессиональные
НБндфл = СОД- НВ ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0
НДФЛ = НБ *13% Рассчитывается до целых рублей
За каждый месяц Лицевой счет НДФЛ за месяц НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом — НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы
Сумма к выплате за месяц ВД за месяц – НДФЛ

Т.Е в результате физическое лицо получает
доход уже за вычетом НДФЛ

Удержание налога

Налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно
из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате. Уплата налога за
счет средств налоговых агентов не
допускается.

Удержание может производиться за счет
любых денежных средств, выплачиваемых
налоговым агентом налогоплательщику,
при фактической выплате указанных
денежных средств налогоплательщику.
При этом удерживаемая сумма налога не
может превышать 50 процентов суммы
выплаты.

При невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму
налога налоговый агент обязан в течение
одного месяца с момента возникновения
соответствующих обстоятельств письменно
сообщить в налоговый орган по месту
своего учета о невозможности удержать
налог и сумме задолженности
налогоплательщика. Невозможностью
удержать налог признаются случаи, когда
заведомо известно, что период, в течение
которого может быть удержана сумма
начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Определение даты фактического получения дохода и
даты перечисления НДФЛ в бюджет

Виды дохода физических лиц Дата фактического получения дохода Дата уплаты НДФЛ в бюджет
1. Доходы в денежной форме День выплаты дохода, в том числе на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третий лиц
В т. ч. доходы в виде оплаты труда Последний день месяца за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором Не позднее дня фактического получения средств в банке на выплату заработной платы
2. Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ
3. Доходы в виде МВ Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ
3.1. МВ от экономии на % по заемным средствам День уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствамИли день полного либо частичного погашения займа
3.2. МВ от приобретения товаров, работ, услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику День приобретения товаров, работ, услуг
3.3. МВ от приобретения ценных бумаг День приобретения ценных бумаг

Перечисление налога

  • Налоговые агенты
    обязаны перечислять суммы исчисленного
    и удержанного налога не позднее дня
    фактического получения в банке наличных
    денежных средств на выплату дохода за
    выполнение трудовых обязанностей.
  • В иных случаях
    налоговые агенты перечисляют суммы
    исчисленного и удержанного налога не
    позднее дня, следующего за днем
    фактического получения налогоплательщиком
    дохода, — для доходов, выплачиваемых в
    денежной форме, а также дня, следующего
    за днем фактического удержания исчисленной
    суммы налога, — для доходов, полученных
    налогоплательщиком в натуральной форме
    либо в виде материальной выгоды.
  • Совокупная сумма
    налога, исчисленная и удержанная
    налоговым агентом, уплачивается по
    месту учета налогового агента в налоговом
    органе

Налоговые агенты
— российские организации, имеющие
обособленные подразделения, обязаны
перечислять удержанные суммы налога
как по месту своего нахождения, так и
по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения. Исходя
из суммы дохода, подлежащего налогообложению,
начисляемого и выплачиваемого работникам
этих обособленных подразделений.

Если совокупная
сумма налога, удержанная налоговым
агентом из доходов физических лиц,
составляет менее 100 рублей, она добавляется
к сумме налога, подлежащей перечислению
в бюджет в следующем месяце, но не позднее
декабря текущего года.

Излишне удержанные
налоговым агентом из дохода налогоплательщика
суммы налога подлежат возврату налоговым
агентом по представлении налогоплательщиком
соответствующего заявления.

Оформление
расчетов по НДФЛ

Налоговые
агенты ведут учет доходов, полученных
от них физическими лицами, в форме 1-
НДФЛ «Налоговая карточка по учету
доходов и НДФЛ». #M12293
0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044
3464Карточка
открывается ежегодно на каждое физическое
лицо.

  1. Налоговые агенты
    представляют в налоговый орган по месту
    своего учета сведения о доходах физических
    лиц этого налогового периода и суммах
    начисленных и удержанных в этом налоговом
    периоде налогов ежегодно не позднее 1
    апреля года, следующего за истекшим
    налоговым периодом (Форма 2- НДФЛ «Справка
    о доходах физического лица и едином
    социальном налоге»)
  2. Если количество
    справок не превышает 10 – форма -НДФЛ
    представляется на бумажных носителях, более 10 — на магнитных носителях или с
    использованием средств телекоммуникаций
    в порядке, определяемом Министерством
    Российской Федерации по налогам и
    сборам.
  3. При этом не
    представляются сведения о выплаченных
    доходах индивидуальным предпринимателям
    за приобретенные у них товары, продукцию
    или выполненные работы (оказанные
    услуги) в том случае, если эти индивидуальные
    предприниматели предъявили налоговому
    агенту документы, подтверждающие их
    государственную регистрацию в качестве
    предпринимателей без образования
    юридического лица и постановку на учет
    в налоговых органах.
  4. Справки о полученных физическими лицами
    доходах и удержанных суммах налога
    может быть выдана налоговым агентом
    физическим лицам по их заявлениям.

С львиной доли своих доходов физические лица платят НДФЛ не самостоятельно, а через посредников (налоговых агентов). Налоговые агенты — это непременно источники дохода, которые в силу возложенных на них обязанностей удерживают часть дохода, равную налогу, для перечисления государству
.

Налоговыми агентами признаются

(п.1.ст.226 НК):

  • — российские организации;
  • — индивидуальные предприниматели;
  • — нотариусы, которые занимаются частной практикой;
  • — адвокаты, которые учредили свои кабинеты;
  • — обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Если организация по просьбе сотрудника направит часть его зарплаты третьим лицам, с которыми у организации нет договорных отношений, то налоговым агентом в этом случае она не становится. Следовательно, удерживать НДФЛ не обязана (Постановление ФАС Московского округа от 03.09.10 г. №КА-А40/10021-10).

Налоговые агенты обязаны

:

  1. Правильно и своевременно исчислять и удерживать НДФЛ

    (п.1 ст.226 НК).

Источник: https://lawyerscafe.ru/usn/organizations-tax-agents-for-ndfl-who-are-tax-agents.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector