Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации — кто несет

Актуальным вопросом в правоприменительной практике  является применение мер ответственности к директору и главному бухгалтеру за нарушение налогового и бухгалтерского законодательства.

Кто из них должен отвечать, если фирма вовремя не уплатила налоги, не сдала в ГНИ расчеты, неправильно вела бухгалтерский учет? Кто виноват в том, что должным образом не оформляется «первичка»? Редакция, публикуя противоположные мнения по этому вопросу, преследует две задачи: во-первых, выявить имеющиеся  неурегулированные проблемы, во-вторых, силами наших читателей-профессионалов сформулировать предложения по их нормативному решению. Приглашаем читателей к активному обсуждению на сайте norma.uz. Надеемся, что обсуждение приведет к выработке конструктивных рекомендаций, которые можно будет предложить вниманию государственных структур, наделенных правом инициировать и координировать процессы совершенствования законодательства.

ДИРЕКТОР – ГОЛОВА. ЕМУ И ШИШКИ

Статья 7 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. N 279-I) гласит: «Организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель предприятия, учреждения и организации».

Отсюда следует, что именно он несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета.

Для решения этих задач руководитель хозяйствующего субъекта вправе создавать службу бухгалтерского учета, возглавляемую главным бухгалтером, или пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного по договору.

А может делегировать на договорных условиях ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской фирме либо отделу централизованного учета объединения, в состав которого входит его предприятие. Также он может вести бухучет сам – Закон предоставляет ему такую возможность.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации - кто несетНо на практике не только у руководителей хозсубъектов, но и у представителей контролирующих органов сложилось мнение, что всю ответственность за организацию и достоверность бухгалтерского учета несет бухгалтер.

И в этом виноват не законодатель, а виноваты мы с вами, потому что «не видим» либо «не хотим видеть» прописных истин.

К примеру, часть вторая ­статьи 8 Закона «О бухгалтерском учете» обязывает руководителя утверждать 2 перечня лиц, имеющих право подписи. В первый входят лица, осуществляющие руководящие функ­ции, во второй – исполняющие функции бухгалтерского учета и финансового управления.

Из логики данной нормы обладатель второй подписи не является распорядителем кредитов субъекта бухгалтерского учета. Он обязан лишь вести бухгалтерский учет и финансовое управление.

Норма четко очерчивает сферу ответственности руководителей бухгалтерской службы. Ее практическая значимость актуа­лизируется в вопросах принудительного исполнения судебных актов и актов иных органов.

Необходимо положить конец несправедливости, когда главный бухгалтер наряду с руководителем хозяйствующего субъекта привлекается к ответственности за неисполнение предписаний действующего законодательства (если, конечно, не прослеживаются умысел и признаки преступного сообщества!).

Рассмотрим подробнее основные «зоны» деятельности, в рамках которых руководитель играет основную роль, а значит, и несет ответственность.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Надлежащий учет на предприятии не появится сам собой – его обязан организовать руководитель.

Для этого он должен принять на работу квалифицированного бухгалтера, создать все необходимые условия для его работы, поддерживать на должном уровне документальное обеспечение хозяйственной деятельности, пользоваться услугами юрис­та, обеспечить источниками необходимой информации, создать другие условия для учета.

К сожалению, руководителей, осознающих всю важность бухгалтерского учета и создающих необходимые условия для его организации, не так уж много. Гораздо чаще встречаются ситуации, когда руководство в лице директоров или учредителей считает работу бухгалтера бесполезной, никчемной и даже вредной и, соответственно, ее не ценит.

По мнению большинства из них, бухгалтерия только и занимается тем, что начисляет и уплачивает налоги, лишая хозяев их «кровно» заработанных денег.

Результатом является пренебрежительное отношение к ведению бухгалтерского учета – какое-то время деятельность фирмы ведется без бухгалтера, а затем берут некомпетентного бухгалтера на низкую зарплату.

Для таких руководителей мольбы главбуха о своевременном предоставлении первичной информации и иных документов (например, доверенностей, которыми должны подтверждаться операции передачи товара покупателям) – все это ерунда, не нужная для бизнеса бюрократия. Главное – продажи, поступление на расчетный счет выручки, оптимизация налогообложения и прочее, прочее, прочее.

Конечно, с такими руководителями лучше дела не иметь. Но зачастую рынок не позволяет бухгалтеру быть слишком разборчивым в выборе работодателя, заставляя его приспосабливаться, чтобы «выжить».

Можно ли в таких условиях вести учет в соответствии с действующим законодательством? Скорее всего – нет. При этом нельзя сказать, что учет не осуществляется, скорее, он ведется с нарушениями, допущенными по вине руководителя.

Не исключено, что из-за ненадлежащего качества бухгалтерского учета, например, возникнет недоимка по налогам или иным обязательным платежам либо понесет убытки введенный в заблуждение пользователь финансовой отчетности. В этом случае руководитель, не создавший надлежащих условий для учета на предприятии, вполне может приобрести статус подозревае­мого и обвиняемого в соответствующем уголовном деле.

Если такими действиями причинен ущерб правам, свободам и интересам отдельных граждан, интересам государства, общества или отдельных юридических лиц, руководитель может быть обвинен в халатности.

А главный бухгалтер имеет шанс избежать ответственности.

В его действиях может быть не установлено не только умышленной, но и не­осторожной вины, поскольку из-за недостаточной квалификации и опыта работы он не мог предусмотреть возможности наступления общественно опасных последствий своего деяния.

УПЛАТА НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Чего опасается главный бухгалтер, устраиваясь на работу? Прежде всего – попасть под влияние директора и быть втянутым в какие-либо его махинации по неуплате налогов и обязательных платежей.

За это можно понести серьезное наказание – от штрафов до лишения свободы. При этом часто при проведении плановых проверок вместо того, чтобы поддержать своего работника, директор вполне может «уйти в отказ».

Например, сказать, что в исчислении налогов он ничего не понимает, а вся ответственность лежит только на его сотруднике.

Перекладывать всю ответственность на бухгалтера – нечестно, он зависит от руководителя во всем, что касается уплаты налогов. Штрафовать можно за фактические ошибки бухгалтера, допущенные им при исчислении налогов, а не за то, сколько налогов он заплатил на основании зачастую «липовых» документов, которые ему дали.

Бухгалтеры считают это несправедливым! И это мнение вполне обоснованно. Если вы работаете в компании, где директор выступает за то, чтобы, не рискуя, платить все налоги в полном объеме, и советуется с вами по каждому документу, – вам очень повезло, поскольку ваша фирма – исключение. Но у многих все по-другому.

Работа бухгалтерии строится так: директор ставит цель уменьшить налоги, а бухгалтер должен проявить фантазию, чтобы этого достигнуть. Распределение ролей объясняется просто: бухгалтер – чаще всего наемный работник, и его зарплата от прибыли не зависит.

А директор малой фирмы чаще всего либо сам учредитель, либо его личный доход напрямую зависит от полученной прибыли.

И вот что получается в итоге. В теории задача бухгалтера – правильно отразить хозяйственные операции в бухучете в соответствии с их экономической сущностью и посчитать налоги по правилам.

А на практике директор решает, что налогов надо платить поменьше, и бухгалтер ищет новую «безналоговую» схему работы, которая вряд ли может быть легальной. Или еще.

Директор приносит чеки из ресторанов, где он сидел с друзьями, а бухгалтер должен придумать, как прикрыть этот расход – представительскими, премией, компенсацией или еще чем-то. Какая же тут полнота уплаты налогов?

Другой пример. Директор использует фиктивные сделки с фирмами-однодневками, чтобы уйти от налогов.

При этом главный бухгалтер не участвует в предварительных переговорах о сделках с этими фирмами, не подписывает с ними никаких соглашений и не может знать о фиктивности конт­рактов.

В такой ситуации бухгалтер, исчисляющий платежи в бюджет на основании первичных документов, за уклонение от уплаты налогов отвечать не должен. Вся ответственность должна быть на директоре!

ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Одна из обязанностей бухгалтера – ведение кассовых операций. Он должен оприходовать в кассу всю поступающую от хозяйственной деятельности денежную наличность и обеспечить затем ее сдачу инкассаторам банков, соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций.

Особенно непросто реализовывать эти функции на малых предприятиях сферы торговли и услуг, в которых, как извест­но, велик оборот наличности.

Именно эти структуры находятся в зоне постоянного внимания контролирующих органов – частые внеплановые проверки, мониторинг за оприходованием наличности и т.п.

Выявляемые нарушения грозят бухгалтеру немалыми финансовыми штрафами, а иногда и уголовным преследованием.

Однако и здесь не все зависит от бухгалтера, который является лишь наемным работником, вынужденным подчиняться руководителю.

Если руководитель организует «параллельное» производство или торговлю, использует полученную наличность в незаконных сделках для закупа сырья, материалов, товаров и услуг или присваивает ее, то он и должен нести всю ответственность.

Бухгалтер не может быть ответственным за незаконные операции с наличностью, которые организует директор!

____________________________________

ЧЬИ ОШИБКИ –  ТОГО И ШИШКИ

«Любое лицо несет ответственность только за те общественно опасные действия и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина» – примерно так звучит один из общепризнанных в мире принципов права.

Если ему следовать на практике, то о какой ответственности руководителя предприятия за правильность бухгалтерского учета и уплаты налогов может идти речь?! Подчеркнем, что в данном случае мы говорим о законопослушных руководителях, которых сегодня становится все больше.

Они понимают всю важность грамотной организации бухгалтерского учета на предприятии и создают все необходимые условия для эффективной деятельности бухгалтерии.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации - кто несет

Ответ здесь может быть один – «нет!» Не может, более того, – не должен руководитель предприятия отвечать за ошибки и нарушения своего главбуха.

Во-первых, у него просто нет времени заниматься учетом, исчислять налоги или проверять, как это делает бухгалтерия.

Его главная задача – организовать эффективное ведение бизнеса, от него зависит успешное развитие компании, постоянный рост ее основных показателей.

Рабочий день директора проходит в организации продаж и закупок, управлении персоналом, занятии маркетингом, решении десятков неотложных задач.

Во-вторых, ведение бухгалтерского учета, исчисление налогов и других обязательных платежей требует специальной подготовки, профессиональных знаний.

Прежде чем стать главным бухгалтером, нужно как минимум пройти специализированный курс обучения, поработать несколько лет простым счетоводом, а затем всю жизнь – учиться, учиться и учиться.

Требовать от директора таких же знаний и навыков, какие есть у главбуха, – не только нереально, но и неправильно.

Конечно, хорошо, когда директор умеет «читать» баланс и понимает содержание финансовых документов, которые он подписывает.

Однако на практике подобная высокая квалификация, особенно в малом бизнесе, встречается нечасто.

Зачастую руководитель малого предприятия даже не понимает, что за бумаги ему на подпись принес бухгалтер, в вопросах учета и налогообложения он полностью полагается на своего сотрудника.

А тот время от времени… делает что-то не так, ошибается. Ошибки могут быть по вине самого бухгалтера, других сот­рудников, из-за сбоев техники и т.п. По большому счету, не ошибается тот, кто ничего не делает, и ошибки не страшны, если они вовремя исправляются…

Но, к сожалению, происходит это не всегда – и при проверках выявляются нарушения налогового и бухгалтерского законодательства, что приводит к уплате пени и штрафов, фирма несет моральные и материальные потери.

Читайте также:  Профессиональные компетенции: что это

И самое главное, что за любые ошибки бухгалтера ответственность несет директор, он виноват только потому, что имеет право первой подписи!

Руководитель может тысячу раз говорить: «Я ничего не знал. Да, подписывал, ну и что? Это бухгалтер в первую очередь виноват, он рассчитывает налоги, платит и отчитывается, его и наказывайте!» Но юридически нести ответственность будет прежде всего директор.

Бухгалтера за совершенные ошибки можно, конечно, привлечь… к возмещению прямого материального ущерба (в виде штрафа, например), но только лишь в размере среднего заработка. Опять же эту сумму нельзя удержать сразу, а только частями. И таким образом возмещение ущерба растягивается на многие месяцы, а то и годы.

На практике в малом предприятии, даже и в форме общества с ограниченной ответственностью, директор – это основной, бывает, что и единственный учредитель. Для него самого экономнее и спокойнее не передоверять судьбу маленького предприятия в чужие руки.

Но при этом получается, что за ошибку бухгалтера учредитель-директор, без вины виноватый, несет двойное наказание. Первое: убытками своего предприятия, связанными с финансовыми санкциями на юридическое лицо и с тем, что для расчета с бюджетом незапланированные деньги ему приходится быстро «вырывать из бизнеса».

И второе – это санкции, которые наряду с бухгалтером налагаются на него как на должностное лицо, подписывавшее документы.

Еще того хуже положение собственника частного предприятия, который должен быть директором согласно закону, а как учредитель ответственность по обязательствам предприятия, в том числе и перед бюджетом, несет всем своим имуществом.

Для него грубая ошибка его бухгалтера, заметить и понять которую он нередко просто не может, не обладая специальным образованием, чревата риском потери даже домашнего имущества, а не только бизнеса! Так разве же в равном положении находятся такой директор-учредитель и его наемный работник – бухгалтер? И разве справедливо за ошибку бухгалтера наказывать обоих, следуя утвердившемуся и в нормативном регулировании, и в практике нехитрому принципу: «оба подписывают – оба и виноваты». Подписывают  – да, конечно. Но только ведь удостоверяют подписями каждый свое: директор – достоверность исходных данных и полноту отражения в учете деятельности возглавляемого им предприятия, а бухгалтер – профессиональную добросовестность, грамотность, безошибочность учета, оформления и представления отчетности.

Добросовестный и осторожный директор, учредитель небольшой фирмы, случается, выплачивает хорошему бухгалтеру вознаграждение не меньшее, а то и большее, чем получает от бизнеса сам. Платит как раз за то, чтобы правильно рассчитываться по налогам и спать спокойно.

Но нынешняя практика наказания обоих в случае бухгалтерской ошибки снижает не только единоличную ответственность бухгалтера, но с ней и ценность этого специалиста в представлении директора! За что же бухгалтеру много платить, если все равно за его ошибки будешь отвечать сам? Не в этом ли корень ситуаций, на которые все чаще жалуются бухгалтеры: мол, не очень их многие учредители и директора ценят. Ни в плане взаимоотношений, ни в сумме зарплаты. Чтобы и отношение к бухгалтерам, и их ответственность действительно соответствовали важности их роли на предприятии, правильно было бы внести в нормативное регулирование и практику несколько изменений.

Во-первых: более четко и детально прописать в нормативных актах, за что и в каких случаях несет должностную ответственность единолично директор, за что единолично отвечает бухгалтер.

И уж за вину бухгалтера, связанную с его профессиональными ошибками или профессио­нальной недобросовестностью в учете и отчетности, непрофессионал в бухучете директор, имеющий в штате бухгалтера, отвечать не должен.

Во-вторых, с развитием института налоговых консультантов следовало бы в Налоговом кодексе, как в акте прямого действия, утвердить положения о том, что налоговую отчетность предприятие может поручить налоговому консультанту.

И если предприятие точно и полно представляет ему все запрашиваемые им сведения, то за правильность и полноту расчетов ответственность пусть несет уже налоговый консультант.

Такие их услуги могут существенно снизить количество неумышленных ошибок предпринимательских структур в исполнении налоговых обязательств и повысить уровень защищенности предпринимателя.

За услуги налогового консультанта, конечно, придется платить. Но, надеюсь, государство будет как-то регулировать предел их стоимости в рамках разумного. А платить им предприятия станут: защищенность дороже.

При подготовке этих публикаций использованы информация, полученная по результатам изучения мнения наших читателей по данному вопросу, а также материалы, предоставленные Абдугани Мухамедбаевым, председателем третейского суда Мирабадского района при Ташкентском городском филиале Ассоциации третейских судов, и обращения в редакцию.

Источник: https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text92436_kto_otvetit_za_uchet

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета?

  • Какие хозяйствующие субъекты обязаны вести бухучет
  • На ком лежит ответственность за организацию бухучета
  • Кто отвечает за ведение бухучета
  • Требования к ответственному за ведение бухучета
  • Содержание работы ответственного за ведение бухучета
  • Нарушение бухгалтером трудовых обязанностей: последствия
  • Нарушения в бухучете: ответственность руководителя или главбуха
  • Итоги

Какие хозяйствующие субъекты обязаны вести бухучет

В соответствии с положениями ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерский учет обязаны вести все типы хозяйствующих субъектов, кроме:

  • ИП (при условии учета собственных доходов и расходов иными методами, предусмотренными налоговым законодательством);
  • структурных подразделений иностранных фирм, работающих в России (при условии ведения учета выручки и издержек в соответствии с нормами налогового законодательства).

Организация должна вести бухучет с момента государственной регистрации и до прекращения деятельности. Невыполнение этой установленной законом обязанности грозит фирме юридическими последствиями в виде мер, установленных в ст. 120 НК РФ (штраф) и ст. 15.11 КоАП РФ (штраф либо дисквалификация должностных лиц).

В интересах фирмы — вести корректный бухучет. Кто же должен отвечать за его организацию?

На ком лежит ответственность за организацию бухучета

Законодатель не раскрывает понятие «организация бухгалтерского учета», несмотря на то, что это словосочетание приведено, в частности, в одном из основных нормативных актов, регулирующих бухучет, — приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Ответственность за организацию бухучета несет руководитель хозяйствующего субъекта (п. 6 приказа № 34н). Из опыта практической деятельности под организацией учета правомерно понимать:

  • юридическое оформление системы бухгалтерского учета (например, учреждение положения о бухгалтерии, издание приказов о включении в штатное расписание должностей ответственных за бухучет, оформление на работу специалистов на соответствующие должности);
  • техническое обеспечение системы бухгалтерского учета (закупку компьютеров, бухгалтерского ПО и иной инфраструктуры, необходимой для работы специалистов);
  • организацию непосредственно ведения бухгалтерского учета.

Кто отвечает за ведение бухучета

За организацию ведения бухучета также отвечает руководитель (п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Если иное не предусмотрено законом, руководитель фирмы обязан возложить функции по бухучету на компетентное лицо (п. 3 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Им может быть:

  • главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник компании (в банковских учреждениях — только главный бухгалтер);
  • сторонняя организация или физлицо, оказывающие услуги по договору.

Вести бухучет сам, без привлечения других лиц, штатных или внештатных, может только:

  • руководитель хозяйствующего субъекта, который по закону имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета;
  • руководитель предприятия, классифицируемого как субъект среднего бизнеса.

В случае если хозяйствующий субъект зарегистрирован как АО, имеет статус НПФ, является участником торгов или ведет деятельность в страховом бизнесе, бухучет в нем должен вестись лицом, имеющим определенный законодательством уровень квалификации, опыта и компетентности.

Требования к ответственному за ведение бухучета

Квалификационные требования к лицу, претендующему на позицию, подразумевающую выполнение функций по ведению бухучета, зависит от правового статуса и отраслевой принадлежности предприятия.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ главный бухгалтер, оформляемый на работу в АО, страховую фирму, НПФ, управляющую финансовую компанию и иные фирмы, которые участвуют в торгах (но не являются банками), должен соответствовать одному из следующих квалификационных требований:

  • наличие высшего образования в сфере бухучета и аудита, а также стажа работы на должности, связанной с ведением бухучета, длительностью не менее 3 лет из 5, предшествующих назначению на позицию ответственного за бухучет;
  • наличие высшего образования по любой специализации, а также стажа работы, связанной с бухучетом, длительностью не менее 5 лет из 7, предшествующих назначению.

Кроме того, в обоих случаях у бухгалтера не должно быть неснятой либо непогашенной судимости за экономические преступления.

Отдельные квалификационные требования установлены для главного бухгалтера банковской организации (п. 7 ст. 7 закона № 402-ФЗ).

В общем случае руководителю фирмы или менеджеру по кадрам, оформляющему главного бухгалтера на работу, следует ориентироваться на квалификационные требования, установленные профстандартом «Бухгалтер», утвержденным приказом Минтруда РФ от 21.02.2019 № 103н.

Подробнее см.: «Новый профстандарт бухгалтера — приказ № 103н».

Содержание работы ответственного за ведение бухучета

Главный бухгалтер или иное лицо, отвечающее за бухучет в компании, в процессе выполнения своей работы решает такие задачи, как:

  • обеспечение корректного ведения бухучета (с точки зрения документооборота, указания в отчетности достоверных данных);
  • обеспечение своевременного ведения бухучета (представления отчетности);
  • принятие в оборот первичных и прочих документов, удостоверяющих хозяйственные операции, в соответствии с законом;
  • сверка хозяйственных расчетов с контрагентами;
  • проведение своевременной инвентаризации имущества фирмы;
  • обеспечение сохранности бухгалтерских документов.

Должностные обязанности главного бухгалтера прописываются в трудовом договоре. Что же будет, если человек, занимающий данную должность, их нарушит?

Подробнее об обязанностях главбуха читайте в наших публикациях:

Нарушение бухгалтером трудовых обязанностей: последствия

Если главный бухгалтер нарушит свои обязанности, типичные для его должности, он может быть привлечен к ответственности в соответствии с трудовым, административным и уголовным законодательством.

К ответственности по трудовому законодательству главный бухгалтер может быть привлечен на основании:

  • ст. 192 ТК РФ (возможные санкции — замечание, выговор, увольнение);
  • п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция — увольнение);
  • ст. 243 ТК РФ (возможная санкция — взыскание компанией компенсации за материальный вред).

Положения ст. 192 ТК РФ могут быть применены работодателем в случае прямого неисполнения бухгалтером обязанностей, установленных трудовым договором или его должностной инструкцией.

Нормы п. 9 ст. 81 ТК РФ работодатель вправе применить, если бухгалтер примет то или иное решение, которое повлечет за собой ущерб имуществу фирмы либо неправомерное использование данного имущества.

Санкции, предусмотренные ст. 243 ТК РФ, могут быть применены в отношении главного бухгалтера, если он:

  • нанес компании материальный ущерб по причине неисполнения обязанностей;
  • допустил недостачу материальных ценностей, которые были ему вверены;
  • причинил ущерб фирме умышленно;
  • причинил ущерб в фирме под воздействием алкоголя, наркотиков;
  • причинил ущерб, совершая преступление, административный проступок;
  • допустил разглашение коммерческой тайны;
  • нанес фирме ущерб вне периода исполнения трудовых обязанностей.

Кроме того, трудовым договором могут быть установлены иные критерии возникновения материальной ответственности главного бухгалтера.

ВАЖНО! Материальная ответственность в полном размере может быть возложена на главного бухгалтера при условии, что это установлено трудовым договором.

Читайте также:  Где искать и как найти менеджера по продажам

Если трудовым договором не предусмотрено, что главный бухгалтер в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, то ответственность за причиненный ущерб может быть взыскана только в размере его среднего месячного заработка (п. 10 постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52).

Если говорить об административной ответственности, то, исходя из положений ст. 15.11 КоАП РФ, бухгалтер как должностное лицо в случае грубого нарушения ведения бухучета (в соответствии с критериями, установленными п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ) может быть:

  • оштрафован на сумму 5 000–10 000 руб.;
  • оштрафован на сумму 10 000–20 000 рублей или дисквалифицирован на 1–2 года, если нарушение будет повторным.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году в ст. 15.11 КоАП РФ были внесены изменения, предусматривающие возможность освобождения бухгалтера от ответственности, если ошибки в учете он допустил по вине третьих лиц. Подробно о них мы рассказывали в этой статье.

Главный бухгалтер может быть привлечен к уголовной ответственности на основании ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ. Нормы, установленные данными статьями, применяются, если по причине действий бухгалтера компания была признана уклонившейся от уплаты налогов, страховых взносов. Возможные санкции:

  • штраф;
  • арест;
  • лишение свободы.

Более строгими санкции становятся, если доказано, что преступление совершено несколькими сотрудниками фирмы по предварительному сговору, либо выявлена неуплата налогов в особо крупном размере.

Ответственность по ст. 199 УК РФ главный бухгалтер несет, только если будут доказаны махинации с крупными суммами, осуществленные умышленно или в сговоре с руководителем (пп. 7, 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Нарушения в бухучете: ответственность руководителя или главбуха

Безусловно, просчеты в бухучете могут иметь последствия и для руководителя фирмы. В каких случаях именно он может быть привлечен к ответственности?

В федеральном законодательстве пока отсутствуют нормы, на основании которых можно однозначно разграничить ответственность главного бухгалтера и руководителя организации. Определяющую роль в данном случае играет правоприменительная практика, прежде всего судебная.

Так, в постановлении пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18 высказана позиция, в соответствии с которой разграничение ответственности бухгалтера и руководителя следует осуществлять исходя из разности возложенных на них обязательств: руководитель отвечает за организацию учета, в то время как бухгалтер — за его корректное ведение.

ВАЖНО! Можно сделать вывод, что руководитель в общем случае может нести ответственность за неосуществление или некорректную организацию бухучета. Подобные действия или же, наоборот, бездействие руководителя фирмы могут привести к тому, что именно он, а не главный бухгалтер, будет оштрафован или дисквалифицирован по ст. 15.11 КоАП РФ.

Если допущены просчеты непосредственно в ведении бухучета, правомерно говорить о том, что бухгалтер и директор могут нести совместную ответственность за правовые последствия ошибок или осознанных действий.

Кроме того, формулировки ВС РФ позволяют сделать вывод о том, что отвечать за последствия ошибок в ведении бухгалтерии будет только руководитель, если выяснится, что бухгалтер был вынужден осуществлять незаконные действия вследствие прямого письменного распоряжения руководителя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В соответствии с п. 8 ст. 7 закона № 402-ФЗ бухгалтер имеет право запросить соответствующее распоряжение по своей инициативе. Например, если посчитает, что вследствие проставления им подписи на том или ином финансовом документе фирме не избежать неприятных последствий.

Так или иначе, следует признать, что разграничение ответственности главного бухгалтера и руководителя фирмы исходя из норм закона и правоприменительной практики — вопрос крайне неоднозначный.

Многое зависит от обстоятельств конкретного прецедента, доказательной базы, степени серьезности правонарушения, а также оценки фактов, имеющих отношение к делу, со стороны компетентных исполнительных или судебных органов.

Итоги

Бухгалтерский учет относится к важнейшим с точки зрения управления бизнесом направлениям деятельности компании. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель фирмы.

Ключевые функции по ведению бухучета в фирме выполняет опытный и квалифицированный специалист уровня главного бухгалтера.

Он отвечает за свою работу в соответствии с нормами закона, а также условиями трудового договора.

Узнать больше об особенностях бухгалтерского учета вы можете в статьях рубрики «Бухгалтерский учет (план счетов и принципы)»:

Дарим подарки ко Дню бухгалтера!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kto_neset_otvetstvennost_za_organizaciyu_buhgalterskogo_ucheta/

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Российское законодательство устанавливает требование: корректно формировать и вести бухгалтерский учет. А наличие грубых ошибок влечет нежелательные последствия для предприятия. Из нашей консультации вы узнаете, какие нарушения отнесены к серьезным, и кто в итоге несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Какую роль играет учет

Каждая компания стремится получать максимальную прибыль. Но добиться наилучшего результата невозможно без эффективного и понятного распределения финансовых потоков. С этой целью формируют специальную систему, которая обеспечивает точный учет хозяйственных операций, фиксацию денежных потоков и товарно-материальных ценностей.

Результаты правильной организации бухгалтерского учета таковы:

  • оптимизация расходов;
  • контроль денежных потоков компании;
  • извлечение максимальной эффективности при распределении средств;
  • проще анализировать отчетность.

Вести бухгалтерский учет обязаны все виды хозяйствующих субъектов, за исключением коммерсантов. Они учитывают доходы и расходы несколько иными методами, которые предусмотрены законом.

Также см. «Профстандарт бухгалтера: как и зачем его применять».

Порядок действий

В средних и крупных организациях рассматриваемая процедура запуска механизма бухгалтерского учета происходит так:

  1. Определяют структурное звено и его сотрудников, которые будут заниматься учетными вопросами, а также контролировать документооборот с контрагентами и поставщиками, начислять зарплату и др. Здесь же должен быть определен круг задач, которые будут стоять перед главбухом.
  2. Ответственное лицо формирует правила учетной политики, порядок документирования, рабочий план счетов, механизм подготовки бухгалтерской отчетности и др.
  3. Начинается своевременное и правильное оформление документов и отчетности для предъявления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат).

Также см. «Для чего нужна учетная политика организации».

Требования к ведению бухучета прописаны в Федеральном законе о нем № 402-ФЗ. К основным из них относят:

  • учет хозяйственных операций в рублях;
  • отдельный учет имущества, принадлежащего организации;
  • ведение двойной записи на основании утвержденного плана счетов;
  • составление отчетности на русском языке, и т. д.

  Как работать со счётом 75

Вести учет фирма должна с момента регистрации до записи в ЕГРЮЛ о своей ликвидации. В противном случае грозит наложение крупного штрафа или дисквалификация должностных лиц.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и его организацию

Понятия «организация» и «ведение» бухучета нужно разделять. За первое целиком отвечает глава компании, за второе – он же и частично главбух. Законодательство РФ говорит о том, что ведение бухгалтерского учета и хранение его документов должен организовывать руководитель предприятия.

Минфин: ответственность за организацию бухгалтерского учета несет глава предприятия (п. 6 приказа № 34н от 29.07.1998 г.).

На практике функции по ведению бухучета обычно передают главному бухгалтеру. Для этого руководитель выполняет ряд определенных формальностей:

  • документально оформляет систему бухучета (издает соответствующее распоряжение);
  • определяет список обязанностей главбуха и включает их в должностную инструкцию этого специалиста;
  • устанавливает необходимую технику (компьютеры, программное обеспечение и т. д.);
  • организовывает рабочий процесс.

Также см. «Должностная инструкция для главного бухгалтера».

Главный бухгалтер обязан:

  • грамотно сформировать учетную политику с учетом специфики компании;
  • вовремя сдавать бух. Отчетность, куда нужно;
  • вести учет денежных средств на предприятии и др.

Таким образом, главбух несет ответственность за бухгалтерский учет, в первую очередь, в соответствии с законодательством, а потом уже – согласно условиям трудового контракта.

Также см. «Самые распространенные бухгалтерские нарушения».

Как накажут за серьезные нарушения

Бухгалтерский учет имеет большое значение для компании, его нужно вести с соблюдением всех требований нормативно-правовой документации. Если допущена серьезная ошибка, нарушителя привлекается к ответственности.

К сожалению, законодательство не разграничивает наказание для руководителя и главного бухгалтера. Все зависит от того, кто по факту занимается организацией и ведением бухучета.

К грубым нарушениям относят (ст. 15.11 КоАП РФ):

  • искажение в бухгалтерской отчетности показателя (погрешность превышает 10%);
  • занижение налогов на сумму от 10% из-за искажений в бухучете;
  • отражение в бухгалтерском регистре ложного факта;
  • отчетность составлена не на основании данных учетных регистров;
  • ведение счетов в обход применяемых регистров;
  • когда нет в наличии «первички», отчетности, регистров, заключения аудитора, в то время, как срок их хранения по закону не истек.

В перечисленных случаях ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета – это штраф 5000 – 10 000 рублей. Причем главный бухгалтер отвечает по этой же самой норме.

За повторное нарушение требований к бухучету наказание жестче:

  • взыскание от 10 000 до 20 000 руб.;
  • или дисквалификация до 2-х лет.

Также см. «Что изменится в 2017 году: налоги, страховые взносы, пособия, отчетность, бухучет и онлайн кассы».

Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/organiz-buhuchet.html

Ответственность за нарушение правил бухгалтерского учета

Ответственность за нарушение бухгалтерского учета — это совокупность административных и уголовных мер наказания, предусмотренных в отношении ответственных должностных лиц. Применить административные санкции можно только за конкретные проступки и правонарушения.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Прежде чем определить размеры штрафных санкций и перечислить причины взысканий, необходимо разобраться, кого и за что могут наказать контролеры.

Категория субъекта Нормативный акт Пояснения к применению ответственности
Организация Статья 120 НК РФ В первую очередь за нарушения в части ведения бухгалтерского и налогового учета могут наказать саму организацию. То есть штраф или арест счетов будет применен не к руководству или ответственным работникам, а непосредственно к юридическому лицу.
Напомним, что предприниматели не могут быть наказаны за ошибки в бухучете. Так как ИП освобождены от обязательств вести бухучет.
Должностное лицо Статья 15.11 КоАП РФ Помимо штрафа на юридическое лицо, контролеры вправе применить санкции и к должностным лицам: к руководству компании, которое непосредственно несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета.

В вопросе о должностных лицах без путаницы не обойтись. Кого за что наказывать? Конечно, если в фирме нет главбуха, то нет причин для споров. Единственное должностное лицо, которое оштрафуют, — это директор. Но что, если в компании имеется главбух? Как тогда распределить штрафные санкции?

По сути, руководитель несет ответственность за организацию бухучета на предприятии. Директор назначает главного бухгалтера на должность, определяет ему круг обязанностей, при необходимости нанимает дополнительных работников в бухгалтерский отдел.

А сам главбух уже ответственен за ведение учета: главный бухгалтер отвечает за составление учетной политики, полноту и своевременность регистрации бухгалтерских операций, правильность и достоверность составления отчетности.

В зависимости от категории проступка, санкции будут применяться к конкретному должностному лицу. Но важную роль играет документальное оформление обязанностей и полномочий.

Нарушения организации в бухучете

В отношении юридического лица обозначено сразу несколько видов проступков, за которые предусмотрена административная ответственность:

  1. Штраф за нарушение ведения бухгалтерского учета 2019. Наказание будет применено в организации, которая в одном календарном году неоднократно нарушила установленные правила по ведению бухучета: несвоевременно или неправильно отразила операции на счетах бухучета либо не создавала и не хранила первичные и учетные документы. Причем наказание детализировано в статье 120 НК РФ по категориям:
    • если проступки совершали в течение одного налогового периода, то компанию оштрафуют на 10 000 рублей;
    • ошибки и нарушения обнаружены в двух и более налоговых периодах — штраф 30 000 рублей;
    • правонарушения привели к занижению налоговой базы (заплатили налогов и взносов в бюджет меньше, чем следовало) — штраф будет равен 20% от суммы недоплаты, но не более 40 000 рублей.
  2. Штраф за не предоставленную вовремя бухгалтерскую отчетность в ИФНС. В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ, компанию оштрафую на 200 рублей за каждый непредоставленный вид отчетности в ФНС. Причем наказание применяют не только к несданной вовсе отчетности. За срыв срока отчетной кампании — до 31 марта года, следующего за отчетным, — предусмотрены аналогичные санкции.
  3. Штраф за несданную бухгалтерскую отчетность в Росстат. Контролеры могут ограничиться предупреждением, если время просрочки небольшое либо имеются уважительные причины несдачи бухотчетности в статистику. Также представители Росстата вправе наложить административный штраф в сумме от 3000 до 5000 рублей на компанию, предоставившую отчетность с опозданием. Норматив закреплен в статье 19.7 КоАП РФ.
Читайте также:  Команда проекта, команда управления проектом: что это такое

Нарушения должностных лиц

С категориями проступков, за которые накажут компанию, разобрались. Теперь обозначим правонарушения, за которые предусмотрены штрафные санкции в отношении должностных лиц.

Все наказания можно разделить на три категории:

  • грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета — рассмотрим отдельно;
  • нарушение сроков сдачи или непредоставление бухотчетности в ИФНС;
  • непредоставление или несвоевременное предоставление бухотчетности в Росстат.

За несданный бухгалтерский баланс и приложения к нему ответственного работника, например главного бухгалтера, вправе оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей.

Причем норматив применения санкций разный, несмотря на одинаковый размер штрафа. За несданный баланс в ИФНС применяют нормы ст. 15.6 КоАП РФ. В Росстат — статья 19.7 КоАП РФ.

Причем наложение штрафных санкций не освобождает ответственного работника от обязанности сдать бухгалтерскую отчетность.

Оштрафовано будет то должностное лицо, в обязанности которого входит предоставление отчетности в ИФНС и Росстат. Например, на главного бухгалтера — если таковые обязанности прописаны в его должностной инструкции. Если возложение обязанностей не оформлено документально, то штраф будут взыскивать с руководителя.

Контролеры, прежде чем взыскать ответственность за нарушение ведения бухгалтерского учета с должностного лица, запросят копии документов. Например, ИФНС требует прислать копию паспорта ответственного работника, а также приложить копию приказа о назначении на должность и должностные инструкции.

Грубые нарушения в бухучете

Ошибиться в работе не может только тот, кто не работает. В деятельности остальных ошибки и недочеты — дело распространенное. Но ведь за грубые ошибки могут серьезно наказать. Так что считается грубым нарушением правил учета?

Исчерпывающий перечень наказуемых деяний закрепляет статья 15.11 КоАП РФ. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету — это:

  • занижение сумм налогов, взносов и сборов на 10% и более, допущенных вследствие искажения показателей бухгалтерского учета;
  • искажение бухгалтерской отчетности (нарушение определяется для денежных показателей, значение которых отклоняется от факта на 10% и более);
  • регистрация в учете мнимой или несуществующей операции или объекта;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне установленных учетных журналов и регистров;
  • подготовка и составление бухотчетности на основе данных, не подтвержденных регистрами и журналами бухучета;
  • отсутствие первичной и учетной документации в течение предусмотренных сроков ответственного хранения.

Обозначенные грубые нарушения приведут к наложению штрафа. Причем размер санкции зависит от того, впервые ли допущен проступок или наказание накладывают повторно.

Например, за грубое нарушение бухучета, допущенное впервые, предусмотрено взыскание от 5000 до 10 000 рублей. За повторные проступки накажут посерьезнее — от 10 000 до 20 000 рублей.

Либо должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет.

Как избежать наказаний за нарушения в ведении бухучета

Главбух и директор могут избежать штрафов от контролеров. Для этого требуется подтвердить документально, что:

  • предоставлена корректирующая декларация, расчет или иная отчетность;
  • сумма налога, сбора и взноса, не уплаченная из-за искажений учетных данных, полностью погашена перед бюджетом;
  • полностью уплачены пени за просрочку платежей по нарушениям и искажениям в бухгалтерском учете;
  • ошибка в бухгалтерском учете исправлена в установленном порядке до утверждения бухотчета, в том числе подготовлена пересмотренная бухгалтерская отчетность.

Пояснения относительно того, как определяется административная ответственность за нарушение правил бухгалтерского учета, дал Минфин в отдельном Информационном сообщении от 07.04.2016 № ИС-учет-3.

Уголовная ответственность за финансовые нарушения

За искажение финансовой документации может наступить не только административная ответственность. В соответствии со статьей 172.1 УК РФ, за фальсификацию финансовой документации предусмотрено уголовное преследование.

Что признают фальсификацией? Это внесение заведомо ложных, неподтвержденных сведений о сделках, обязательствах, имуществе и активах компании. Такие искажения вносят с целью сокрытия признаков банкротства экономического субъекта, аннулирования лицензии либо назначения временной администрации.

Меры уголовного наказания за нарушения:

  • штраф от 300 000 до 1 000 000 рублей;
  • штраф в размере заработка, дохода осужденного за период от 2 до 4 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет с отстранением от занимаемой должности до трех лет либо без такового;
  • лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет либо без такового.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/narusheniya

Ответственность бухгалтерской фирмы за ведение учета

08.06.2018

Аутсорсинг бухучета имеет ряд неоспоримых преимуществ. Во-первых, он позволяет значительно снизить затраты на организацию, ведение учета, содержание непродуктивного персонала. Во-вторых, обеспечивает профессиональный подход к решению актуальных учетных задач. В-третьих, аутсорсинг бухгалтерии снимает с повестки дня вопрос подготовки, сдачи отчетов.

Но, как и в любой другой деятельности, здесь не обходится без рисков. Руководители компаний, передавая бухучет на аутсорсинг, опасаются ошибок, которые может совершить исполнитель, и, конечно, связанных с ними расходов. Давайте разберемся в вопросе ответственности аутсорсера и в том, кому и за что придется платить в случае возникновения учетной ошибки.

Ответственность бухгалтерской фирмы может быть разной. Определяется она прежде всего форматом обслуживания и объемом оказываемых услуг.

При полном аутсорсинге (сопровождении бухучета, абонентском бухгалтерском обслуживании) оказание услуг осуществляется в три этапа. Первый предусматривает первичную обработку информации о финансово-хозяйственных операциях компании-заказчика. Второй этап является аналитическим. Третий включает расчет налоговых обязательств. Фактически последний этап определяет качество аутсорсинговых услуг.

На каждом из указанных выше этапов бухгалтерская фирма несет ответственность за:

  •  соблюдение сроков реализации функций (несвоевременное выполнение, невыполнение, ошибочное выполнение взятых на себя обязательств);
  • правильность отражения фактов хозяйственной деятельности компании-заказчика в учете;
  • соблюдение сроков представления отчетности в контролирующие организации;
  • сохранность полученной документации (бухгалтерской первички, налоговых документов, писем и предписаний от ФНС и т.п.).

Согласно условиям типового договора с аутсорсером, если его действия или бездействие нанесли компании-заказчику ущерб, этот ущерб должен быть компенсирован.

Иными словами, за ошибки в учете, отчетности, нарушение правил коммуникации с контролирующими структурами юридически и материально отвечает исполнитель.

Компенсируются все без исключения санкции (пени, штрафы), если они возникли по вине бухгалтерской фирмы.

Рассмотрим ситуацию на примере. Компания передает бухучет на аутсорсинг. Аутсорсер, обрабатывая первичку, допускает ошибку. Эта ошибка отражается в отчетности. Налоговая при проведении камеральной проверки выявляет ошибку, выставляет налогоплательщику штраф. Расходы по его погашению ложатся на бухгалтерскую компанию. Заказчик не несет дополнительных расходов.

Что делать, если вам позвонили из налоговой с претензиями на предмет достоверности, полноты данных в отчетах, несдачи деклараций или несвоевременной их сдачи? Переадресовывайте претензии аутсорсеру. Бухгалтерская компания, по условиям договора, обязана дать объяснения и компенсировать все санкции.

Частичный аутсорсинг сегодня тоже широко распространен. Передавая на внешнее управление отдельные участки бухучета, необходимо четко понимать, за что и как будет нести ответственность исполнитель.

Чаще всего бухгалтерской компании передаются:

  •  обработка первички;
  • начисление зарплаты и расчет зарплатных налогов;
  • составление, сдача отчетности.

Если у налоговой возникают претензии к налогоплательщику, последнему необходимо разобраться в том, по чьей вине возникли ошибки в учете. Если они касаются участков, переданных на внешнее управление, претензии переадресовываются аутсорсеру.

Следует отметить, что процессинговый (частичный) аутсорсинг учета не включает аналитическую функцию.

То есть в обязанности исполнителя не входит проверка законности, правильности оформления финансово-хозяйственных операций и отражения их в учете.

Также аутсорсер не уполномочен квалифицировать факты хозяйственной жизни организации. Он не сопоставляет экономический смысл таких фактов с учетной первичкой.

Приведем простой пример. Компания передала на аутсорсинг сдачу отчетности. При этом она оставила за собой функцию обработки первичной документации. В сданной отчетности обнаружилась ошибка.

И эта ошибка возникла по причине неправильной обработки первичных данных. Проверка этой информации в функции исполнителя не входила.

Соответственно, ответственность за ошибку ложится на заказчика бухгалтерских услуг, то есть на самого налогоплательщика.

Другой пример на тему процессингового аутсорсинга. Налоговая предъявляет претензии к качеству отчета. При детальном рассмотрении ситуации выясняется, что первичные данные были правильными.

А при составлении отчета аутсорсер допустил ошибку. Здесь ответственность – за исполнителем.

Он обязан компенсировать все санкции, примененные налоговиками к налогоплательщику (заказчику бухгалтерской услуги).

Отказ исполнителя от ответственности

Каждого заказчика бухгалтерских услуг волнует вопрос: может ли исполнитель отказаться нести ответственность за ошибки в учете? Практика показывает, что такие случаи – большая редкость. Конечно, если речь идет о секторе профессионального бухгалтерского аутсорсинга и компаниях, которые дорожат своей репутацией.

Но от возникновения спорных ситуаций не застрахован никто. Что делать, если исполнитель не признает своей вины, а вы считаете, что он однозначно должен компенсировать санкции налоговой? Начните разрешение спора в претензионном порядке. Если претензия не удовлетворена, обращайтесь в суд.

Передача бухучета на аутсорсинг не отменяет юридической ответственности заказчика как налогоплательщика, работодателя. Выделяют 4 зоны такой ответственности. Прежде всего, это обеспечение законности хозяйственной деятельности.

То есть оформление бизнеса и способ его ведения должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

Если в законности деятельности заказчика бухгалтерских услуг у аутсорсера возникают сомнения, он имеет полное право отказать в процессинговом или абонентском обслуживании.

Также заказчик несет ответственность за организацию бухучета, налогового и кадрового учета. В практической плоскости это означает, что отвечать перед контролирующими структурами будет налогоплательщик, работодатель. Но если функции организации и/или ведения учетов переданы сторонней организации и с ней заключен грамотный договор, то аутсорсер несет ответственность перед заказчиком.

Третья зона ответственности заказчика бухгалтерских услуг – исполнение обязательств налогоплательщика. Аутсорсер может рассчитать, исчислить налоги. Но он не несет ответственности за то, уплачивает их заказчик услуг или нет.

Еще одна зона ответственности – хранение документов. Если функция передается на аутсорсинг, важно получить соответствующие гарантии от компании-исполнителя.

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/bukhgalterskiy-autsorsing/otvetstvennost-bukhgalterskoy-firmy-za-vedenie-ucheta/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector